IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS Prof. Álvaro Salas Suárez
Esquema IRPF: Rendimientos del Trabajo Rendimientos Íntegros (menos) Reducciones Rendimientos Irregulares (menos) Gastos Deducibles Rendimiento Neto (menos) Reducción por Rendimientos del Trabajo Rendimiento Neto Reducido
Rendimientos de Trabajo: Rendimientos Íntegros Calificación Rendimientos procedentes de la relación laboral, trabajo por cuenta ajena Enumeración - Art. 17 1. Sueldos y salarios 2. Prestaciones de la Seguridad Social 3. Prestación por desempleo no exenta 4. Becas 5. Pensión compensatoria 6. Dietas (excepciones) 7...
Rendimientos de Trabajo: Rendimientos Íntegros Calificación Art. 42 Rentas en especie: Vivienda, coche, aportaciones a planes de pensiones, préstamos. No se consideran retribuciones en especie: 1. Entrega de acciones de la empresa, hasta 12.000 euros anuales 2. Cursos de formación profesional 3. Vales de comida hasta 9 euros/día 4. Seguros de accidente laboral o responsabilidad civil 5. Seguros médicos del trabajador, su cónyuge y sus descendientes, hasta 500 euros por cada uno de ellos. 6. -------------------
Rendimientos de Trabajo: Rendimientos Íntegros Cuantificación 1. Dinero, se computa la contraprestación total pactada (Bruto) Retención = % determinado para cada Trabajador aplicado al importe bruto de la retribución dineraria 2. Especie, se computa el valor que le corresponda más el importe del ingreso a cuenta no repercutido al trabajador Ingreso a cuenta = % retención que corresponda al trabajador aplicado al Valor de la retribución en especie
Rendimientos de Trabajo: Rendimientos Íntegros Cuantificación Valoración de Rend. en Especie Art. 43 LIRPF 1. Regla General = Valor de Mercado 2. Utilización Vivienda: 10% VC 5%VC(revisado) == Límite 3. Utilización de Vehículo: 20% Coste Pagador 4. Entrega de Vehículo: Coste del Pagador 5. Préstamos: Diferencia entre i pactado - i del dinero (4%) 6. Gastos (Colegios Hijos, Seguros, Viajes ): Importe satisfecho por empresa.
Rendimientos de Trabajo: Reducción por Rendimientos Irregulares 1. 30 por ciento (Art. 18-LIRPF) Base Máxima: 300.000 Rendimientos generados en más de dos años Gastos Deducibles (Art. 19-LIRPF) 1. Cotizaciones a Seguridad Social o Mutualidades Funcionarios 2. Detracciones de Derechos Pasivos 3. Cotizaciones a Colegios de Huérfanos 4. Cuotas de Sindicatos 5. Colegios Profesionales Obligatorios. Max. 500 anuales 6. Gastos de defensa jurídica por litigios. Max 300 anuales
Rendimientos de Trabajo: Reducción por Rendimientos de trabajo 1. General: Rendimientos netos trabajo 11.250 : 3.700 11.250 < Rendimientos netos trabajo <14.450 : 3.700-1,156x(RNT-11.250) Rendimientos netos trabajo > 14.450 : No aplica reducción
Rendimientos de Capital Definición (Art. 21) Los provenientes de los bienes inmuebles, tanto rústicos como urbanos, que no se hallen afectos a actividades económicas Los que provengan del capital mobiliario y de los restantes bienes o derechos de que sea titular el contribuyente
Esquema IRPF: Rendimientos del Capital Inmobiliario Rendimientos Íntegros (menos) Gastos Deducibles Rendimiento Neto (menos) Reducción 60% (menos) Reducción por rendimientos Rendimiento Neto Reducido
Rendimientos del Capital Inmobiliario: Rendimientos Íntegros Calificación (Art. 22) 1. Rendimientos derivados del arrendamiento de Bienes Inmuebles. 2. Rendimientos derivados de la constitución o cesión de derechos de uso o disfrute sobre inmuebles Cuantificación Dinero: Importe que por todos los conceptos se perciba del arrendatario Especie: Valor de mercado mas importe del ingreso a cuenta
