Emmanuel Baeza -Director Área Tributaria Mshglobal-Chile

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Tomás Acuña Toledo
hace 8 años
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1 Emmanuel Baeza -Director Área Tributaria Mshglobal-Chile

2 Principales impuestos en Chile Aplicación Agencias de viaje Tour operadores Emisivo (Empresas de Turismo)

3 Principales impuestos en Chile Todos los Impuestos en Chile se gravan a nivel nacional. No existen impuestos municipales, provinciales o regionales significativos, exceptuando patentes municipales. Las principales fuentes de ingresos nacionales por impuestos son: Impuesto a la Rentas de las empresas y las personas. Impuesto al valor agregado (IVA) Derechos de Aduana Impuesto de Timbre y Estampillas El régimen tributario incluye las contribuciones de bienes raíces, el impuesto sobre las herencias y donaciones, y otros impuestos menores.

Las principales fuentes de ingresos nacionales por impuestos son: Impuesto a la Rentas de las empresas y las personas.

4 Impuesto a la Renta Losimpuestosala renta,se basan en dosfactores Lugar de residencia del contribuyente y Fuente de los ingresos Todos los contribuyentes residentes, ya sean personas o empresas, están sujetos a impuestos sobre el total de los ingresos, donde sea que se obtengan. Excepción Los extranjeros, durante los primeros tres años. Periodo en que están sujetos a impuestos solo por ingresos de fuente chilena. Los contribuyentes no residentes están sujetos a impuestos sólo por sus ingresos de fuente chilena; esto es, sobre impuestos generados por bienes ubicados en Chile o por actividades desarrolladas en Chile. Sin embargo, los servicios prestados en el exterior a un residente en Chile están Gravados.

Periodo en que están sujetos a impuestos solo por ingresos de fuente chilena.

5 Impuesto a la Renta La ley tributaria Chilena está dividida en: Impuestos de categoría, que se aplican a los ingresos de ciertas actividades e Impuestos globales, que se aplican a todos los ingresos. Los impuestos de Categoría son: El impuesto de Primera Categoría, con tasa proporcional, que se aplica a los ingresos provenientes de la industria, el comercio, la minería, los bienes raíces y otras actividades que involucran el capital. Impuesto especifico a la minería Impuesto de Segunda Categoría, Con tasas progresivas, que se aplican a los ingresos provenientes de servicio personales de trabajadores dependientes. Los trabajadores independientes y de los profesionales no están sujeto a este impuesto.

Los impuestos de Categoría son: El impuesto de Primera Categoría, con tasa proporcional, que se aplica a los ingresos provenientes de la industria, el comercio, la minería, los

6 Impuesto a la Renta Los impuestos Globales son: El impuesto Global Complementario se aplica al total de los ingresos provenientes de ambas categorías de las personas residentes. El Impuesto Adicional se aplica a los ingresos totales de ambas categorías de empresas o personas no residentes. Las utilidades generadas por sociedades que tiene socios o accionistas no residentes, están sujetas a este Impuesto. Cuando dichas utilidades se retiran, se distribuyen como dividendos, o se remesan al extranjero.

El Impuesto Adicional se aplica a los ingresos totales de ambas categorías de empresas o personas no residentes.

7 Tasas de los impuestos a la Renta Las principales Tasas a los impuestos a la renta son las siguientes: Impuesto de primera categoría: 20% ( ,5% y desde el 2013 en adelante 17%) Impuestos de Segunda categoría: Trabajadores independientes (profesionales, directores de S.A., Sociedad de Profesionales y otros.) No tributan Empleados dependientes (si están sujetos a contrato de trabajo, es el único impuesto a pagar) Exentos a 40% Impuesto Global Complementario (personas residentes) Exentos a 40%

(profesionales, directores de S.A., Sociedad de Profesionales y otros.

8 Impuesto adicional (personas y empresas legales no residentes) 35% Retención de Impuesto Adicional Regalías en general pagada al exterior 30% Regalías por el uso o goce y explotación de programas computacionales 15% Regalías pagadas al exterior por cine y video 20% Regalías pagadas al extranjero por derechos de autor y de edición 15% Trabajos técnicos o de ingenierías 15% Servicio profesionales o técnicos 15% Intereses a empresa extranjeras 35% Intereses pagados a Instituciones financieras o bancarias extranjeras 4% Flete marítimo 5% Primas de seguro de a aseguradores extranjeros 22% Primas de reaseguros a reaseguradores extranjeros 2% Impuestos Únicos Gastos no Admitidos de Sociedades Anónimas (impuesto Multa) 35% Impuesto por ganancia de capital por enajenación de acciones 20%

profesionales o técnicos 15% Intereses a empresa extranjeras 35% Intereses pagados a Instituciones financieras o bancarias extranjeras 4% Flete marítimo 5% Primas de seguro de a aseguradores

9 Análisis contable y tributario de agencias de viajes Análisis de los siguientes aspectos A) Comercial y administrativos Las agencias de viajes son mandatarias de mandantes que son principalmente empresas de transporte de pasajeros (aéreas, navieras y terrestres), empresas de hostelería (hoteles y restaurantes) y otros servicios varios. Y ningún caso intermediarias. Esto servicios se pueden dar en Chile o el Extranjero Sus ingresos principales son, la comisión al proveedor y al cliente. No tiene costos directos asociados a sus servicios. B) Impuesto al Valor Agregado (IVA) Solo están afectas a IVA por sus comisiones, las cuales deben facturarse en Chile o al Extranjero. Sus proveedores son principalmente por gastos de administración. Sus clientes son empresas o personas.

