Emmanuel Baeza -Director Área Tributaria Mshglobal-Chile

Transcripción

1 Emmanuel Baeza -Director Área Tributaria Mshglobal-Chile

2 Temario Principales Impuestos en Chile. Análisis contable y tributario de Tour Operador Receptivo. Tour operadores Emisivo (Empresas de Turismo). Aplicación Agencias de viaje.

3 Principales impuestos en Chile Todos los Impuestos en Chile se gravan a nivel nacional. No existen impuestos municipales, provinciales o regionales significativos, exceptuando patentes municipales. Las principales fuentes de ingresos nacionales por impuestos son: Impuesto a la Rentas de las empresas y las personas. Impuesto al valor agregado (IVA) Derechos de Aduana Impuesto de Timbre y Estampillas El régimen tributario incluye las contribuciones de bienes raíces, el impuesto sobre las herencias y donaciones, y otros impuestos menores.

4 Impuesto a la Renta Losimpuestos ala renta, se basanen dosfactores Lugar de residencia del contribuyente y Fuente de los ingresos Todos los contribuyentes residentes, ya sean personas o empresas, están sujetos a impuestos sobre el total de los ingresos, donde sea que se obtengan. Excepción Los extranjeros, durante los primeros tres años. Periodo en que están sujetos a impuestos solo por ingresos de fuente chilena. Los contribuyentes no residentes están sujetos a impuestos sólo por sus ingresos de fuente chilena; esto es, sobre impuestos generados por bienes ubicados en Chile o por actividades desarrolladas en Chile. Sin embargo, los servicios prestados en el exterior a un residente en Chile están Gravados.

5 Impuesto a la Renta La ley tributaria Chilena está dividida en: Impuestos de categoría, que se aplican a los ingresos de ciertas actividades e Impuestos globales, que se aplican a todos los ingresos. Los impuestos de Categoría son: El impuesto de Primera Categoría, con tasa proporcional, que se aplica a los ingresos provenientes de la industria, el comercio, la minería, los bienes raíces y otras actividades que involucran el capital. Impuesto especifico a la minería Impuesto de Segunda Categoría, Con tasas progresivas, que se aplican a los ingresos provenientes de servicio personales de trabajadores dependientes. Los trabajadores independientes y de los profesionales no están sujeto a este impuesto.

6 Impuesto a la Renta Los impuestos Globales son: El impuesto Global Complementario se aplica al total de los ingresos provenientes de ambas categorías de las personas residentes. El Impuesto Adicional se aplica a los ingresos totales de ambas categorías de empresas o personas no residentes. Las utilidades generadas por sociedades que tiene socios o accionistas no residentes, están sujetas a este Impuesto. Cuando dichas utilidades se retiran, se distribuyen como dividendos, o se remesan al extranjero.

7 Tasas de los impuestos a la Renta Las principales Tasas a los impuestos a la renta son las siguientes: Impuesto de primera categoría: 20% ( ,5% y desde el 2013 en adelante 17%) Impuestos de Segunda categoría: Trabajadores independientes (profesionales, directores de S.A., Sociedad de Profesionales y otros.) No tributan Empleados dependientes (si están sujetos a contrato de trabajo, es el único impuesto a pagar) Exentos a 40% Impuesto Global Complementario (personas residentes) Exentos a 40%

8 Impuesto adicional (personas y empresas legales no residentes) 35% Retención de Impuesto Adicional Regalías en general pagada al exterior 30% Regalías por el uso o goce y explotación de programas computacionales 15% Regalías pagadas al exterior por cine y video 20% Regalías pagadas al extranjero por derechos de autor y de edición 15% Trabajos técnicos o de ingenierías 15% Servicio profesionales o técnicos 15% Intereses a empresa extranjeras 35% Intereses pagados a Instituciones financieras o bancarias extranjeras 4% Flete marítimo 5% Primas de seguro de a aseguradores extranjeros 22% Primas de reaseguros a reaseguradores extranjeros 2% Impuestos Únicos Gastos no Admitidos de Sociedades Anónimas (impuesto Multa) 35% Impuesto por ganancia de capital por enajenación de acciones 20%

9 Análisis contable y tributario de Tour Operador Receptivo Análisis de los siguientes aspectos A) Comercial y administrativos Las empresa Tour operadoras son empresas de turismos que prestan servicios de esparcimiento, diversión y entre otros en turismos en general. Estos pueden entregarse con un programa turístico cerrado o por separado. También pueden actuar como Agencias de Viaje Sus servicios de dan en Chile, pero se facturan al Extranjero. Sus principales ingresos son utilidades que ganen en intermediación (reventa) de servicios turísticos, o directamente entregando el servicio al Cliente. Además de comisiones a acreedores o proveedores. También son comisionistas si actúan como Agencias de Viaje. Dentro de sus más importantes servicios están; el transportes de pasajeros y carga, hostelería (hoteles y restaurantes), y otros relacionados con el turismo. Tienen costos directos asociados a Ventas de servicios.

10 Análisis contable y tributario de Tour Operador Receptivo Análisis de los siguientes aspectos Pudiesen tener empleados no residentes en Chile trabajando para estas empresas. Solo están afectas a IVA por sus comisiones, las cuales deben facturarse en Chile o al Extranjero. Sus proveedores son principalmente por gastos de administración. Sus clientes son empresas o personas.

