CONOCE LOS PRINCIPALES ASPECTOS TRIBUTARIOS DE TU EMPRESA EJERCICIOS PRACTICOS PAULA LILIANA GONZALEZ GOMEZ Junio de 2012 1
1. Mediante estos ejercicios se pretende aclarar las dudas que existan, sobre los requisitos que debe cumplir una persona natural, para adquirir la obligación de declarar renta en Colombia: 1.1 María vende joyas en un local en el centro comercial Andino, y ese negocio le deja ingresos anuales de $99.000.000. Tiene un carro avaluado según la revista Motor en $15.000.000, y tienen un apartamento cuyo auto avaluó en el impuesto predial, esta en $100.000.000 María está obligada a presentar declaración de renta? Respuesta: No, porque no alcanza el tope por ingresos ni por patrimonio. 1.2 Carolina es economista, trabaja vinculada en la nómina del Ministerio de Comercio Exterior. Recibe un salario de $12.000.000 mensuales, es casada y tiene dos apartamentos: uno con su esposo, cuyo avalúo es de $250.000.000, y otro avaluado en $150.000.000; además, posee un carro avaluado en $30.000.000. Carolina está obligada a presentar declaración de renta? Respuesta: SI, porque supera los topes de ingresos y patrimonio. 1.3 Ejercicio 1.3 Paola es abogada y trabaja vinculada en una prestigiosa compañía de seguros; por concepto de salario recibe la suma de $ 5.000.000. Tiene un 2
apartamento avaluado en $90.000.000 y un carro avaluado en $12.000.000. Adicionalmente, en el año 2011 se ganó una lotería por la suma de $100.000.000. Paola está obligada a presentar declaración de renta por el periodo gravable 2011? Respuesta: No. Porque no supera los topes como asalariada, ni por patrimonio, y en el caso de los asalariados no se tienen en cuenta para determinar la obligación de declarar, los ingresos por venta de activos fijos, rifas o loterías. Lo que si ocurre en el caso de los trabajadores independientes. 2. Mediante este ejercicio se busca, que el auditorio identifique varias partidas dentro de la contabilidad de una empresa y logre clasificarlas con base en los conceptos explicados en la exposición, en relación con los conceptos integradores del patrimonio: Usted encuentra dentro de las cuentas de la empresa AREPAS DEL CARIBE los siguientes conceptos: 2.1 Clasifique estos elementos, en los conceptos explicados anteriormente: Acciones de ECOPETROL por valor de $15.000.000 Respuesta: (Activo: Inversiones) Una bodega por valor de $ 500.000.000 Respuesta: (Activos fijos) Facturas que deben los clientes a quienes se vende a 60 y 90 días por 3
valor de $50.000.000. Respuesta: (Activo: cuentas por cobrar) Ingredientes entre harina de maíz, levadura, y otros alimentos por valor de $ 10.000.000. Respuesta: (Activo: Inventario) Una cuenta corriente, con un saldo a la fecha de $2.000.000 Respuesta: (Activo: Efectivo- Bancos) Deudas con bancos por valor de: $ 70.000.000 Respuesta: (Pasivos) 2.2 Cual es el valor del patrimonio bruto de esa empresa? Respuesta: $577.000.000 2.3 Cual es el valor del patrimonio liquido de esta empresa? Respuesta: $570.000 3. Los siguientes ejercicios, buscan dar claridad sobre la forma en que se declararía la obtención de una renta por ganancia ocasional: 3.1 Marta tiene un carro dentro de los activos de su empresa cuyo valor comercial es $20.000.000. Pero su sobrino le pide ayuda debido a sus numerosas deudas. Ella decide venderle el carro por un precio muy favorable, para ayudarle a su sobrino, así que cierran el negocio en $ 10.000.000 4
Qué ingreso deberá declarar Marta, con ocasión de esa venta por concepto de ganancia ocasional? Respuesta: Si bien el valor de la venta fue por el 50% del valor del activo, el ingreso mínimo que debe reportar Marta es el 75% del valor comercial, esto es, $15.000.000. 3.2 En el año 2012, Mariela recibió la herencia de su tía por valor de $60.000.000; ese mismo año se divorció y recibió por la liquidación de la sociedad conyugal la suma de $100.000.000. a. Cuánto es el valor máximo que puede recibir por la herencia como exento? b. Cuánto será el monto total del impuesto de ganancia ocasional que debe pagar Mariela? Respuestas: a. $56.000.000 estarán gravadas. b. $15.680.000, Ganancia ocasional gravable: Liquidados a la tarifa del 28% porque está en el rango 1.700 UVT y 4100 UVT, según la tabla de renta para las personas naturales. Porque lo que recibe por liquidación de la sociedad conyugal no está gravado como ganancia ocasional. 4. A través de los siguientes ejercicios se pretende verificar la comprensión de los conceptos que el contribuyente como persona natural independiente, como asalariado, o como sociedad, puede deducir de sus ingresos en la depuración de la declaración de renta: 5
4.1 La empresa Campo Útil tuvo los siguientes ingresos en el año 2011: Venta de concentrado: $300.000.000 Servicios de veterinarios: $100.000.000 Venta de alimento para ganado: $500.000.000 Total ingresos: $900.000.000 Pasivos Pago de interés por crédito con el Banco de Bogotá $20.000.000 Abono a deuda del gerente y dueño de $10.000.000 la empresa con el colegio de su hijo Abono a deuda con Davivienda por $ 8.000.000 crédito de vehículo del gerente de la empresa Gastos Costo de ventas: $ 80.000.000 Gastos laborales: $250.000.000 Donación a una empresa de asesoría $ 20.000.000 espiritual y superación personal Impuesto de vehículos: $ 10.000.000 Impuesto predial de la bodega: $ 2.000.000 Con qué pasivos y gastos puede deducirse la renta que podría causarse con los ingresos operacionales? 6