Esto servicios se pueden dar en Chile o el Extranjero Sus ingresos principales son, la comisión al proveedor y al cliente. No tiene costos directos asociados a sus servicios.

10 Análisis contable y tributario de agencias de viajes C)Impuesto a la renta Las ganancias son producto de sus comisiones y sus gastos son de administración. Las utilidades están afectas al 20% de impuesto a la renta. Importante: Los pagos realizados a empleados de estas empresas no residentes están afectos a IMPUESTO ADICIONAL tasa 30%.

Las utilidades están afectas al 20% de impuesto a la renta.

11 Análisis contable y tributario de agencias de viajes D) Contabilidad Especial, por lo cual ponemos algunos ejemplos: AGENCIA DE VIAJES Servicios con Acreedores x Terceros con Documento de Cobro Ventas de servicios con Tarifas Netas El ingreso de Agencia es el Service Fee. Se emite factura de comisión a Clientes (RUT o N.de Pasaporte) y en CTBL se archiva la factura de comisión. Todos los documentos entregados por el proveedor, sea a nombre del Cliente o a nombre nuestro se considera como un comprobante de pago por cuenta de terceros, no se considera factura de compra y no se puede rebajar iva de compras. A los clientes se les emite una Documento de cobro como un comprobante de cobro, tanto para los negocios emisivos, como para negocios receptivos.

de Pasaporte) y en CTBL se archiva la factura de comisión.

12 Clientes Paso 1: Ventas Documento de cobro DC Deudore x cobrar Terceros Acreedor x Terceros Provision de Ventas Por Pagar a Acreedores Service Fee Paso 2: Cobranza Banco CI Deudore x cobrar Terceros Proveedor Paso 3: Factura de comisión service fee Clientes Comision x cobrar Ingreso x ventas ganancia IVADF Paso 4: Ajuste de asiento Provision de ventas Comision x cobrar Paso 5: Cobro comisión de Proveedores 10% 0 Clientes Comision x cobrar Ingreso x ventas ganancia IVADF Paso 6: Pago al Acreedor por terceros Acreedor x Terceros Clientes Comision x cobrar Banco

000 Ingreso x ventas 9.000 ganancia IVADF 1.000 Paso 4: Ajuste de asiento Provision de ventas 10.000 Comision x cobrar 10.

13 Análisis contable y tributarios de Tour operador Emisivo Análisis de los siguientes aspectos A) Comercial y Administrativos: Las empresa Tour operadoras son empresas de turismos que prestan servicios de esparcimiento, diversión y entre otros en turismos en general. Estos pueden entregarse con un programa turístico cerrado o por separado. Sus servicios de dan en el extranjero, pero se facturan en Chile. Sus principales ingresos son utilidades que ganen en intermediación (reventa) de servicios turísticos, o directamente entregando el servicio al Cliente. Además de comisiones a acreedores o proveedores. Dentro de sus más importantes servicios están; el transportes de pasajeros y carga, hostelería (hoteles y restaurantes), y otros relacionados con el turismo. Tienen costos directos asociados a Ventas de servicios. Pudiesen tener empleados no residentes en Chile trabajando para estas empresas.

Sus servicios de dan en el extranjero, pero se facturan en Chile.

14 Análisis contable y tributarios de Tour operador Emisivo B) Impuesto al valor Agregado (IVA) Aplicación de Impuesto: 1) Si los servicios se venden como programa turístico cerrado están afectos a Iva, Ejemplo Programa Turístico Tercera Edad. Ya que aunque existan servicios particulares no afecto a iva, sin son facturados como paquete en su todo estarían afectos al impuesto por tener el componente turístico (Acto de comercio). 2) Servicios facturados no afectos a iva por intermediación, cuando no tengan asociados el componente turístico. Y que en su origen este no estén afectos. 3) Comisiones facturadas a proveedores extranjeros a afectas a iva. La facturación es principalmente a Empresas Chilenas, pero sus proveedores en su mayoría extranjeros. Las Facturas de proveedores se llaman (INVOICE)

Ya que aunque existan servicios particulares no afecto a iva, sin son facturados como paquete en su todo estarían afectos al impuesto por tener el componente turístico (Acto de comercio).

15 Análisis contable y tributarios de Tour operador Emisivo C) Impuesto a la Renta Sus ganancias son productos de utilidades, es decir ventas de servicios descontando costos directos. Las utilidades están afectas al 20% de impuesto a la renta. Las remesas pagadas al exterior a proveedores sin residencia extranjera, por ende no afecta al Impuesto adicional. son de fuente de renta Importante: Los pagos realizados a empleados de estas empresas no residentes están afectos a IMPUESTO ADICIONAL tasa 30%.

Las remesas pagadas al exterior a proveedores sin residencia extranjera, por ende no afecta al Impuesto adicional.

16 Análisis contable y tributarios de Tour operador Emisivo D) Contabilidad Normal

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