NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA EL PROPIEDAD HORIZONTAL Temas específicos para Propiedad Horizontal Agosto de 2014 Luís Henry Moya Moreno Contador Público Especialista en Auditoria Tributaria Maestrante en Finanzas Corporativas Certificado ACCA Consultor Independiente Moya-l@javeriana.edu.co Luis.moya@uexternado.edu.co Celular 3174292865 2014 1 Luis Henry Moya Moreno
ANTECEDENTES LOCALES 2014 2 Luis Henry Moya Moreno
Antecedentes Locales Ley 675 de 2001 Orientación Profesional del CTCP N 1 de 2008 2014 3 Luis Henry Moya Moreno
Antecedentes Locales Concepto Fecha Tema 354 2014-07-17 Propiedad horizontal ESFA 304 2014-07-03 NIIF propiedad horizontal 182 2014-05-12 Qué estados financieros debe presentar la propiedad horizontal? 134 2014-05-12 Ingresos provenientes del fondo de imprevistos y cuotas extraordinarias en propiedad horizontal 125 2014-04-11 Patrimonio en propiedades horizontales 121 2014-04-11 Devolución a los copropietarios de cuotas extraordinarias no usadas en propiedad horizontal 65 2014-03-06 Propiedad horizontal NIIF 64 2014-06-12 Obligatoriedad de las copropiedades a utilizar los nuevos marcos de contabilidad e información financiera. Auditoría a estados financieros dictaminados por revisor fiscal 10 2014-02-10 NIIF propiedad horizontal 1 2014-02-11 NIIF propiedad horizontal 2014 4 Luis Henry Moya Moreno
Antecedentes Locales Concepto Fecha Tema 422 390 2014-02-10 NIIF propiedad horizontal 2014-03-06 Deben las propiedades horizontales adoptar alguno de los marcos técnicos normativos 2014 5 Luis Henry Moya Moreno
Concepto CTCP 2014 6 Luis Henry Moya Moreno
Concepto CTCP 2014 7 Luis Henry Moya Moreno
IMPACTOS LA PROPIEDAD HORIZONTAL 2014 8 Luis Henry Moya Moreno
IFRS Desafíos Comunes Propiedad Horizontal Diferencias contables comunes Sector Cooperativo Aportes Extraordinarios Ingresos Fondos de Imprevistos Arrendamientos Propiedad, Planta y Equipo Inversiones Impuestos Cuentas por Cobrar Intangibles Medición al Valor Razonable 2014 9 Luis Henry Moya Moreno Alto impacto Medio impacto Bajo impacto
NUEVAS BASES NORMATIVAS 2014 10 Luis Henry Moya Moreno
Normas Expedidas Ley 1314 de 2009 Grupo N 1 Grupo N 2 Grupo N 3 Decreto 2784/12 Decreto 3022/13 Decreto 2706/12 Decreto 1851/13 Decreto 3023/13 Decreto 3024/13 Decreto 3019/13 2014 11 Luis Henry Moya Moreno
Contenido de IFRS para PYMES 1.PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES 2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES 3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS 6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS 10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS 13 INVENTARIOS 14 INVERSIONES EN ASOCIADAS 15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA 19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y PLUSVALÍA 20 ARRENDAMIENTOS 21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS 22 PASIVOS Y PATRIMONIO 23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 25 COSTOS POR PRÉSTAMOS 26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES 27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS 28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA 31 HIPERINFLACIÓN 32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA 33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS 34 ACTIVIDADES ESPECIALES 35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES 2014 12 Luis Henry Moya Moreno
INSTRUMENTOS FINANCIEROS 2014 13 Luis Henry Moya Moreno
Instrumentos Financieros Instrumentos Financieros Básicos Otros Instrumentos Financieros Instrumentos Financieros 2014 14 Luis Henry Moya Moreno
Instrumentos Financieros Cualquier contrato que da origen a: Activo financiero en una empresa y Pasivo financiero o instrumento de capital otra empresa Ejemplos: CXP/ CXC, Obligaciones Financieras, deuda 15 2014 15 Luis Henry Moya Moreno
