ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS Y CONTABILIDAD DE COSTES

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1 ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS Y CONTABILIDAD DE COSTES Máster Universitario en Auditoría de Cuentas Universidad de Alcalá Curso Académico 2018/19

2 GUÍA DOCENTE Nombre de la asignatura Análisis de estados financieros y contabilidad de costes Código: Titulación en la que se imparte: Departamento y Área de Conocimiento: Carácter: Anual Créditos ECTS: 3 Máster Universitario en Auditoría de Cuentas Economía y Dirección de Empresas Curso y cuatrimestre: 2018/2019 José Antonio Gonzalo Angulo Emma Castelló Taliani Silvia Giralt Escobar Profesorado: Sara Otal Franco Javier Pérez García On line Horario de Tutoría: Idioma en el que se imparte: Español 1. PRESENTACIÓN La inmensa mayoría de los alumnos de los alumnos que cursan el presente Mater en Auditoría de Cuentas se verán obligados a trabajar con informes y estados financieros. De ahí la conveniencia de una asignatura específica sobre la interpretación de los estados financieros habitualmente manejados por la dirección de las empresas, así como por otros usuarios de la información financiera. El objetivo que persigue esta materia es familiarizar al futuro usuario con la información que producen las empresas para la ayuda en la toma de decisiones y su interpretación. Las aplicaciones directas de los temas del programa son numerosas. Entre otras, destacamos el análisis de la gestión empresarial, el análisis del riesgo de crédito o la evaluación del riesgo de las inversiones, sirviendo asimismo de apoyo a otras materias del Master. 2

3 La parte correspondiente a la contabilidad de costes, se ocupa de los procesos relacionados con el diseño, análisis e interpretación de los sistemas de información relacionados con la gestión de la actividad operativa de cualquier organización; de los procesos relacionados con el diseño, análisis e interpretación de los sistemas de información relacionados con el cálculo de costes de cualquier organización; y además trata de proporcionar al alumno los conocimientos necesarios para abordar un proceso de planificación y control de los objetivos empresariales a través de presupuestos. A tal fin, esta parte de la materia constituye una de las fuentes de información que cualquier entidad debe desarrollar a fin de facilitar la implantación de un sistema de control de su gestión, que ayude a que los gestores y responsables de la entidad puedan efectuar un seguimiento y control de las actuaciones de su organización. Además, pretende sentar las bases y profundizar en el análisis metodológico aplicable a la implantación de técnicas y herramientas relacionadas con el control de gestión, de forma que permita ayudar en el proceso de mejora continua, control de las actuaciones y apoyo en el necesario desarrollo competitivo de actividad empresarial. Igualmente se profundizará en el análisis metodológico aplicable a la determinación de los costes de cualquier objetivo de coste, con el fin de obtener una valoración que posibilite la determinación de su rentabilidad y las posibles alternativas conducentes a garantizar su competitividad, sobre todo si se trata de productos o servicios orientados al mercado. La Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 17 de mayo de 2006 relativa a la auditoría legal de las cuentas anuales y de las cuentas consolidadas, por la que se modifican las Directivas 78/660/CEE y 83/349/CEE del Consejo y se deroga la Directiva 84/253/CEE del Consejo, en su artículo8 incluye esta materia entre los conocimientos que deben adquirir todos los aspirantes al desarrollo profesional como auditor. En el mismo sentido se manifiesta la Ley de Auditoría de Cuentas que se concreta aún más en la Resolución del ICAC de 12 de junio de 2012, por la que se establecen, con carácter general, las condiciones que deben cumplir los programas de formación teórica de auditores. En esta Resolución se recoge expresamente el contenido de esta asignatura. Las capacidades adquiridas en esta asignatura son útiles especializarse en la materia de auditoría de cuentas puesto que las revisiones analíticas que realiza el auditor para identificar áreas potenciales de riesgo se basan en procedimientos de análisis de estados financieros y, en su caso, para completar el desarrollo profesional y académico del Grado mediante conocimientos de tipo superior, para el desempeño del trabajo en cualquier tipo de organización, y especialmente para aquéllos alumnos enfocados a la auditoría de estados financieros. 3

