Pág. ADVERTENCIA DEDICATORIA PROLOGO INTRODUCCION I III V VII UNIDAD I CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS 1 Clasificación 1 Tributo, conceptos 1 Impuesto, conceptos 2 Tasa, concepto y características 2 Contribuciones especiales 2 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS 3 1.- Según su procedencia 4 1.1 Impuestos Auténticos 4 1.2 Impuestos No Auténticos 4 2. Según la Relación entre los sujetos 5 2.1 Impuestos Directos 5 2.2 Impuestos Indirectos 5 3. Según la Tarifa 6 3.1 Impuesto Fijo 6 3.2 Impuesto Proporcional 6 3.3 Impuesto Progresivo 6 3.4 Impuesto Regresivo 6 4. Según su Aporte a la Redistribución del Ingreso o la Riqueza... 6 4.1 Impuestos Progresivos 7 4.2 Impuestos Regresivos 7 5. Según el Grado de Presión que Ejerce Sobre el Sujeto Pasivo... 8 - Más Neutros o Menos Neutros 8 6. Según la Manifestación Económica que Grava 9 6.1 Impuesto Sobre el Ingreso o Renta 9 6.2 Impuesto Sobre el Capital 9 6.3 Impuesto Sobre el Gasto 9 IX
UNIDAD II IMPOSICION AL CONSUMO 1 Reseña Histórica 1; Impuesto al Consumo, concepto I Características i; 1. Cuantitativas, objetivo 1! 2. Cualitativas, objetivo 1: CLASIFICACION DE LA IMPOSICION AL CONSUMO 1] 1. Según el Universo Gravado 1: 2. Según la Estructura Técnica 13 Impuesto en Suspenso 11 Impuesto en Cascada 1S Estructuras Técnicas que Adoptan 1S 3. Según el Criterio Jurisdiccional Acogido 1" EFECTOS DE LA RESTRICCION DEL UNIVERSO GRAVADO.. 17 1. Efecto Consolidación 11 2. Efecto Recuperación 12 3. Efecto Piramidacíón 15 4. Efecto Acumulación 19 - Ejemplo Práctico 20 5. Efecto Ingreso 21 Distintas formas de Imposición al Consumo, esquema comparativo y análisis 23 EL IVA, ASPECTOS TECNICOS UNIDAD III IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 25 Reseña Histórica 25 El IVA en la actualidad 26 El IVA en Europa 27 El IVA en América Latina 28 El IVA en otros países 29 El IVA, conceptos 30 CLASIFICACION DEL IVA 31 1. Según la Amplitud de su Cobertura 32 1.1 Plurifásico en Etapa Unica 32 1.2 Plurifásico en Dos Etapas 32 1.3 Plurifásico en Todas las Etapas 32
2. Según la Forma de Determinación y Cálculo 33 2.1 Por el Método de Adición 33 2.2 Por el Método de Sustracción 34 2.2.1 Método de Sustracción Sobre Base Real o Efectiva 34 2.2.2 Método de Sustracción Sobre Base Financiera 34 2.2.2.1 Técnica de Base Contra Base 35 2.2.2.2 Técnica de Impuesto Contra Impuesto 35 3. Según el Tratamiento a la Inversión en Bienes de Capital 37 3.1 Tratamiento Tipo Consumo 37 3.2 Tratamiento Tipo Ingreso 37 3.3 Tratamiento Tipo Producto 38 EL HECHO IMPONIBLE, Conceptos 39 Hecho Imponible del IVA 39 1. Elementos Objetivos o Sustanciales 39 1.1 Las ventas de bienes muebles corporales 39 Venta, conceptos 39 Bienes Muebles, conceptos 40 Bienes Muebles Corporales, concepto 40 Asimilación a Ventas 42 - Transferencias forzosas 42 - Permutas 42 - Dación en pago 42 - Mutuo de cosa 42 - Usufructo 43 - Entrega incondicional 43 - Arrendamiento 43 - Leasing operativo 43 - Leasing financiero 43 - Autoconsumo 44 - Autoconsumo Externo 44 - Autoconsumo Interno 44 1.2 Las Importaciones Definitivas de bienes muebles corporales o servicios 44 Importación, concepto 44 1.3 Las Prestaciones de Servicios Independientes Prestación de servicios, conceptos 45 2. Elementos Temporales 46 2.1 Las Ventas 46 2.2 Las Importaciones 47 2.3 Las Prestaciones de Servicios 47