Rendimientos del Capital Inmobiliario: Gastos Deducibles (Art. 23) 1. Todos los necesarios para la obtención de ingresos: Intereses de préstamos para la adquisición o mejora del bien o derecho y demás gastos de financiación, reparaciones y conservación del inmueble. IBI, tasas, comunidad, portería, suministros. 2. Amortización Inmuebles: 3% del mayor Valor entre el Coste Adquisición y el Valor Catastral, excluido el Valor del suelo Muebles: 10% del Valor de Adquisición
Rendimientos del Capital Inmobiliario: Reducciones (Art. 23) 1. Inmuebles urbanos arrendados destinados a vivienda General: 60 por ciento (vivienda) Se aplica si el rendimiento neto previo es > 0 2. Rendimientos irregulares Reducción del 30 por ciento del Rendimiento Neto Max. 300.000 Periodo de generación superior a dos años Indemnizaciones por daños, desperfectos, cesión de contrato de arrendamiento locales, constitución de usufructos. (Art. 15-RIRPF)
Rendimientos del Capital Inmobiliario: Rentas inmobiliarias Imputadas (Art. 85) 1. Inmuebles urbanos desocupados o 2da. Vivienda 2% (1.1%) VC, incluido suelo ------- No contemplan gastos 2. Inmuebles rústicos con construcciones no afectas a IAE 2% (1.1%) VC, incluido suelo ------- No contemplan gastos 3. Vivienda Habitual No se imputa rendimiento ni gasto 4. Solares No se imputa rendimiento ni gasto 5. Inmuebles en construcción No se imputa rendimiento ni gasto
Rendimientos del Capital Inmobiliario: Art. 24 introduce una CAUTELA. Norma de valoración imperativa. No es una presunción y no admite prueba en contrario Rendimiento neto mínimo en caso de parentesco 2% (1.1%) VC, incluido suelo ------- No contemplan gastos
Esquema IRPF: Rendimientos del Capital Mobiliario Rendimientos Íntegros (menos) Gastos Deducibles Rendimiento Neto (menos) Reducción por rendimientos Rendimiento Neto Reducido
Rendimientos del Capital Mobiliario: Rendimientos Íntegros Calificación (Art. 25) 1. Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad Incluye dividendos, primas de asistencia a juntas, rendimientos procedente de acciones o participaciones 2. Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios Incluye intereses y rendimientos derivados de la transmisión, reembolso o amortización de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos (bonos, letras, pagares..)
Rendimientos del Capital Mobiliario: Rendimientos Íntegros Calificación (Art. 25) 3. Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez, cuando no tributen en trabajo, y de rentas derivadas de la imposición de capitales 4. Otros Rendimientos Procedentes de la propiedad intelectual Propiedad Industrial Arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas. Cesión del derecho de explotación de imagen
Rendimientos del Capital Mobiliario: Rendimientos Íntegros Cuantificación (Art. 25) 1. Dinero Importe integro o bruto de la contraprestación: Rendimiento Liquido / (1-% Retención) Retención = 20% de la contraprestación Bonos, Obligaciones, Letras, Pagares Valor Transmisión Valor Adquisición (Precio venta Gastos venta) (Precio compra + Gastos compra) 2. Rendimientos en Especie Valor de mercado más ingreso a cuenta no repercutido Rend. Bruto = Valor de mercado + 20% Base Ingreso a cuenta Base ingreso a cuenta = 1.20 x coste de adquisición
Esquema IRPF: Rendimientos del Capital Mobiliario Rendimientos Íntegros (menos) Gastos Deducibles Rendimiento Neto (menos) Reducción por rendimientos Rendimiento Neto Reducido
Rendimientos del Capital Mobiliario: Gastos Deducibles (Art. 26) 1. Los gastos de administración y deposito de valores negociables 2. Cuando se trate de rendimientos derivados del arrendamiento de muebles, se deducirán todos los gastos necesarios para la obtención de ingresos, incluida la amortización.
Rendimientos del Capital Mobiliario: Reducciones (Art. 26) 1. Los grupos 1 3 no tienen reducción 2. Grupo 4: 40 por ciento Rendimientos netos generados en más de dos años que procedan del grupo 4. Rendimientos irregulares según Art. 21 del Reglamento (traspaso del arrendamiento, constitución o cesión de derechos de uso y disfrute )