Derecho Fiscal Sesión 1: Introducción al Derecho Fiscal
Contextualización Qué es el derecho financiero? Es el conjunto de normas que regulan la actividad encaminada a la obtención de ingresos y a la determinación y ejercicio del gasto público del Estado y de sus entidades menores, considerando dicha actividad, en cuanto a la compisición de los órganos que la ejercen, en el ordenamiento formal de sus procedimientos y actos y en el contenido de las relaciones jurídicas que ella origina. (Mabarak, 2008, p. 10).
Introducción Cuáles son las ramas del derecho financiero? Derecho Fiscal Derecho Presupuestario Derecho Financiero
Concepto de Derecho Fiscal Es el conjunto de normas jurídicas que se encargan de regular las contribuciones en sus diversas manifestaciones, De ahí que el término se emplee para designar situaciones de distinta indole que se presentan con motivo de las contribuciones. (Carrasco, 2011, p. 3).
Elementos del concepto de Derecho Fiscal Es una rama del Derecho público, ya que estudia relaciones entre Estado y particulares. La relación se basa en un hecho específico, la contribución. Regula la actividad del fisco.
Sinónimos derecho fiscal Derecho impositivo Derecho tributario
Fundamentos constitucionales del pago de las contribuciones Artículo 31 fracción IV Artículo 76 Artículo 73 Artículo 74
Principio de legalidad Las autoridades fiscales sólo pueden hacer lo que la ley y demás ordenamientos legales les permite.
Principio de proporcionalidad Cada quien tribute de acuerdo con su riqueza, ingreso o posibilidades económicas y que esa aportación sea la mínima posible para no fastidiar, ahuyentar o empobrecer al contribuyente.
Principio de equidad Significa que el impacto del gravamen sea igual para todas las personas físicas y morales que están colocadas en la misma circunstancia contributiva. Es decir, que si realizan iguales actos, tiene similares bienes o riqueza, deben ser tratados en igualdad de condiciones.
Principio de generalidad Consiste en que la ley, como tal, sea una disposición abstracta e impersonal, pues de otra forma no podría ser refutada como una disposición legislativa.
Principio de igualdad Significa que las leyes deben de tratar igualmente a los iguales, en iguales circunstancias, y, consecuentemente que deberán tratar en forma desigual a los desiguales o que estén en desigualdad de circunstancias.
Principio de seguridad jurídica Asume un alto grado intensidad y desarrollo, ya que el tributo es uno de los instrumentos de mayor intervención directa en la esfera de la libertad y propiedad de los particulares, razón suficiente para que éstos exijan al Estado que sus situaciones jurídicas tributarias se encuentren previstas de tal forma que puedan tener una expectativa precisa tanto de los derechos y deberes que generan la ley, como de las obligaciones que le corresponden en su calidad de contribuyentes.
Principio de capacidad contributiva Implica el establecimiento de contribuciones según la posibilidad económica de cada individuo determinándose esta última principalmente con base en el ingreso de la persona (Sánchez, F. y Ris, J., 1994, p.156).
El Fisco y la Hacienda Pública El Fisco La Hacienda Pública Es el encargado de obtener los ingresos para la integración de la hacienda pública, así como la administración y la disposición de tales bienes. El mencionado órgano dispone de diversas facultades conexas con la de organización, administración y disposición de la hacienda pública. Se entiende el conjunto de elementos económicos de que el Estado dispone para el cumplimiento de sus funciones. Hacienda pública es sinónimo de erario o de tesoro público. Es pertinente aclarar que la hacienda pública no es un organismo estatal, como algunas veces se concibe.
Los ingresos públicos Es el dinero que percibe el Estado destinado a financiar y satisfacer las necesidades sociales es lo que conocemos como ingresos públicos, particularmente en México los ingresos públicos están compuestos por los recursos que capta el gobierno principalmente por tres vías: a través de la recaudación tributaria y no tributaria, por medio del sector central, que ejecuta la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; por medio de los diversos organismos y empresas paraestatales; y los recursos que provienen del endeudamiento externo o interno.
Clasificación de los ingresos Tributarios y no tributarios Federales, estatales y municipales Originarios y derivados Ordinarios y extraordinarios
Ley de Ingresos de la Federación Previene, autoriza y agrupa los diversos ingresos que percibe el Estado mexicano. Dicha ley se expide cada año.
Presupuesto de Egresos El gobierno federal tiene que planear y distribuir los ingresos que percibe, para lo cual el instrumento legal aplicable es el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF) y que es presentado por el Poder Legislativo de forma anual, ya que también es el límite temporal de la ley impositiva. El PEF contempla los gastos que realizarán cada una de las Secretarías de Estado y departamentos administrativos, para la consecución de sus programas y planes de trabajo, mismos que tienen una íntima relación con el Plan Sexenal de Desarrollo y con la Ley de Coordinación Fiscal.
Conclusión El Derecho Fiscal es el conjunto de normas jurídicas que se encarga de regular las contribuciones que los particulares hacen al Estado. El principio de legalidad en el Derecho Fiscal establece que las autoridades fiscales sólo pueden hacer aquello que la ley les faculta, el de proporcionalidad que cada quien contribuirá al gasto público de acuerdo a su riqueza, el de equidad que el gravamen será igual para todas las personas físicas y morales que están colocadas en la misma circunstancia, el de igualdad que las leyes fiscales deben tratar igual a los contribuyentes. Los ingresos públicos es el dinero que percibe el Estado destinado a financiar y satisfacer las necesidades sociales, el estado realizará año con año una distribución de sus ingresos a través del presupuesto de egresos.
Para aprender más Cuáles son los principios del derecho fiscal? Ortega, J. (s/f). Los principios generales del derecho fiscal en materia tributaria y su importancia para la protección de los derechos humanos, obtenido de: http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/8/3611/6.pdf Cómo se distribuye el gasto público en nuestro país? (s/a). (s/f). El gasto público en México, obtenido de: http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/1/483/6.pdf
Referencias Andrea, F. y Ris, J. (1994) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos comentada, México: Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM y PGR. Boeta, A. (1992). Derecho fiscal. Teoría y práctica. 2da ed. México: EACSA. Carrasco, H. (2010). Derecho Fiscal Constitucional. México: Oxford University Press Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal I. México: IURE. Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal II. México: IURE. De Pina, R. y De Pina Vara, R. (1992). Diccionario de Derecho. México: Porrúa. De la Garza, S. (2003) Derecho Financiero Mexicano. México: Porrúa. Fernández, R. (2000). Derecho Fiscal. México: Mc Graw Hill. Mabarak, D. (2008). Derecho Fiscal Aplicado. México: McGraw- Hill. Margáin, E. (1997). Introducción al estudio del derecho tributario mexicano. México: Porrúa. Quintana, J. y Rojas, J. (1999). Derecho Tributario Mexicano. México: Trillas. Rodríguez, R. (2004). Derecho Fiscal, segunda edición. México: OXFORD. Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa.
Legislación y Cibergráficas Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ley de Coordinación Fiscal. Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2013. Ley Federal del Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2013. Real Academia de la Lengua Española, disponible en http://lema.rae.es/drae/?val=fisco Secretaría de Hacienda y Crédito Público, disponible en: http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principi antes/eres_extranjero/78_3871.html