3. Elementos Territoriales 41 3.1 Las Ventas de bienes muebles corporales 48 3.2 Las Importaciones 48 3.3 Los Servicios 48 EL SUJETO PASIVO, Conceptos 49 El Sujeto Pasivo del IVA 50 1. Respecto a las ventas 50 Comerciante, conceptos 51 2. Respecto a los Servicios 51 3. Respecto a las Importaciones 52 Otros sujetos pasivos del IVA 52 - El Estado 52 - La Casa Matriz 53 - Compra a Proveedor no domiciliado 53 - Los Consignatarios y Subastadores 53 - Contribuyente Sustituto 53 - El Agente de Retención 54 - El Agente de Percepción 54 - Responsables 55 LA BASE IMPONIBLE, Conceptos 56 Base imponible del IVA 56 1. Respecto a las ventas y servicios 56 2. Respecto a las importaciones 56 Definición de la base neta de imposición 57 AMBITO EFECTIVO DE APLICACION, Concepto 59 Universo Subjetivo del IVA 59 Universo Objetivo del IVA 59 BASE DE EXENCION, Concepto 60 Base de Exención del IVA 60 EXCLUSIONES 60 Exclusiones del IVA 61 EXENCIONES, Concepto 61 Clasificación 61 1. Exenciones Objetivas 61 2. Exenciones Subjetivas 62 3. Exenciones Limitadas 62 4. Exenciones Plenas 63
i/rr Justificación de las exenciones 63 1. Exenciones técnicas 63 2. Exenciones de simplicidad 63 3. Exenciones progresivas 63 4. Exenciones de fomento 63 5. Exenciones culturales 64 6. Exenciones especiales 64 7. Exenciones de seguridad 64 8. Exenciones diplomáticas 64 9. Exenciones de eficiencia 64 10. Exenciones psicológicas 64 11. Exenciones de competítividad 65 Desventajas de las exenciones 65 Exenciones más comúnes en Europa y América Latina 66 LAS TASAS, Concepto 67 Tasas del IVA 67 1. Tasa General Unica 67 2. Tasas Diferenciales 67 2.1 Tasa Alta o Incrementada 67 2.2 Tasa Media General 68 2.3 Tasa Baja o Disminuida 68 Regla de Tope 68 Tasa Cero por Ciento 69 DETERMINACION DEL IMPUESTO, Concepto ; 70 Determinación del IVA 70 Débito Fiscal, conceptos 70 Ajustes del Débito Fiscal 71 Regla de Oro del Débito Fiscal 72 - Razones que la justifican 73 Crédito Fiscal, conceptos 73 Ajustes del Crédito Fiscal 74 Regla de Oro del Crédito Fiscal 75 - Razones que la justifican 76 Condiciones para que el Crédito Fiscal sea procedente 77 Capacidad para deducir 77 Momento de la deducción 78 Impuesto soportado deducible 78 Impuesto soportado no deducible 79
Regla de Prorrata, concepto 80 1. Prorrata General, concepto 81 - Ejemplo práctico 82 2. Prorrata Especial 84 Determinación de oficio 85 - Sobre base cierta 86 - Sobre base presunta 86 UNIDAD IV EL IVA, ASPECTOS OPERATIVOS PERIODO IMPONIBLE Y DE LIQUIDACION, Concepto 87 Modalidades 87 DECLARACION TRIBUTARIA, Concepto 89 PAGO DEL IMPUESTO, Concepto 91 En el IVA, lapso para liquidar, declarar y pagar 91 LA FACTURACION, Concepto 92 La Facturación en el IVA, conceptos 92 Contenido de las Facturas, en el IVA 93 Ejemplos de Facturas 95 Ejemplo Operativo del IVA 97 Gráfico del Ejemplo Operativo 109 Análisis del Ejemplo 110 UNIDAD V EL IVA, ASPECTOS CONTABLES NORMAS LEGALES QUE LE RIGEN 113 Obligaciones Contables en el IVA 114 LIBROS CONTABLES EN EL IVA 115 1. Libro Diario de Compras, modelo 115 2. Libro Diario de Ventas, modelo 116 CUENTAS Y ASIENTOS CONTABLES EN EL IVA 117 Cuentas 117 1. Crédito Fiscal-IVA 117 2. Débito Fiscal-IVA 118 3. Crédito Fiscal-IVA, Excedente 118 4. Débito Fiscal-IVA, Excedente 118 Asientos 118 XIV
1. Ejercicios de Compras 119 - Compra al contado 119 - Compra a crédito sin inicial y pago inmediato del IVA 119 - Compra a crédito sin inicial y pago diferido del IVA 119 - Compra a crédito con inicial y pago inmediato del IVA 120 - Compra a crédito con inicial y pago diferido del IVA 120 - Devolución en compras 120 - Descuento en compras 121 - Pago anticipado en compras 121 - Anulación de operaciones en compras 121 2. Ejercicios de Ventas 122 - Venta al contado 122 - Venta a crédito sin inicial y pago diferido del IVA 122 - Venta a crédito sin inicial y pago inmediato del IVA 122 - Venta a crédito con inicial y pago inmediato del IVA 123 - Devolución en ventas 123 - Descuento en ventas 123 - Pago anticipado en ventas 124 - Anulación de operación en ventas 124 LIQUIDACION DEL IVA 124 1. Derecho del Fisco, asiento 124 - Pago del IVA, asiento 125 2. Derecho del contribuyente, asiento 125 2.1 Reintegro, asiento 125 2.2 Compensación, asiento 126 BIBLIOGRAFIA 127 AGRADECIMIENTO 129 XV