IMPUESTOS EN LA ARGENTINA

Transcripción

1 IMPUESTOS EN LA ARGENTINA

2 SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO NACIONALES: Impuesto a las Ganancias Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Impuesto al Valor Agregado Impuesto a los Bienes Personales Impuesto Sobre los Créditos y Débitos Bancarios Impuestos Internos Seguridad Social PROVINCIALES: Impuesto a los Ingresos Brutos Impuesto de Sellos MUNICIPALES: Tasas

3 Impuesto a las Ganancias

4 Contribuyente Fuente Residente Renta Mundial No residente Ganancia de Fuente Argentina

5 GANANCIA DE FUENTE ARGENTINA Bienes situados o utilizados económicamente en Argentina Desarrollo de actividades que produzcan ganancias en Argentina Hechos económicos ocurridos dentro del territorio argentino

6 BASE IMPONIBLE Para residentes La base de imposición para los contribuyentes residentes en el país se determina detrayendo de los ingresos los costos y gastos necesarios para obtener, mantener y conservar dicha renta. Para no residentes La base de imposición para los beneficiarios del exterior que obtengan rentas de fuente argentina, es una presunción de renta.

7 ALICUOTAS Sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada 35 % Sucursales de sociedades extranjeras Personas físicas residentes Beneficiarios del exterior Alícuotas progresivas desde el 9% al 35% 35% sobre el monto de la ganancia neta presumida

8 TRASLADO DE QUEBRANTOS Pueden trasladarse sobre futuras ganancias por un plazo continuo de cinco años. Quebrantos específicos: Transacciones con acciones Derivados, excepto cobertura Ganancia de fuente extranjera

9 IMPUESTO A LAS GANANCIAS BENEFICIARIO DEL EXTERIOR EXTERIOR Ganancia sujeta a impuesto Tasa efectiva Asistencia técnica, ingeniería o consultoría, que no fueran obtenibles en el país, siempre que los contratos cumplan con la Ley de Transferencia de Tecnología 60% 21% Cesión de derechos o licencias para la explotación de patentes de invención, licencia de marcas y demás objetos no comprendidos en el item anterior. 80% 28% 60% Intereses de financiaciones de importación de bienes muebles - excepto automóviles-. Intereses pagados a instituciones financieras (excepto paraísos fiscales). 43% 15.05% Otras ganancias no previstas 90% 31.50%

10 DIVIDENDOS Y VENTA DE ACCIONES A partir del 23 de septiembre de 2013, los dividendos distribuidos por empresas locales se encuentran alcanzados por un impuesto del 10% cuando el beneficiario de los mismos sea una persona física o un beneficiario del exterior. Adicionalmente a lo anterior, se encuentran gravados al 35% los dividendos y demás distribución de utilidades cuando la utilidad contable sea mayor que la impositiva, bajo ciertas condiciones especificas. Desde la misma fecha las ganancias derivadas de la venta de acciones y otras participaciones en el capital de una sociedad argentina se encuentran gravadas al 15%.

11 THIN CAPITALIZATION. PRECIOS DE TRANSFERENCIA Existen restricciones para la deducción impositiva de los intereses originados en deudas contraídas por las empresas, con no residentes que los controlen. Las relaciones de las sucursales y filiales con su casa matriz y demás empresas vinculadas, se rigen por el principio de arm s length rule.

12 TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL América Europa Oceanía Bolivia Brasil Canadá Bélgica Dinamarca Francia Alemania Italia Paises Bajos Noruega España Finlandia Rusia Suecia UK Australia

13 Impuesto al Valor Agregado

14 HECHO IMPONIBLE Venta de productos situados en el país Servicios prestados en Argentina Importación de mercadería Importación de servicios (usados económicamente en Argentina)

15 SISTEMA DE DEBITOS Y CREDITOS El impuesto al valor agregado generado en la venta de bienes y servicios: Débito del IVA. El impuesto al valor agregado en compra de bienes y servicios: Crédito de IVA. Los créditos del IVA se deducen de los débitos del IVA mensualmente. Si los créditos exceden los débitos, la diferencia puede ser compensable en los meses siguientes. Si los débitos exceden los créditos, debe ingresarse el saldo al fisco.

16 ALICUOTAS General 21% Especial (Electricidad, gas, agua, servicio de telecomunicaciones) 27% Préstamos bancarios 10.5% Venta, preparación, fabricación e importación de bienes de capital 10.5%

17 Flavia Kabbas/ Matías Vagedes VAGEDES & ASOCIADOS Olga Cossettini 1545, 4 Piso C1107CEK Buenos Aires República Argentina T F flavia.kabbas@vkla.com.ar matias.vagedes@vkla.com.ar