11 Análisis contable y tributario de Tour Operador Receptivo Análisis de los siguientes aspectos B) Impuesto al Valor Agregado (iva) Aplicación de Impuesto Si los servicios se venden como programa turístico cerrado están afectos a Iva, Ejemplo Programa Turístico Tercera Edad. Ya que aunque existan servicios particulares no afecto a iva, sin son facturados como paquete en su todo estarían afectos al impuesto por tener el componente turístico (Acto de comercio). Servicios facturados no afectos a iva por intermediación, cuando no tengan asociados el componente turístico. Y que en su origen este no estén afectos. Comisiones facturadas a proveedores nacionales a afectas a iva. Estos servicios no están calificados como exportación por la Servicio nacional de aduana. La facturación es principalmente a Empresas Extranjeras, pero sus proveedores en su mayoría nacionales.

12 Análisis contable y tributario de Tour Operador Receptivo Análisis de los siguientes aspectos C) Impuesto a la Renta Sus ganancias son productos de utilidades, es decir ventas de servicios descontando costos directos. Las utilidades están afectas al 20% de impuesto a la renta. Importante: Los pagos realizados a empleados de estas empresas no residentes están afectos a IMPUESTO ADICIONAL tasa 30%.

13 Análisis contable y tributarios de Tour operador Emisivo Análisis de los siguientes aspectos A) Comercial y Administrativos: Las empresa Tour operadoras son empresas de turismos que prestan servicios de esparcimiento, diversión y entre otros en turismos en general. Estos pueden entregarse con un programa turístico cerrado o por separado. Sus servicios de dan en el extranjero, pero se facturan en Chile. Sus principales ingresos son utilidades que ganen en intermediación (reventa) de servicios turísticos, o directamente entregando el servicio al Cliente. Además de comisiones a acreedores o proveedores. Dentro de sus más importantes servicios están; el transportes de pasajeros y carga, hostelería (hoteles y restaurantes), y otros relacionados con el turismo. Tienen costos directos asociados a Ventas de servicios. Pudiesen tener empleados no residentes en Chile trabajando para estas empresas.

14 Análisis contable y tributarios de Tour operador Emisivo B) Impuesto al valor Agregado (IVA) Aplicación de Impuesto: 1) Si los servicios se venden como programa turístico cerrado están afectos a Iva, Ejemplo Programa Turístico Tercera Edad. Ya que aunque existan servicios particulares no afecto a iva, sin son facturados como paquete en su todo estarían afectos al impuesto por tener el componente turístico (Acto de comercio). 2) Servicios facturados no afectos a iva por intermediación, cuando no tengan asociados el componente turístico. Y que en su origen este no estén afectos. 3) Comisiones facturadas a proveedores extranjeros a afectas a iva. La facturación es principalmente a Empresas Chilenas, pero sus proveedores en su mayoría extranjeros. Las Facturas de proveedores se llaman (INVOICE)

15 Análisis contable y tributarios de Tour operador Emisivo C) Impuesto a la Renta Sus ganancias son productos de utilidades, es decir ventas de servicios descontando costos directos. Las utilidades están afectas al 20% de impuesto a la renta. Las remesas pagadas al exterior a proveedores sin residencia fuente de renta extranjera, por ende no afecta al Impuesto adicional. son de Importante: Los pagos realizados a empleados de estas empresas no residentes están afectos a IMPUESTO ADICIONAL tasa 30%.

16 Análisis contable y tributario de agencias de viajes Análisis de los siguientes aspectos A) Comercial y administrativos Las agencias de viajes son mandatarias de mandantes que son principalmente empresas de transporte de pasajeros (aéreas, navieras y terrestres), empresas de hostelería (hoteles y restaurantes) y otros servicios varios. Y ningún caso intermediarias. Esto servicios se pueden dar en Chile o el Extranjero Sus ingresos principales son, la comisión al proveedor y al cliente. No tiene costos directos asociados a sus servicios.

17 Análisis contable y tributario de agencias de viajes B) Impuesto al Valor Agregado (IVA) Solo están afectas a IVA por sus comisiones, las cuales deben facturarse en Chile o al Extranjero. Sus proveedores son principalmente por gastos de administración. Sus clientes son empresas o personas. C)Impuesto a la renta Las ganancias son producto de sus comisiones y sus gastos son de administración. Las utilidades están afectas al 20% de impuesto a la renta. Importante: Los pagos realizados a empleados de estas empresas no residentes están afectos a IMPUESTO ADICIONAL tasa 30%.

18 Análisis contable y tributario de agencias de viajes D) Contabilidad Especial, por lo cual ponemos algunos ejemplos: AGENCIA DE VIAJES Servicios con Acreedores x Terceros con Documento de Cobro Ventas de servicios con Tarifas Netas El ingreso de Agencia es el Service Fee. Se emite factura de comisión a Clientes (RUT o N.de Pasaporte) y en CTBL se archiva la factura de comisión. Todos los documentos entregados por el proveedor, sea a nombre del Cliente o a nombre nuestro se considera como un comprobante de pago por cuenta de terceros, no se considera factura de compra y no se puede rebajar iva de compras. A los clientes se les emite una Documento de cobro como un comprobante de cobro, tanto para los negocios emisivos, como para negocios receptivos.

19 Clientes Paso 1: Ventas Documento de cobro DC Deudore x cobrar Terceros Acreedor x Terceros Provision de Ventas Por Pagar a Acreedores Service Fee Paso 2: Cobranza Banco CI Deudore x cobrar Terceros Proveedor Paso 3: Factura de comisión service fee Clientes Comision x cobrar Ingreso x ventas ganancia IVADF Paso 4: Ajuste de asiento Provision de ventas Comision x cobrar Paso 5: Cobro comisión de Proveedores 10% 0 Clientes Comision x cobrar Ingreso x ventas ganancia IVADF Paso 6: Pago al Acreedor por terceros Acreedor x Terceros Clientes Comision x cobrar Banco

20 GRACIAS POR SU ATENCIÓN! mshglobal-chile