Nombre del profesor/es que imparte/n la asignatura: Sixto Álvarez Melcón

Curso: 2008-2009 Plan: 2000 Nombre Asignatura: Contabilidad Fiscal Curso: 5º Nombre del profesor/es que imparte/n la asignatura: Sixto Álvarez Melcón Objetivos: Conocer la problemática relativa a la contabilización del Impuesto sobre sociedades y del Impuesto sobre el valor añadido (IVA) Conocer cómo se utiliza la contabilidad en la determinación de las magnitudes fiscales relacionadas con la renta y tráfico de la empresa. Destrezas y competencias que se van a adquirir: Capacidad de análisis de problemas de contabilidad avanzada y de información financiera derivada de las cuentas anuales de las sociedades. Capacidad de interpretación de normas contables y fiscales Capacidad de interrelacionar los conocimientos de contabilidad y fiscalidad de la empresa. Prerrequisitos para cursar la asignatura: Conocimientos de Contabilidad Financiera I, Contabilidad Financiera II y Contabilidad de Sociedades. Contenido: Contabilización del Impuesto sobre Sociedades Contabilización del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Método docente: Desarrollo de casos en clase a partir de una introducción teórica a la problemática del tema tratado, por parte del profesor. Tipo de evaluación: Examen final, valorándose la asistencia y la participación en clase 1

I. OBJETIVOS DEL CONTENIDO DETALLE DEL PROGRAMA La materia de la asignatura comprende las siguientes cuestiones: * Contabilización del Impuesto sobre Sociedades * Contabilización del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) * Estudio de las magnitudes contables que inciden en el Impuesto sobre Sociedades e IVA * Analizar el efecto fiscal de las anotaciones contables II. TEMAS DEL PROGRAMA PARTE PRIMERA: LA CONTABILIDAD Y EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. TEMA 1. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Y LA CONTABILIZACION 1.1. Introducción 1.2. Normativa reguladora del resultado contable del ejercicio 1.3. Diferencias permanente 1.4. Diferencias temporarias e Impuesto diferido 1.5. Impuesto a pagar (Impuesto corriente) 1.6. Esquema para determinar la cuota a ingresar por el Impuesto sobre Sociedades del ejercicio. 1.7. Valoración de activos y pasivos por Impuestos diferidos. 1.8. Diferencias temporarias originadas exclusivamente por diferencias temporales. 1.9. Diferencias temporarias derivadas de ingresos registrados directamente en el patrimonio neto. 1.10. Diferencias temporarias en situaciones especiales 2

TEMA 2. ESQUEMA CONTABLE GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. 2.1. Cuentas más usuales en la contabilización del Impuesto sobre Sociedades en el régimen general 2.2. Esquema de contabilización del Impuesto sobre Sociedades 2.3. Conciliación del resultado con la base imponible del Impuesto sobre Sociedades TEMA 3. EL PRINCIPIO DE PRUDENCIA EN LA CONTABILIZACION DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. 3.1. El principio de prudencia y los activos por diferencias temporarias deducibles y por diferencias temporarias imponibles. 3.2. El principio de prudencia y el crédito por el derecho a la compensación de bases imponibles negativas 3.3. El principio de prudencia y los impuestos diferidos 3.4. El principio de prudencia y las deducciones y bonificaciones 3.5. Cuentas para recoger el efecto impositivo a largo plazo 3.6. La memoria de las cuentas anuales y la información relacionada con el Impuesto sobre Sociedades. TEMA 4. AMORTIZACIÓN 4.1. Introducción 4.2. El requisito de la depreciación efectiva 4.3. Libertad de amortización 4.4. Amortización del inmovilizado intangible 4.5. La amortización de concesiones administrativas 4.6. Amortización de activos revalorizados 4.7. Amortización de las renovaciones, ampliaciones o mejoras 4.8. La amortización de los activos en régimen de leasing 4.9. Amortización de activos usados TEMA 5. CORRECCIONES DE VALOR 5.1. Pérdidas por deterioro de los fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales 5.2 Pérdidas por deterioro de los créditos derivados de insolvencias de deudores 5.3 Pérdidas por deterioro de valores mobiliarios 5.4 Fondos de comercio 3