Respuesta: Podrían deducirse los intereses por la deuda con el Banco de Bogotá, siempre que tenga relación de causalidad; los costos de ventas, gastos laborales, siempre que se esté al día con aportes a seguridad social y parafiscales y se haya practicado retención en la fuente sobre los salarios; además, puede deducirse el impuesto predial de la bodega donde se tiene el inventario, es decir, lo máximo que podría deducir a esos ingresos de $900.000.000 serían $352.000.000. 4.2. Un asalariado recibió, en el año 2012 ingresos por $158.825.400 y tiene los siguientes gastos: Pago por colegio de los niños $36.000.000 Intereses por crédito de vivienda $24.000.000 Gastos por medicina pre pagada $4.000.000 Aportes a pensión voluntaria y salud obligatoria$6.000.000 Aportes a cuenta AFC $18.000.000 Con qué gastos puede reducirse la renta gravable de este trabajador? Respuesta. Solamente puede deducirse lo que se pagó por aportes a pensión y salud por $6.000.000 y los 18 millones de la cuenta AFC reportarlos como ingresos no constitutivo de renta. Las deducciones por intereses de vivienda, salud y educación están limitada sería $119.825.400. 5. Mediante los siguientes ejercicios se busca dar claridad sobre la exigibilidad a personas naturales de presentar declaración del impuesto de industria y comercio: 5.1 Camilo es médico ginecólogo y presta sus servicios en su consultorio particular a sus pacientes. 7
Con base en lo expuesto, explique si Camilo estaría obligado a declarar por el impuesto de industria y comercio, teniendo en cuenta que no posee abierto un establecimiento de comercio. Respuesta. Si Camilo supera el tope de ingresos, sí estaría obligado a declarar por relación de la actividad de servicios. 5.2 Luis Guerrero es vendedor de zapatos a domicilio, y sus ingresos anuales fueron de $44.000.000. Está obligado Luis a presentar declaración de ICA? Cuál sería el hecho gravado? Respuesta: Luis no estaría obligado a declarar por ese periodo gravable teniendo en cuenta que sus ingresos en el año no superaron los 80 salarios mínimos. En caso de superar los topes tendría que declarar por la realización de la actividad comercial. 5.3. Pedro es trabajador asalariado y recibe ingresos anuales por su trabajo equivalente a $100.000.000. Está en la obligación de declarar por servicios? Respuesta: No, porque los ingresos por salarios no están gravados con el impuesto de industria y comercio. 6. Los siguientes ejercicios buscan dar claridad sobre los regímenes existentes en el impuesto a las ventas: 8
6.1. María Pérez desarrolla como persona natural su actividad empresarial, y se trajo de Brasil la franquicia del negocio Perros Calientes a Domicilio. Por este negocio recibe ingresos por valor de $97.000.000 anuales. Puede mantenerse María en el régimen simplificado del impuesto a las ventas? Respuesta. Si bien el tope de ingresos que recibe María, le permitiría permanecer en este régimen, el hecho de explotar la actividad a través de una franquicia, le exige inscribirse en el régimen simplificado. 6.2 Tomás es un artesano que ha sacado adelante el negocio de sus mochilas wuayú, y vende en su local ubicado en el centro de la ciudad, cerca de $80.000.000, pero las ventas proyectadas para el año siguiente son mucho mayores, por lo que decidió abrir otro local en el norte que alcanzó a estar abierto en el año 2011, durante el mes de diciembre. En qué régimen debe clasificarse Tomás teniendo en cuenta su actividad e ingresos? Respuesta: Tomas debe pertenecer al régimen común, por desarrollar su actividad en más de un establecimiento de comercio. 6.3 La empresa Zaraly, es una sociedad limitada dedicada a la comercialización de productos multinivel, así que tiene productos de uso y cuidado personal de hombres y mujeres, productos de aseo para el hogar y productos de consumo humano, como complementos alimenticios, vitamínicos, entre otros. Los siguientes datos, nos darán información de los ingresos gravados y no gravados con IVA, para extraer la información necesaria para la declaración de IVA: 1 INGRESOS OPERACIONALES: $30.000.000, que se distribuyen así: Ventas por bienes excluidos de IVA: $10.000.000 9
Ventas por bienes gravados a la tarifa del 16%: $15.000.000. IVA: $2.400.000 Ventas por bienes gravados a la tarifa del 10%:$5.000.000. IVA:$500.000. 2. DEVOLUCIONES POR VENTAS: De bienes gravados a la tarifa del 10%: $700.000. IVA:$112.000 2. INGRESOS NO OPERACIONALES: Ingresos financieros por intereses: $80.000 3. COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS: Compra de bienes excluidos de IVA: $450.000. IVA: $0 Compra de bienes gravados tarifa 16%: $8.000.000. IVA: $1.280.000 Compra de servicios gravados a la tarifa del 10%: $ 2.000.000. IVA:$200.000 Calcula los siguientes conceptos para luego ubicarlos dentro de los reglones correspondientes de la declaración de IVA: Total de ingresos brutos del periodo: Respuesta: $30.800.000 Total de ingresos netos del periodo: Respuesta $30.100.000 Total impuesto generado por operaciones gravadas: Respuesta $2.900.000 Total de impuestos descontables Respuesta:$3.280.000 Saldo a pagar por impuesto de IVA: Respuesta $0 Saldo a favor por IVA descontable: Respuesta $380.000 10