Instrumentos Financieros Básicos Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8. Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones: a. Efectivo. b. Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias. c. Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas. d. Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar e. Bonos e instrumentos de deuda similares. f. Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta. g. Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo. 2014 16 Luis Henry Moya Moreno
Aspectos Clave Valor Razonable VALOR RAZONABLE Valuación apropiada (más alto y mejor uso) Mercado más ventajoso PREMISAS 1. Activos y pasivos 2. Las transacciones 3. Participantes del mercado 4. Precio APLICACIONES A ó P sujeto a medición Condiciones VR Técnicas de valoración más apropiadas 1. Reconocimiento inicial 2. Técnicas de valuación: Enfoque de mercado Enfoque de Ingresos Enfoque de costo 3. Datos de entrada Jerarquía: Esta NIIF define valor razonable como el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición. Nivel 1 Nivel 2 Nivel 3 Inputs directamente observables Inputs indirectamente observables Inputs no observables 2014 17 Luis Henry Moya Moreno
Aspectos Clave Instrumento Financiero Inversiones Obligaciones Financieros Instrumento Financiero (Contrato que da origen a un activo financiero en una Entidad y en Otra un Pasivo Financiero o Instrumento de Capital) Cuentas por cobrar Cuentas por Pagar Instrumentos Financieros Básicos Costo Amortizado Valor Razonable Otros Instrumentos Financieros 2014 18 Luis Henry Moya Moreno
Aspectos Clave Costo Amortizado 2014 19 Luis Henry Moya Moreno
Medición Instrumento Financiero Medición Inicial 11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. 2014 20 Luis Henry Moya Moreno
PROVISIONES 2014 21 Luis Henry Moya Moreno
Objetivos Asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y medición de las provisiones y pasivos contingentes. Asegurar que se revele la información complementaria suficiente. 2014 22 Luis Henry Moya Moreno
Alcance Esta sección se aplicará a todas las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, excepto a las provisiones relacionadas con: Arrendamientos. Contratos de construcción Obligaciones por beneficios a los empleados Impuesto a las ganancias Los requerimientos de esta norma no se aplicarán a los contratos pendientes de ejecución, a menos que sean contratos onerosos 2014 23 Luis Henry Moya Moreno
Definiciones Provisión: Es un pasivo de monto u oportunidad incierta. Pasivo: Obligación actual de la empresa, proveniente de eventos pasados, del cual se espera que su liquidación resulte en una salida de recursos económicos de la compañía. Pasivo Contingente: Obligación posible pero incierta, donde su probabilidad de no ocurrencia es menor a la de ocurrencia. Obligación presente pero no es probable que la compañía se desprenda de recursos económicos para satisfacerlas. Activo Contingente: Es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la empresa. 2014 24 Luis Henry Moya Moreno
Provisiones y Pasivos Contingentes Reconocimiento Inicial Medición Inicial Medición posterior 2014 25 Luis Henry Moya Moreno
Reconocimiento Inicial Una entidad sólo reconocerá una provisión cuando: La entidad tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa como resultado de un suceso pasado, lo que implica que la entidad no tiene otra alternativa más realista que liquidar la obligación; Sea probable, es decir, exista mayor probabilidad de que ocurra que de lo contrario, El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el estado de situación financiera, y el importe de la provisión como un gasto. 2014 26 Luis Henry Moya Moreno
Reconocimiento - Concepto de Probabilidad Si la probabilidad de existencia de una obligación presente no es mayor que la probabilidad de no existencia, entonces no se reconoce provisión alguna. SUCESO PASADO 0% 100% 50% REMOTA POSIBLE PROBABLE CIERTO Pasivo contingente Provisión Pasivo No se contabiliza ni revela Sólo se revela Se contabiliza y se revela Se contabiliza 2014 27 Luis Henry Moya Moreno
