PREGUNTAS Y RESPUESTAS FRECUENTES SOBRE LA LEY FORAL 8/2014, DE 16 DE MAYO, REGULADORA DEL MECENAZGO CULTURAL Y DE SUS INCENTIVOS FISCALES EN LA COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA SOBRE LAS OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS Qué sucede si mi proyecto, actividad o programa-tipo obtiene la declaración de interés social? Una vez que se obtiene la declaración de interés social, las aportaciones de los mecenas y los patrocinios publicitarios destinados al proyecto o actividad cultural se podrán beneficiar de los incentivos fiscales previstos. La Orden Foral 77/2014, de 16 de septiembre, recoge en el artículo 22 cuáles son las obligaciones de los beneficiarios. Qué obligaciones hay que cumplir en relación con el proyecto o actividad declarado de interés social? - El beneficiario debe ejecutar el proyecto en los términos descritos en la solicitud y en la memoria descriptiva presentados. - A la finalización, y en el plazo de dos meses, el beneficiario debe presentar ante la Comisión de Mecenazgo, una memoria final en la que se de cuenta de la ejecución del proyecto, actividad o programa, el cumplimiento de los objetivos y los resultados obtenidos así como detallar las aportaciones recibidas a través de las diversas modalidades de mecenazgo y patrocinio y su incidencia en la ejecución del proyecto. Cuando se trate de proyectos o actividades que se prolonguen durante más de un año o cuando se trate de programas-tipo, el beneficiario debe presentar una memoria anual antes del 1 de marzo del año siguiente. Qué obligaciones tengo en relación con el mecenas? El beneficiario deberá expedir un certificado que acredite la efectividad de las donaciones, préstamos de uso y convenios de colaboración así como su efectivo destino al proyecto o actividad declarado de interés social. El certificado que acredite las aportaciones debe tener un contenido mínimo exigido por la Ley Foral reguladora del Mecenazgo Cultural. A tal fin existen unos modelos de certificado a disposición de los interesados en www.navarra.mecna.es. Qué obligaciones tengo en relación con la Administración Tributaria? Además de expedir los certificados, los beneficiarios deben informar a la Administración Tributaria del contenido de las certificaciones expedidas! 1
conforme al modelo 182, disponible en https://hacienda.navarra.es/ GImpresos/Detalle.aspx?busqueda=182&modo=2, en los plazos establecidos en la normativa tributaria. Qué tengo que hacer si el proyecto o actividad cultural declarada o considerada de interés social recibe patrocinios publicitarios? Deberá remitirse copia de los contratos de patrocinio a la Comisión de Mecenazgo en los que figurará la identificación de los contratantes, el objeto del contrato, su plazo, así como la cantidad total percibida anualmente por el patrocinado en concepto de publicidad. Qué ocurre si no cumplo con las obligaciones impuestas? Si la causa del incumplimiento es imputable al beneficiario podrá ser causa de revocación de la declaración de interés social. No se considera causa imputable al beneficiario la imposibilidad de obtener los fondos necesarios para la ejecución del proyecto o actividad. Qué ocurre si no puede realizarse el proyecto o actividad cultural declarado de interés social? - El beneficiario debe comunicarlo a la Comisión de Mecenazgo explicando las razones por las que no puede llevarse a cabo. - En este caso, las aportaciones recibidas no podrán beneficiarse de los incentivos fiscales previstos en la Ley Foral del Mecenazgo Cultural. - El beneficiario deberá ponerse en contacto con el mecenas para comunicarle tal circunstancia y, en el caso de que se produzca la revocación de la donación efectuada, proceder a la devolución de las aportaciones económicas percibidas. Qué sucede si quiero modificar el proyecto o actividad MECNA? Es posible reformular el proyecto o actividad comunicándolo previamente a la Comisión de Mecenazgo. Si las modificaciones tuvieran un carácter sustancial y afectasen a los criterios que se tuvieron en cuenta para declarar el interés social, el Consejo Navarro de Cultura, de forma motivada y previa audiencia del interesado, podrá proponer que se revoque la declaración de interés social. Qué ocurre si recibo vía mecenazgo y patrocinadores unos ingresos superiores a los inicialmente presupuestados? Se procederá a la reformulación del proyecto o actividad comunicando los cambios correspondientes a la Comisión de Mecenazgo. Están las entidades entes locales de Navarra y las universidades públicas establecidas en Navarra sujetas al cumplimiento de las obligaciones recogidas en la Orden Foral 77/2014, de 16 de septiembre?! 2
Sí, quedan sujetas al cumplimiento de las obligaciones recogidas en el artículo 22. 1 y 2 de la citada Orden Foral respecto a los proyectos o actividades culturales comunicados. A qué obligaciones estoy sujeto si mi proyecto o actividad cultural es promovido o apoyado por el departamento de Cultura por medio de un convenio o una subvención? Estos beneficiarios están sujetos a las obligaciones referentes a la emisión de certificaciones y envío de la correspondiente información a la Administración Tributaria, así como al estricto cumplimiento de lo previsto en el convenio o convocatoria de subvenciones correspondiente.! 3