Tema 6. PROVISIONES 6.1. Provisiones fiscalmente deducibles 6.2. Provisiones fiscalmente no deducibles TEMA 7. REGLAS DE VALORACION: REGLA GENERAL Y REGLAS ESPECIALES. 7.1. Criterio del valor razonable 7.2. Valor normal de mercado y operaciones societarias 7.3. Efecto de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado TEMA 8. IMPUTACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS. INSCRIPCION CONTABLE DE INGRESOS Y GASTOS 8.1. Criterio general de imputación temporal de ingresos y gastos 8.2. Criterios de imputación temporal de ingresos y gastos distintos del general 8.3. Contabilización incorrecta de ingresos y gastos y su consideración fiscal 8.3.1. Contabilización del gasto en un ejercicio posterior al que le corresponde según el principio de devengo. 8.3.2. Contabilización de un ingreso en un ejercicio anterior al que le correspondería, según el principio de devengo. 8.3.3. Contabilización de gastos en un ejercicio anterior al que le correspondería según el principio del devengo. 8.3.4. Contabilización de un ingreso en un ejercicio posterior al que le corresponde según el principio de devengo. 8.4. Corrección monetaria en la transmisión de activos no corrientes mantenidos para la venta. 8.4.1. Tipos de activos susceptibles de cálculo de renta monetaria 8.4.2. Renta o beneficio fiscal a corregir 8.4.3. Cálculo de la renta monetaria TEMA 9. REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN FISCAL 9.1. Permuta. 9.2. Transmisiones y adquisiciones de elementos a título lucrativo. 9.2.1. Sociedad transmitente 9.2.2. Sociedad adquirente 9.3. Aportaciones no dinerarias en la constitución o ampliación de capital. 4

9.4. Disolución de sociedades con liquidación 9.4.1. Efectos para la sociedad 9.4.2. Efectos para la sociedad-socio 9.5. Separación de Socios. 9.5.1. Efectos para la sociedad 9.5.2. Efectos para las sociedades-socio 9.6. Reducción de capital con devolución no dineraria de aportaciones a la sociedad socio 9.6.1. Efectos para la sociedad que realiza la devolución 9.6.2. Efectos para la sociedad-socio, a la que se le devuelven elementos no dinerarios 9.7. Reparto de prima de emisión entregando elementos patrimoniales 9.7.1. Efectos para la sociedad que reparte la prima de emisión 9.7.2. Efectos para la sociedad-socio 9.8. Operaciones vinculadas 9.8.1. Métodos para determinar el valor normal de mercado en operaciones vinculadas. 9.8.2. Gastos en concepto de servicios entre sociedades vinculadas 9.8.3. Gastos derivados de acuerdos de reparto de costes 9.8.4. Diferencia entre el valor convenido y el valor de mercado 9.9. La subcapitalización 9.10. Combinaciones de negocios 9.10.1Planteamiento general desde el punto de vista tributario de las operaciones de combinaciones de negocios 9.10.2. El Impuesto sobre Sociedades en los procesos de fusión y escisión 9.10.3. Participaciones en el capital social previas a la fusión de la sociedad absorbente en la sociedad absorbida. TEMA 10 COMPENSACIÓN DE PERDIDAS, PERIODIFICACION DE DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES Y DEDUCCION POR REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS. 10.1. La compensación de pérdidas 10.1.1. Norma general 10.1.2. Entidades de nueva creación 10.1.3. La compensación de pérdidas fiscales y el saneamiento de la pérdida contable 10.1.4. Importe anual de la compensación 10.1.5. Compras de empresas con pérdidas 10.1.6. Pérdidas pendientes de compensación de la sociedad absorbida, en caso de fusión por absorción 5

10.1.7. Contabilización del crédito por bases imponibles negativas. 10.2. Periodificación de deducciones y bonificaciones 10.3. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios 10.3.1. Planteamiento general 10.3.2. Reglas para el cálculo de la base de deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. 10.3.3. Activos en los que puede materializarse la reinversión. 10.3.4. Importe de la reinversión 10.3.5. Momento en que se efectúe la deducción 10.3.6. Plazo para efectuar la reinversión 1O.3.7.Mantenimiento de la inversión 10.3.8. Planes especiales de reinversión 10.3.9. Información en la memoria de las cuentas anuales. TEMA 11. ASPECTOS ESPECÍFICOS DE CONTABILIDAD FISCAL EN EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN. PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS Y MICROEMPRESAS. 11.1. Delimitación fiscal y contable de las empresas de reducida dimensión. Pequeñas y medianas empresas y microempresas. 11.1.1. Normas general 11.1.2. Entidades de nueva creación 11.1.3. Entidades que formen parte de un grupo de sociedades 11.1.4. Cálculo del importe neto de la cifra de negocios. 11.2. Las amortizaciones en empresas de reducida dimensión 11.2.1. Libertad de amortización para inversiones con creación de empleo 11.2.2. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor 11.2.3. Amortización acelerada del inmovilizado 11.2.4. Amortización acelerada de elementos patrimoniales objeto de reinversión 11.3. Deterioro por insolvencias de deudores 11.4. Contratos de arrendamiento financiero 11.5. Tipo de gravamen TEMA 12.INGRESOS FISCALES A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCCIOS 12.1. Ingresos fiscales por diferencias imponibles 12.2. Ingresos fiscales por deducciones y bonificaciones fiscales 6

