Sergio Hussein Rello Dabián

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Antonio Fuentes Belmonte
hace 10 años
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1 Problemas interesantes en el cálculo de impuestos diferidos y en la conversión de estados financieros a moneda extranjera Sergio Hussein Rello Dabián

2 NIF D -4 (Basado en el libro D-4 en Excel Sergio Hussein Rello Dabián) DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS DIFERIDOS

3 TIPOS DE DIFERENCIAS: Permanentes (Gastos no deducibles,...) Temales - Deducibles - Acumulables (Depreciaciones,...)

4 Papel de trabajo para el cálculo de los impuestos diferidos A C T I V O Valor Valor Impuesto contable fiscal Diferencia diferido EFECTIVO E INVERSIONES TOTAL DISPONIBLE CLIENTES RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES DOCUMENTOS POR COBRAR DEUDORES DIVERSOS IMPUESTOS POR RECUPERAR PARTES RELACIONADAS ANTICIPOS A PROVEEDORES TOTAL CUENTAS POR COBRAR ALM. DE PROD. TERMINADO ALM. PROD. EN PROCESO ALM. MAT. PRIMA RESERVA PARA INVENTARIOS OBSOLETOS MERCANCIAS EN TRANSITO TOTAL INVENTARIOS PAGOS ANTICIPADOS TOTAL ACTIVO CIRCULANTE INVERSION EN ACCIONES DE SUBS. Y ASOC. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO VALOR ORIGINAL DE LA INVERSION REVALUACION DE LA INVERSION INVERSION TOTAL ACTUALIZADA DEPRECIACION ACUM. HISTORICA REVAL. DEPRECIACION ACUM. TOTAL DEPRECIACION ACUM INM., MAQ. Y EQ. ACTUALIZADO NETO.

MAT. PRIMA RESERVA PARA INVENTARIOS OBSOLETOS MERCANCIAS EN TRANSITO TOTAL INVENTARIOS PAGOS ANTICIPADOS TOTAL ACTIVO CIRCULANTE INVERSION EN ACCIONES DE SUBS. Y ASOC.

5 C O N T A B L E F I S C A L INVERSIÓN DEPRECIA- CIÓN 10% INVERSIÓN DEPRECIA- CIÓN 7% costos específicos DIFERENCIA PERMANENTE costos específicos DIFERENCIA PERMANENTE DIFERENCIA TEMPORAL

6 F I S C A L C O N T A B L E INVERSIÓN (Desde 2008)

7 INVERSIÓN F I S C A L C O N T A B L E INVERSIÓN (Desde 2008) DIFERENCIA PERMANENTE

8 F I S C A L C O N T A B L E INVERSIÓN (Desde 2008) DEPRECIA- CIÓN 10% (Desde 2008) INVERSIÓN DIFERENCIA PERMANENTE

9 F I S C A L C O N T A B L E INVERSIÓN (Desde 2008) DEPRECIA- CIÓN 10% INVERSIÓN DIFERENCIA PERMANENTE DEPRECIA- CIÓN 7% (Desde 2008) DIFERENCIA PERMANENTE DIFERENCIA TEMPORAL

10 METODOLOGÍA DE CÁLCULO Y GENERACIÓN DE REPORTES EN BASE AL LIBRO "D-4 EN EXCEL" PAPEL DE ELEMENTOS DETERMINA- REGISTRO HISTORIAL ESTADOS TRABAJO: DE AUTOVE- CION EFECTOS EFECTOS DE EFECTOS FINANCIEROS RIFICACION: DEL PERIODO: DEL PERIODO: D - 4 D Estimaciones, provisiones y anticipos 2 Partidas sin aplicación fiscal temal 3 Variación en cam- 1 Balance bios no exigible general 4 Inventarios 1 Resumen 1 I.S.R. 5 Inmuebles, maq. de y equipo, y gas- Impuestos tos amortizar Diferidos Verificación Impuestos 2 P.T.U. parcial de diferidos del 2 Estado de 1 Indice del cifras base periodo resultados trabajo de D Crédito mercantil y exceso del valor en libros s/ costo 2 Póliza 3 TOTAL de las acciones 7 Capital contable 8 Pérdidas amortizar 3 Análisis para nota a los 9 IMPAC recup. estados y Créditos fiscales financieros aplicar 10 Estn. de irrecuperabilidad

Inventarios 1 Resumen 1 I.S.R. 5 Inmuebles, maq. de y equipo, y gas- Impuestos tos amortizar Diferidos Verificación Impuestos 2 P.T.U.

11 FAS -52, NIC-21 y B -15 (Basado en el libro B-15 y Fas-52 en Excel ) CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA EXTRANJERA

12 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMRE DE 2010 PESOS MEXICANOS Efectivo CAPITAL Dlls. $ 100,000 Capital Social $ 1,000,000 Complementaria 1,900,000 Resultado del ejercicio Utilidad en cambios 1,000,000 $ 2,000,000 $ 2,000,000

13 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMRE DE 2010 PESOS MEXICANOS Efectivo CAPITAL Dlls. $ 100,000 Capital Social $ 1,000,000 Complementaria 1,900,000 Resultado del ejercicio Utilidad en cambios 1,000,000 $ 2,000,000 $ 2,000,000 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMRE DE 2010 DÓLARES AMERICANOS Tipo de cambio $20 Pesos / Dólar. Efectivo $ 100,000 Capital Social $ 100,000 Resultado del ejercicio Utilidad en cambios 50,000 Variación cambiaria complementaria (50,000) $ 100,000 $ 100,000

2,000,000 $ 2,000,000 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMRE DE 2010 DÓLARES AMERICANOS Tipo de cambio $20 Pesos / Dólar.

14 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMRE DE 2010 PESOS MEXICANOS Maquinaria 1,000,000 Capital Social 1,000,000

15 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMRE DE 2010 PESOS MEXICANOS Maquinaria 1,000,000 Capital Social 1,000,000 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMRE DE 2010 DÓLARES AMERICANOS Tipo de cambio $20/Dllr. Maquinaria 100,000 Capital Social 100,000 Resultado del ejercicio 0 100, ,000

DE 2010 DÓLARES AMERICANOS Tipo de cambio $20/Dllr.

17 G R A C I A S!!!

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