Evaluación de Proyectos de Inversión Sesión #5: Estudio financiero (2) Presupuestos de mano de obra y de compras de materia prima
Contextualización Con los presupuestos de ventas y producción definidos se procede al estudio de los egresos de la organización. Se hace el estudio de costos de producción y los primeros pasos son el presupuesto de mano de obra directa y el presupuesto de compras de materia prima directa.
Introducción El estudio financiero arma los elementos de los estados financieros proforma para evaluar la factibilidad del proyecto. Del estudio técnico se toma la información del proceso productivo, ubicación, capacidad de planta para estimar cada elemento del costo unitario de producto terminado y se combina con el presupuesto de producción para generar los presupuestos de cada componente del costo de producción y el presupuesto de costo de lo vendido. Los dos primeros elementos, materia prima y mano de obra directa, son costos variables, su monto total es directamente proporcional a las unidades producidas.
Explicación Preparación del presupuesto de compras de materia prima Materia prima: los materiales y/o partes que se requieren para fabricar un producto (se conocen a partir del diseño del mismo). El primer paso es calcular las unidades a utilizar de cada material y/o parte: PMP n = PP x SMP n Donde: PMP n = Presupuesto de materia prima n (unidades de c/material). PP = Presupuesto de producción (unidades). SMP n = Estándar de materia prima n utilizada por unidad de producción.
Preparación del presupuesto de compras de materia prima El siguiente paso es el presupuesto de costo para cada material o parte y la suma de todos ellos forman el presupuesto de costo de materia prima. PCtMP n = PMP n x CuMP n PCtMP = SPCtMP n Donde: PCtMP n = Presupuesto de costo de materia prima n. PMP n = Presupuesto de materia prima n (en unidades). CuMP n = Costo de cada unidad utilizada de materia prima n. PCtMP = Presupuesto de costo de materia prima.
Preparación del presupuesto de compras de materia prima Para contabilidad de costos, el costo unitario de materia prima se obtiene: MPu n = SMPu n x CuMP n MPu = SMPu n Donde MPu = Costo unitario de materia prima ($/unidad de producción). MPu n = Costo unitario de material o parte n ($/unidad de producción). SMP n = Estándar de materia prima n utilizada por unidad de producción. CuMP n = Costo de cada unidad utilizada de materia prima n.
Preparación del presupuesto de compras de materia prima La empresa fijará su política de inventarios de materia prima suficientemente altos para garantizar disponibilidad para la producción y aprovechar descuentos por volumen al comprarlos y, al mismo tiempo, lo más bajo posible para reducir costos de almacenaje y pérdidas por caducidad (perecederos). Con el presupuesto de cada material o parte y combinándolo con los inventarios finales e iniciales deseados para cada material, se puede calcular el presupuesto de compras de materia prima tanto en unidades como en costo.
Preparación del presupuesto de compras de materia prima EN UNIDADES: PCoMP n = PMP n + IFMP n - IIMP n PCoMP = SPCoMP n Donde: PCoMP n = Presupuesto de compras de materia prima n (unidades). PMP n = Presupuesto de materia prima n (unidades). IFMP n = Inventario final de materia prima n (unidades). IIMP n = Inventario inicial de materia prima n (unidades). PCoMP = Presupuesto de compra de materia prima (unidades).
Preparación del presupuesto de compras de materia prima EN COSTO: PCtCoMP n = PCoMP n x CuMP n PCtCoMP = SPCtCoMP n = S(PCoMP n x CuMP n ) Donde: PCtCoMP n = Presupuesto costo de compras de materia prima n ($). PCoMP n = Presupuesto de compras de materia prima n ( unidades). CuMP n = Costo unitario de materia prima n. PCtCoMP = Presupuesto de costo de compra de materia prima ($).
Preparación del presupuesto de mano de obra directa Mano de obre directa: tiempo que dedica el recurso humano directamente al proceso de producción del producto. Se determina con dos datos del estudio técnico: Estándar de horas de mano de obra directa: El tiempo que dedica el recurso humano a la manufactura de cada producto unitario. Costo por hora de mano de obra directa: El valor monetario de cada hora dedicada por el recurso humano directamente a la manufactura de productos; incluye salarios y prestaciones con que se le remunera.
Preparación del presupuesto de mano de obra directa El primer paso es obtener el presupuesto horas de mano de obra directa: PMOD: PP x SMOD Donde: PMOD = Presupuesto de mano de obra directa (en horas). PP = Presupuesto de producción (en unidades). SMOD = Estándar de horas de mano de obra directa por producto.
Preparación del presupuesto de mano de obra directa El siguiente paso es determinar el presupuesto de costo de mano de obra directa: PCtMOD = PMOD x CuMOD Donde: PCtMOD = Presupuesto de costo de mano de obra directa. PMOD = Presupuesto de mano de obra directa (en horas). CuMOD = Costo por hora de mano de obra directa.
Preparación del presupuesto de mano de obra directa Para contabilidad de costos, el costo unitario de mano de obra directa es: MODu = SMOD x CuMOD Donde MODu = Costo unitario de mano de obra directa. SMOD = Estándar de horas de mano de obra directa por producto. CuMOD = Costo por hora de mano de obra directa.
Conclusión El presupuesto de materia prima indica cuánto se usará de cada material y parte en la producción y es base del presupuesto de compras de materia prima que toma en cuenta cuánto inventario se debe tener disponible para la producción, cuándo se necesitan, su tiempo de entrega, los descuentos por volumen y su vida útil para evitar pérdidas por caducidad. El presupuesto de mano de obra directa indica las necesidades de recurso humano para cumplir las metas de producción, mejora el rendimiento del personal al facilitar su administración, reclutamiento, capacitación y estabilidad. Tu reto: lograr presupuestos bien fundamentados que generen reducción de costos y mejor eficiencia en el flujo de efectivo de la organización al saber por anticipado cuándo se requerirá de recursos para cubrir estos rubros de egreso.
Bibliografía Baca, Gabriel. (2006). Evaluación de Proyectos, Quinta Edición. México: McGraw Hill Interamericana. Ocampo, José E.. (2006). Costos y Evaluación de Proyectos. México: Compañía Editorial Continental.