4 Prerrequisitos y Recomendaciones: Dado el carácter técnico de la materia, se recomienda haber superado previamente las asignaturas relativas a contabilidad financiera en grados anteriores o cursar simultáneamente en este máster. Para el desarrollo de la asignatura se hará uso del Aula Virtual (Blackboard) desde la cual se procederá a comunicar y facilitar a los alumnos el material de la asignatura. Asimismo, será el punto de encuentro para posibles dudas o tareas adicionales. Se recomienda al alumno comprobar el acceso al sistema al inicio del curso. Con el objetivo de facilitar la superación de la materia se aconseja un estudio continuado de la misma, dados los aspectos complejos que reúne basados en gran medida en la práctica profesional de la auditoría de cuentas. 2. COMPETENCIAS Competencias genéricas: 1. Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y aplicación de ideas, a menudo en un contexto profesional, o de investigación. 2. Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios, o multidisciplinares, relacionados con el área de estudio. 3. Que los estudiantes sepan capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información, que siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios. 4. Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentas a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades. 5. Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido y autónomo. 6. Poseer y comprender conocimientos de los ámbitos siguientes: Contabilidad financiera y de gestión; auditoría y control interno; fiscalidad empresarial; mercados de capitales (análisis de estados financieros, teorías de finanzas); gobierno corporativo; conocimientos instrumentales. 7. Saber aplicar en el contexto profesional los conocimientos adquiridos, disponiendo de las competencias que permiten elaborar y defender argumentos y resolver problemas en el ámbito económico financiero. 8. Adquirir la capacidad de reunir e interpretar datos significativos para emitir juicios que incluyan una reflexión sobre temas relevantes de índole social o ética. 4

5 9. Desarrollar las habilidades de aprendizaje necesarias para emprender estudios posteriores con alto grado de autonomía. Competencias transversales: 1. Capacidad de análisis y síntesis, incluyendo habilidades para localizar, extraer, y analizar información legal del terreno de la auditoría y la contabilidad y la habilidad para formarse una opinión argumentada al respecto. 2. Trabajo autónomo por parte del profesional de la auditoria como parte previa para la puesta en común de los conocimientos adquiridos en el trabajo en grupo, característico de la profesión de auditor de cuentas. 3. Aprendizaje autónomo, que se requiere a un auditor o profesional de la contabilidad, para que pueda dirigir la búsqueda y aprendizaje de cualquier situación nueva. Dicha competencia se adquiere de manera especial a través de la metodología on-line empleada en el estudio. 4. Adaptación a nuevas situaciones, tanto legales como del entorno específico en que se desarrollará la actividad del auditor de cuentas. Las diferentes empresas y sectores de actividad existentes requieren de capacidad de adaptación permanente al cambio. 5. Motivación por la calidad como pilar fundamental del auditor. Competencias específicas: 1. Manejar conocer y aplicar las normas de registro y valoración del Derecho contable actual: Plan General de Contabilidad, Plan General de Contabilidad para PYMES, y Plan General de Contabilidad para Microempresas, así de las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables en el entorno de la UE. 2. Aplicación de los conocimientos adquiridos a todas las operaciones habituales de la actividad empresarial, prestando especial atención a la mayor complejidad de algunas de ellas. 3. Conocer y aplicar la legislación mercantil que afecta a la Contabilidad de las entidades y sus efectos. 4. Manejar, conocer y aplicar el marco normativo contable específico en áreas como las combinaciones de negocios, contabilidad en situaciones concursales, consolidación y normas relativas a la formulación de cuentas anuales consolidadas. 5. Aprender y saber aplicar el marco normativo contable a situaciones complejas 6. Aprender los aspectos básicos de la gestión financiera y contable de las empresas en sus estrategias de inversión y financiación 5