PARA LOS MECENAS Por qué ser mecenas cultural? A través del mecenazgo se favorece y contribuye al desarrollo de la cultura y de los distintos sectores culturales de la Comunidad Foral de Navarra al mismo tiempo que se obtienen ventajosos incentivos fiscales tal y como establece la Ley Foral reguladora del Mecenazgo Cultural. Quiénes pueden ser mecenas? Cualquier persona física o jurídica puede ser mecenas pero sólo pueden acogerse a los incentivos fiscales de la Ley Foral 8/2014, reguladora del Mecenazgo Cultural, las personas físicas o jurídicas sujetas a la normativa tributaria de la Comunidad Foral de Navarra. De qué forma puedo realizar aportaciones a un proyecto o actividad declarado o considerado de interés social? La Ley Foral reguladora del mecenazgo cultural establece tres modalidades de mecenazgo cultural: donaciones, préstamos de uso o comodato y convenios de colaboración. A partir de qué momento puedo beneficiarme de los incentivos fiscales previstos en la Ley Foral reguladora del mecenazgo cultural? Con carácter general, los incentivos fiscales aplicables al mecenazgo cultural surtirán efectos para el periodo impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2015. En relación con los proyectos o actividades que tengan que ser declarados de interés social, se aplicarán los incentivos fiscales a las distintas modalidades de mecenazgo que se realicen a partir del momento en que se efectúe dicha declaración. Cuando se trate de proyectos o actividades culturales promovidos o apoyados por el departamento de Cultura por medio de convenios o subvenciones, desde que se firme el convenio o se acuerde la concesión de la subvención. En el caso de proyectos o actividades culturales organizados por las entidades locales de Navarra y por las universidades públicas establecidas en Navarra, desde que se comuniquen al departamento de Cultura. Cómo puedo conocer que un proyecto o actividad cultural ha sido declarado o es considerado de interés social? En la página web www.mecna.navarra.es se publicarán todos los proyectos o actividades culturales declarados o considerados de interés social, con indicación de la identidad de la persona o entidad beneficiaria, la denominación del proyecto, actividad cultural o programa-tipo y el plazo de ejecución.! 4
En qué consiste una donación? En la entrega de una cantidad de dinero, bien o derecho o en la prestación de un servicio realizada con un ánimo de liberalidad (esto es, sin ánimo de obtener contraprestación alguna) con carácter irrevocable y no sujeta a condición, para la realización de un proyecto, actividad o programa cultural declarado o considerado de interés social. Cómo se valora la prestación de un servicio a título gratuito? Teniendo en consideración exclusivamente el coste de los gastos en que se incurren, ya sean directos o indirectos (mano de obra, materiales, energía, combustible. No se tendrá en cuenta, en ningún caso, el margen de beneficios. Cómo se acredita que he realizado una donación? El beneficiario deberá expedir una certificación en la que conste, al menos, la identidad del donante y donatario, el carácter de beneficiario del donatario, la fecha, el importe o valoración de la donación, el destino que se dará a la donación y la mención expresa de su carácter irrevocable. Cuando se trate de donaciones no dinerarias, se deberán justificar mediante documento público u otro documento auténtico. Este documento formará parte de la certificación. Se considera donación las modalidades de micromecenazgo en las que obtengo una contraprestación por la aportación realizada? No, se exige que las donaciones sean puras y simples y, por tanto, no se consideran como tales aquellas aportaciones económicas que se realicen con la finalidad de obtener un beneficio o contraprestación. Se considera donación las aportaciones de los socios o afiliados a una entidad beneficiaria? Sólo en el caso de que la aportación se destine a la realización del proyecto o actividad declarado de interés social y no se corresponda con el derecho a percibir una prestación presente o futura. En qué consiste un comodato o préstamo de uso? En la entrega gratuita de un bien realizada a título gratuito para que el beneficiario lo destine durante cierto tiempo a un proyecto o actividad cultural declarado o considerado de interés social y finalizado ese periodo de tiempo lo devuelva. Cómo se justifica el préstamo de uso?! 5