PARTE SEGUNDA: LA CONTABILIDAD Y EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA) TEMA 13 EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA) (I) 13.1. Introducción 13.2. El Plan General de Contabilidad, el IVA, el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) y otros Impuestos Indirectos 13.2.1. Cuentas o epígrafes donde se contabiliza el IVA 13.2.2. Normas de valoración 13.2.3. Memoria de las Cuentas Anuales 13.3. Contabilización del IVA soportado en la adquisición de bienes y prestaciones de servicios 13.3.1. Norma general 13.3.2. Pagos anticipados 13.3.3. Operaciones no sujetas y operaciones exentas 13.3.3.1. Operaciones no sujetas 13.3.3.2. Operaciones exentas 13.3.4. Base imponible 13.3.4.1. Concepto de contraprestación 13.3.4.2. Cuantías que no se incluyen en el cálculo de la base imponible 13.3.5. Modificación de la base imponible 13.4. Contabilidad del IVA repercutido en las entregas de bienes y prestaciones de servicios 13.4.1. Esquema contable general. 13.4.2. Cuotas repercutidas por IVA a clientes incobrables 13.4.3. Cuotas repercutidas por IVA en caso de concurso. 13.5. Operaciones intracomunitarias 13.5.1. Entregas intracomunitarias de bienes 13.5.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes 13.5.3. Devengo en adquisiciones intracomunitarias 13.5.4. Base imponible en adquisiciones intracomunitarias TEMA 14: LA CONTABILIZACION DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA) (II). 14.1. Regla de Prorrata 7

14.1.1. Cálculo del IVA soportado deducible en la prorrata especial 14.1.2. Cálculo del IVA soportado deducible en la prorrata general 14.2. Regularización de deducciones por bienes de inversión 14.2.1. Concepto de bienes de inversión y de su regularización 14.2.2. Situaciones que han de darse para que se regularice el bien de inversión 14.2.3. Período de regularización 14.2.4. Procedimientos de regularización 14.3 Transmisión de bienes de inversión durante el período de regularización 14.4. Autoconsumo de bienes TEMA 15. LA CONTABILIZACION DL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA) (III) 15.1 Regímenes especiales en el IVA 15.1.1. Obligaciones formales en el régimen especial del recargo de equivalencia 15.1.2. Contabilización de operaciones en el régimen especial del recargo de equivalencia 15.2 Arrendamiento financiero. 15.3. Operaciones en comisión 15.3.1. Delimitación de las operaciones en comisión en el IVA 15.3.2. El devengo del IVA en las operaciones en comisión 15.3.3. La base imponible en las operaciones en comisión 15.4. Contenido de las facturas 15.5. Libros Registros del IVA 15.5.1. Libro registro de facturas emitidas 15.5.2. Libro registro de facturas recibidas 15.5.3. Libro registro de bienes de inversión 15.5.4. Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias 15.5.5. Contenido de los documentos registrales 15.5.6. Plazos para las anotaciones registrales 8

III) BIBLIOGRAFIA BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Álvarez Melcón, Sixto y García Olmedo-Dominguez, Ramón: Contabilidad y Fiscalidad: Impuesto sobre sociedades e IVA, Estudios, Financieros (CEF), Madrid. Este libro aparecerá en el cuarto trimestre de 2008 BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA: PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (aprobado por Real Decreto 1514/2007,de 16 de diciembre) PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD DE PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS(aprobado por Real Decreto 1515/2007,de 16 de noviembre) REAL DECRETO LEGISLATIVO 4/2004 de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. REAL DECRETO1777/2004, de 20 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. LEY DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA): Ley 37/1992, de 28 de diciembre. 9