Medición Inicial (Cont.) Una entidad medirá una provisión como la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación, en la fecha sobre la que se informa. Cuando la provisión involucra a una población importante de partidas, la estimación del importe reflejará una ponderación de todos los posibles desenlaces por sus posibilidades asociadas. Cuando la obligación surja de una única obligación, la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación puede ser el desenlace individual que resulte más probable. Cuando el efecto del valor en el tiempo del dinero resulte significativo, el importe de la provisión será el valor presente de los importes que se espera sean requeridos para liquidar la obligación. 2014 28 Luis Henry Moya Moreno
Reconocimiento de una provisión como parte del costo de un activo La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el estado de situación financiera, y el importe de la provisión como un gasto, a menos que requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo tal como inventarios o propiedades, planta y equipo. 2014 29 Luis Henry Moya Moreno
ESTADOS FINANCIEROS 2014 30 Luis Henry Moya Moreno
Balance análisis de impacto PASIVO ACTIVO Un activo es un recurso controlado por la P.H como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Un pasivo es una obligación actual de la P:H, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya liquidación se espera que dé lugar a una transferencia de recursos que incorporan beneficios económicos. PATRIMONIO Patrimonio es la parte residual de los activos de la P.H, una vez deducidos todos sus pasivos. 2014 31 Luis Henry Moya Moreno 31
Balance análisis de impacto MULTIFAMILIAR ABC BALANCE GENERAL AÑO 2013 (En Miles de Pesos) ACTIVOS DISPONIBLE 3.040 Caja 640 Bancos y Cuentas de ahorro 2.400 DEUDORES 47.064 Cuotas de administración 37.436 Cuotas de parqueadero 2.059 Multa por inasistencia asamblea 2.177 Cuota extraordinaria impermeabilización 1.831 Domos en mantenimiento 475 Recargo por mora 2.425 Consignaciones por identificar (7.112) Cuentas por cobrar 2.853 Cartones de bingo -pro-perímetro 1.347 Cuota Extraordinaria -pro perímetro 2.036 Deudores locales 780 Otras cuentas por cobrar 757 PROPIEDAD PLANTA y EQUIPO 1.046 Maquinaria y equipo 150 Muebles y enseres 4.477 Equipo de computación y comunicación 7.783 Depreciación Acumulada (11.364) DIFERIDOS 3.678 Seguro áreas comunes 3.678 TOTAL ACTIVOS 54.828 2014 32 Luis Henry Moya Moreno Consideraciones bajo IFRS Inversiones Impacto en el método de medición: costo amortizado y valor razonable Baja en cuentas Baja en cuentas se basa en los riesgos y beneficios, el control sólo se considera cuando se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios que llevan sido transferido ni retenido. Propiedad, planta y equipo Los cambios en la vida útil, valor residual, componentes y métodos de depreciación. Cuentas por Cobrar Método de medición y cálculo del valor del deterioro. Gastos Pagados por Anticipado Dar de baja por no considerarlos como activos Diferidos No existe el concepto bajo IFRS y por consiguiente afectara las ganancias Acumuladas
Balance análisis de impacto MULTIFAMILIAR ABC BALANCE GENERAL AÑO 2013 (En Miles de Pesos) PASIVOS CUENTAS POR PAGAR 26.183 Costos y gastos por pagar 23.967 Retención en la fuente 298 Retención y aportes de nomina 391 Obligaciones laborales 1.527 DIFERIDOS 1.524 Ingresos recibidos por anticipado 1.524 OTROS PASIVOS 7.776 Depósitos locales 1.980 Deposito obra pro -perímetro 5.796 TOTAL PASIVO 35.483 PATRIMONIO RESERVAS Reservas obligatorias 5.398 Reservas Estatutarias -Fondo de imprevistos 7.924 RESULTADO DEL EJERCICIO (4.061) EXCEDENTES (DIFICIT) ACUMULADOS 10.083 TOTAL PATRIMONIO 19.344 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 54.827 Consideraciones bajo IFRS Ingresos Diferidos Amortización a medida que se cumple. Proveedores y Cuentas por Pagar Revisión del método de medición (costo amortizado o valor razonable) Ventas por cuenta de terceros Medición como pasivo financiero. Fondos de destinación específica Reclasificación a pasivos 2014 33 Luis Henry Moya Moreno
Gracias por su atención 2014 34 Luis Henry Moya Moreno