Mediante la certificación que tiene obligación de expedir el beneficiario con los datos que exige la ley y en la que constará el documento público o auténtico que acredite su constitución. Qué es un convenio de colaboración? Es aquel por el cual el beneficiario del mecenazgo, a cambio de una ayuda económica o susceptible de valoración económica para la realización de un proyecto o actividad declarada o considerada de interés social, se compromete por escrito a difundir la participación del colaborador en dichos proyectos o actividades. Es el convenio de colaboración un patrocinio? No, en el convenio de colaboración la entrega de la ayuda económica se hace con un ánimo de liberalidad, sin el propósito de obtener una contraprestación. El patrocinio, por el contrario, es una modalidad de contrato publicitario que tiene carácter oneroso y por el cual, a cambio de un precio, se obtiene una contraprestación que consiste en colaborar en la publicidad de los productos y servicios del patrocinador. Qué otras diferencias existen entre el convenio de colaboración y el patrocinio? En el patrocinio publicitario se considera que hay una prestación de servicios y está sujeto al tipo de IVA general. En el convenio de colaboración la difusión de la participación del colaborador no constituye una prestación de servicios. Tienen los mismos incentivos fiscales los convenios de colaboración y los patrocinios de proyectos o actividades culturales declarados de interés social? No, los incentivos fiscales del patrocinio se regulan en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades (artículo 22.B) Segundo del Texto Refundido de las disposiciones el Impuesto de Sociedades, aprobado por Decreto Foral Legislativo 153/1986, de 13 de junio). Son compatibles los beneficios fiscales previstos para el convenio de colaboración y el patrocinio? No, los beneficios fiscales previsto en la Ley Foral 8/2014 son incompatibles, para los mismos importes, con los previstos en la normativa reguladora del impuesto sobre sociedades para el patrocinio. Existe alguna incompatibilidad sobre los beneficios fiscales previstos en la Ley Foral reguladora del Mecenazgo Cultural? Sí. Los beneficios fiscales regulados en Ley Foral serán incompatibles, para los mismos importes, con los establecidos en la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio,! 6
reguladora del Régimen Tributario de las Fundaciones y de las Actividades de Patrocinio. Qué sucede si el mecenazgo se destina a un proyecto o actividad cultural que no ha sido declarado o considerado de interés social? Las donaciones efectuadas a fundaciones y otras actuaciones de colaboración en actividades de interés general podrán beneficiarse, en su caso y siempre que se ajuste a las condiciones y requisitos recogidos en la normativa aplicable, de los incentivos fiscales previstos en la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, Reguladora del Régimen Tributario de las Fundaciones y de las Actividades de Patrocinio.! 7
SOBRE LA COMUNICACIÓN DE PROYECTOS O ACTIVIDADES POR ENTIDADES LOCALES Y UNIVERSIDADES PÚBLICAS Quiénes tienen la obligación de comunicar los proyectos o actividades culturales? Las entidades locales de Navarra y las universidades públicas establecidas en Navarra deben comunicar sus proyectos o actividades culturales al departamento competente en materia de cultura para que sean considerados de interés social. Qué se considera entidad local? Además de los municipios, cualquiera de las entidades que se recogen en el artículo 3 de la Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de Navarra: los Distritos Administrativos; los Concejos; la Comunidad de Bárdenas Reales de Navarra, la Comunidad del Valle de Aézcoa, la Mancomunidad del Valle de Roncal, la Universidad del Valle de Salazar y el resto de corporaciones de carácter tradicional titulares o administradoras de bienes comunales existentes a la entrada en vigor de esta Ley Foral y las entidades que agrupen varios municipios instituidas mediante Ley Foral por la Comunidad Foral de Navarra y las Agrupaciones de servicios administrativos. Los organismos autónomos, fundaciones públicas y otros organismos dependientes de las entidades locales que carezcan de ánimo de lucro, pueden obtener la declaración de interés social de sus proyectos y actividades culturales, a través del procedimiento establecido a tal fin mediante la correspondiente solicitud de declaración de interés social. Qué plazo hay para comunicar el proyecto o actividad? Debe comunicarse con una antelación mínima de dos meses al inicio de su ejecución. Si la comunicación se presenta fuera de plazo se dictará resolución de inadmisión de la solicitud. Cómo se efectúa la comunicación de un proyecto o actividad cultural? Mediante un modelo de comunicación elaborado a tal fin que está disponible en www.navarra.es y en www.mecna.navarra.es A la comunicación siempre debe acompañarse una memoria descriptiva del proyecto o actividad cultural conforme al modelo elaborado a tal fin. Qué efecto produce la comunicación? Desde el momento en el que se produce la comunicación se permite la aplicación de los incentivos fiscales previstos en la Ley Foral de Mecenazgo Cultural. No obstante, estos no podrán aplicarse cuando la Dirección General de Cultura deniegue la consideración de interés social del proyecto o actividad comunicado.! 8
Puede denegarse la consideración de interés social del proyecto o actividad comunicado? Sólo cuando el proyecto o actividad no revista carácter cultural. En tal caso, la Comisión de Mecenazgo solicitará informe al Consejo Navarro de Cultura y, de conformidad con dicho informe, la Dirección General de Cultura podrá denegar motivadamente la consideración de interés social.! 9