6 7. Facilitar el conocimiento de los métodos, sistemas, y modelos de cálculo de costes, cuadro de mando integral, programación presupuestaria, control de gestión, planificación contable y financiera, y procesos de toma de decisiones. 8. Llevar a cabo análisis de las operaciones de los negocios (por ejemplo análisis para la toma de decisiones, y medida del resultado). 9. Adquirir habilidades para entender los estados financieros, y las limitaciones de las prácticas de información financiera y sus procedimientos (incluye análisis de estados financieros, relación entre flujos de efectivo y el principio de devengo, discrecionalidad contable, y la medición del rendimiento). 10. Realizar análisis financiero y proyecciones (análisis de ratios, análisis de descuento de flujos de efectivo, presupuestacio n, evaluación de riesgos financieros). 3. CONTENIDOS Bloques de contenido (se pueden especificar los temas si se considera necesario) Total de clases, créditos u horas Presentación y análisis de estados financieros. Capítulo 1: Marco conceptual Capítulo 2: Las cuentas anuales Capítulo 3: El estado de flujos de tesorería Capítulo 4: El estado de valor añadido Capítulo 5: Información intermedia, información segmentada, información previsional Capítulo 6: Introducción al análisis por medio de ratios Capítulo 7: Análisis de flujos de efectivo Capítulo 8: Análisis de la gestión del circulante Capítulo 9: La productividad global de los factores Capítulo 10: Análisis de la rentabilidad Capítulo 11: Análisis bursátil Capítulo 12:Métodos de valoración de empresas Capítulo 13: Ajuste de los estados financieros por inflación Contabilidad de costes y de gestión. Capítulo 1. Contenido de la contabilidad de costes Capítulo 2. Concepto y clasificación de los costes Capítulo 3. El proceso global de cálculo de coste Capítulo 4. El coste de materiales Capítulo 5. El coste de la mano de obra directa Capítulo 6. Los costes indirectos de producción 3 ECTS 6

7 Capítulo 7. Sistema de asignación de costes por órdenes de trabajo o por pedidos Capítulo 8. Sistema de asignación de costes por procesos Capítulo 9. La producción conjunta Capítulo 10. Tratamiento de las mermas y desperdicios Capítulo 11. Presupuestos operativos Capítulo 12. Los presupuestos de capital Capítulo 13. El sistema de costes estándar Capítulo 14. El sistema de costes variables Capítulo 15. El sistema de gestión y de costes basado en las Actividades (i): la gestión de las actividades Capítulo 16. El sistema de gestión y de costes basado en las actividades (ii): estudio del coste de las actividades Capítulo 17. Cuestionario de autoevaluación 4. METODOLOGÍAS DE ENSEÑANZA-APRENDIZAJE.-ACTIVIDADES FORMATIVAS 4.1. Distribución de créditos (especificar en horas) Número de horas on-line: Número de horas del trabajo propio del estudiante: Total horas 30 horas. (Tutorías, actividades on-line, clase presencial (1) y evaluaciones) 45 horas. (Incluye horas de auto-estudio del material facilitado on-line, elaboración de actividades, y preparación exámenes) 75 horas 4.2. Estrategias metodológicas, materiales y recursos didácticos Manual de Auditoría del ICJCE Test de autoevaluación del ICJCE Textos legales y normativa de referencia Referencias externas: textos, artículos, etc. disponibles en la web La experiencia de aprendizaje se construye sobre la base del material docente que se facilita de forma que una vez finalizado el estudio de cada una de las partes en que se divide el material y realizados y revisados los test de autoevaluación, el alumno podrá complementar su proceso de aprendizaje a través de la línea de consultas o tutorías con el responsable docente de la materia. 7

