RETRIBUCIONES ADMINISTRADORES Y SOCIOS

Transcripción

1 RETRIBUCIONES ADMINISTRADORES Y SOCIOS

2 1. MARCO NORMATIVO Y CONTEXTUAL Diferencias normativa laboral y fiscal LEY 35/2006 DEL IRPF ART.17:RENDIMIENTOS DEL TRABAJO 1. Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas. 2. e) Las retribuciones de los administradores y miembros de los Consejos de Administración,de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos.

3 Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario. Tendrán la consideración de rendimientos íntegros del capital mobiliario los siguientes: 1. Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad. Quedan incluidos dentro de esta categoría los siguientes rendimientos, dinerarios o en especie: a) Los dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad. b) Los rendimientos procedentes de cualquier clase de activos, excepto la entrega de acciones liberadas que, estatutariamente o por decisión de los órganos sociales, faculten para participar en los beneficios, ventas, operaciones, ingresos o conceptos análogos de una entidad por causa distinta de la remuneración del trabajo personal. c) Los rendimientos que se deriven de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, sobre los valores o participaciones que representen la participación en los fondos propios de la entidad. d) Cualquier otra utilidad, distinta de las anteriores, procedente de una entidad por la condición de socio, accionista, asociado o partícipe. e) La distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones. El importe obtenido minorará, hasta su anulación, el valor de adquisición de las acciones o participaciones afectadas y el exceso que pudiera resultar tributará como rendimiento del capital mobiliario.

4 RENDIMIENTO DE AAEE ( ART 27 LEY 35/2006) 1. Se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

5 RELACIONES PERSONA-SOCIEDAD SOCIO MAYORITARIO? SOCIO MINORITARIO? ADMINISTRADOR? RELACION LABORAL DE CARÁCTER ESPECIAL? PRESTACION DE SERVICIOS? IMPLICACIONES EN IRPF, IVA, SOCIEDADES Y RETENCIONES.

6 ADMINISTRADORES ART 17.2.E) Las retribuciones de los miembros del órgano de administración: RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (a pesar de la consideración mercantil) LABORAL: DA 27: Estarán obligatoriamente incluidos en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomosquienes ejerzan las funciones de dirección y gerencia que conlleva el desempeño del cargo de consejero o administrador, o presten otros servicios para una sociedad mercantil capitalista, a título lucrativo y de forma habitual, personal y directa, siempre que posean el control efectivo, directo o indirecto, de aquélla.

7 SOCIOS NO ADMINISTRADORES PERO PRESTAN SERVICIOS A LA SOCIEDAD RENDIMIENTO DEL TRABAJO O AAEE? ART. 17 Y 27 DE LA LEY 35/2006 (IRPF) AAEE SI CUMPLE 2 REQUISITOS: ORDENACION CUENTA PROPIA EXISTENCIA DE MEDIOS DE PRODUCCION

8 SOCIOS NO ADMINISTRADORES PERO PRESTAN SERVICIOS A LA SOCIEDAD-2 ORDENACION CUENTA PROPIA: Calificación entre las partes Ajenidad y dependencia Asistencia al centro de trabajo Sometimiento al horario Programación de actividad Toma de decisiones Formas de remuneración Consideración de socio-% de participación

9 SOCIOS NO ADMINISTRADORES PERO PRESTAN SERVICIOS A LA SOCIEDAD-3 MEDIOS DE PRODUCCIÓN EN SEDE DEL SOCIO Servicios profesionales? ORGANOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN COMPETENTES PARA VALORAR

10 PRECISIONES ADMINISTRADOR Y SOCIO MAYORITARIO (CRITERIO DGT) SOCIO Y TRABAJADOR OTRAS

11 IMPLICACIONES FISCALES IRPF: Distinción entre capital mobiliario y rendimientos Despidos. Cuantías exentas. Gastos deducibles. ( cotización autónomo) SOCIEDADES: - Gasto deducible. Liberalidades. Retribución fondos propios. - Operaciones vinculadas.

12 IMPLICACIONES FISCALES IVA - Operaciones sujetas? RETENCIONES - Actividades empresariales o profesionales?

13 Muchas gracias por su atención.