8 5. EVALUACIÓN: Procedimientos, criterios de evaluación y de calificación Terminado el aprendizaje de cada una de las partes en las que se dividen las asignaturas, y dentro de las fechas que a tal efecto se señalen, el alumno deberá realizar las evaluaciones de control (on-line) y el examen presencial final. Evaluaciones de control on-line: la evaluación o evaluaciones se realizarán en las fechas que se indique a lo largo del curso por parte del profesor. Su calificación no formará parte de la nota de la asignatura, pero si será requisito para el adecuado seguimiento de la asignatura y criterio de control por parte de los profesores responsables de la materia. A lo largo del curso se podrán desarrollar una o más pruebas de control. En la evaluación on-line, el alumno dispondrá de un solo intento para realizar el ejercicio y un tiempo máximo de 30 minutos. Su corrección se realizará dando un punto positivo a las contestaciones correctas y un punto negativo a las incorrectas, sin tomar en consideración las preguntas no respondidas. Obtenido el resultado de la prueba se calculará el porcentaje que representa dicho total respecto del número de preguntas propuestas. Los exámenes presenciales, dos en total, de la asignatura se realizarán en el mes de mayo, en convocatoria ordinaria, y en junio en la convocatoria extraordinaria; a la convocatoria extraordinaria deberán concurrir aquellos alumnos que no hayan superado la asignatura en la convocatoria ordinaria, o no se hubiesen presentado a ésta. Las fechas en las que se celebrarán ambas convocatorias se comunicarán al comienzo del curso académico, respetando el calendario académico establecido por la Universidad de Alcalá. Asimismo, los emplazamientos en los que se celebren ambas convocatorias presenciales se indicarán al comienzo del curso académico. Los exámenes presenciales tendrán una duración máxima de 30 minutos para cada una de las partes en que se divida, y su corrección se realizará dando un punto positivo a las contestaciones correctas y un punto negativo a las incorrectas, sin tomar en consideración las preguntas no respondidas. Obtenido el resultado de la prueba se calculará el porcentaje que representa dicho total respecto del número de preguntas propuestas. Tanto las pruebas de evaluación on-line, como los exámenes presenciales podrán ser revisadas con posterioridad, acogiéndose a la normativa general de exámenes establecida por la Universidad de Alcalá para sus estudios. La revisión de pruebas y exámenes se realizará en todo caso on-line con arreglo al siguiente procedimiento: 1. El alumno dirigirá un mail al profesor coordinador de la asignatura. 2. En el mail, se transcribirá la pregunta o preguntas cuestionadas y se razonará por el alumno el motivo por el que estima que sus respuestas son correctas. 3. El profesor coordinador de la asignatura remitirá el mail al profesor o profesores que por su especialidad hayan formulado la pregunta o preguntas. 8

9 4. Recibida la respuesta siempre motivada de los profesores que hayan formulado la pregunta o preguntas, el profesor coordinador las enviará al alumno por mail. 5. En caso de no estar de acuerdo el alumno con las respuestas de los profesores, podrá iniciar el procedimiento administrativo previsto en la normativa de la Universidad de Alcalá, mediante escrito de reclamación razonado que deberá presentar en tiempo y forma oportunos ante el Departamento. El sistema de calificaciones se ajustará a lo establecido en el R.D. 1125/2003 por el que se regula el Suplemento al Título, las calificaciones deberán seguir la escala de adopción de notas numéricas con un decimal y una calificación cualitativa: 0,0 4,9 Suspenso 5,0 6,9 Aprobado 7,0 8,9 Notable 9,0 10 Sobresaliente 9,0 10 Matrícula de Honor Este criterio se aplicará a la evaluación del curso. Los resultados se referirán exclusivamente a los resultados alcanzados en los exámenes presenciales. 6. BIBLIOGRAFÍA Bibliografía Básica - Autor: José Antonio Gonzalo Angulo Javier Pérez García Presentación y análisis de estados financieros Editor: ICJCE. ISBN: Autor: Emma Castello Taliani Contabilidad analítica de costes y de gestión. Presupuestos en la entidad Editor: ICJCE. ISBN: Bibliografía Complementaria (optativo) - Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad. 9

10 - Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas y los criterios contables específicos para micro empresas. - Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, por el que se aprueban las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas y se modifica el Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre y el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre. - A.E.C.A. (1989): "El marco de la Contabilidad de Gestión". Documento nº 1 de la serie Principios de Contabilidad de Gestión. Madrid. - A.E.C.A (1991).: "La Contabilidad de Costes: Conceptos y metodología básicos". Documento nº 3 de la serie Principios de Contabilidad de Gestión. Madrid. - A.E.C.A (1992): "Materiales: Valoración, asignación y control". Documento nº 5 de la serie Principios de Contabilidad de Gestión. Madrid. - A.E.C.A. (1993): "Mano de Obra: Valoración, asignación y control". Documento nº6 de la serie Principios de Contabilidad de Gestión. Madrid. - A.E.C.A. (1993): "Costes indirectos de producción: Localización, imputación y control". Documento nº 7 de la serie Principios de Contabilidad de Gestión. Madrid. - A.E.C.A. (1993): "Los costes conjuntos y comunes en la empresa". Documento nº 8 de la serie Principios de Contabilidad de Gestión. Madrid. - BLANCO IBARRA, F.(1996): "Contabilidad de Costes y de Gestión. Ediciones Deusto. Bilbao. 10