MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Diciembre 2008 V.5.0
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I N D I C E I. PRESENTACIÓN... 5 II. NORMATIVIDAD CONTABLE... 7 III. POLÍTICAS DE REGISTRO CONTABLE... 10 IV. CATALOGO DE CUENTAS.... 14 V. INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS... 19 VI. CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO... 93 VII. GLOSARIO... 150 VII. GLOSARIO... 151 V.5.0-3 -
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I. Presentación Esta Secretaría, en uso de las facultades que le confiere la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado, en su Artículo 33 fracciones XX, XXIV y XXIX; la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado, en sus Artículos 68, 69, 70, 71 y 72; el Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado, en sus artículos 67, 68 y 69; así como el Reglamento Interior de la propia Secretaría, en su Artículo 26 fracciones I, II, VI, VIII, y IX, emite el Catálogo Maestro de Contabilidad Gubernamental que será aplicable para el registro contable de las operaciones de las dependencias y entidades de la Administración Pública. Con el propósito de iniciar el proceso de armonización contable de la Administración Central, de las dependencias, entidades y organismos descentralizados, de conformidad con los lineamientos establecido por la Secretaria de Hacienda y Crédito publico, a fin de proporcionar información financiera veraz, confiable y oportuna, que apoye la toma de decisiones, así como un mayor control de las finanzas públicas. Asimismo para una correcta y homogénea operación de la Contabilidad Gubernamental, es importante contar con instrumentos normativos que la guíen y sustenten. Para ello, se ha integrado este, con el objetivo proporcionar a las entidades de la administración pública, los elementos necesarios que les permitan contabilizar sus operaciones con criterios homogéneos. El Manual es entonces una herramienta que facilita la consistencia en la presentación de los resultados del ejercicio, facilita su interpretación, y proporciona las bases para consolidar la información contable. - 5 -
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Marco Conceptual MC Marco Conceptual II. Normatividad Contable 1 Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental Postulados que delimitan al ente y asumen su continuidad o Ente público o Existencia permanente Postulados que establecen los requisitos del sistema o Período contable o Revelación suficiente o Importancia relativa o Integración de la información Postulados que establecen la vinculación financiera y presupuestaria o Control presupuestario Postulados que fijan las bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos o Base en devengado o Costo histórico o Dualidad económica o Cuantificación en términos monetarios o Consistencia Delimitan el marco jurídico consustancial o Cumplimiento de disposiciones legales Normas General Financiera Gubernamental: NGIFG-001 Norma de lineamientos para modificar el catálogo de cuentas general. NGIFG-002 Norma para la autorización de la utilización Del sistema de registro electrónico de contabilidad y/o modificaciones NGIFG-003 Norma para la autorización de libros principales de contabilidad NGIFG-004 Disposiciones aplicables al archivo contable gubernamental NGIFG-005 Norma para ajustar al cierre del ejercicio, los saldos en moneda nacional originados por derechos u obligaciones en moneda Extranjera para efectos de Integración NGIFG-006 Norma para depuración y cancelación de saldos Normas de información Financiera Gubernamental: 1 Fuente: Normas Generales de Información Financiera Gubernamental.-Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre Gestión Publica, Secretaria de Hacienda y Crédito Publico. Diciembre 2007. - 7 -
NIFG-001 Presentación de los Estados Financieros NIFG-003 Resultado del ejercicio, errores fundamentales y cambios en las políticas contables NIFG-004 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio en operaciones en moneda extranjera NIFG-005 Gasto corriente y de financiamiento NIFG-007 Inversiones en empresas públicas NIFG-008 Información financiera sobre beneficios derivados de activos controlados conjuntamente NIFG-011 Contratos de construcción NIFG-012 Inventarios NIFG-013 Arrendamientos Norma Específica de Información Financiera Gubernamental para el Sector Paraestatal NEIFGSP-001 Norma para la presentación de información de la cuenta anual de la hacienda pública federal NEIFGSP-02 Norma para el registro contable de las cuentas de orden presupuestarias de ingresos y egresos NEIFGSP 003 Norma para el registro contable de los subsidios y transferencias corrientes y las aportaciones de capital en el sector paraestatal NEIFGSP 004 Lineamientos para la autorización del catálogo de cuentas o sus modificaciones NEIFGSP 005 Norma para la reclasificación de cuentas del sector paraestatal NEIFGSP 006 Norma para registrar la estimación y la cancelación de cuentas o documentos por cobrar irrecuperables NEIFGSP 007 Norma de información financiera para el reconocimiento de los efectos de la inflación NEIFGSP 008 Norma de información financiera sobre el reconocimiento de las obligaciones laborales al retiro de los trabajadores de las entidades del sector paraestatal NEIFGSP 009 Norma para el tratamiento contable de las inversiones en proyectos de infraestructura productiva de largo plazo NEIFGSP 010 Norma contable para el registro de las operaciones derivadas de arrendamiento financiero NEIFGSP 011 Norma para la desincorporación de entidadesdel sector paraestatal NEIFGSP 012 Norma para que el organismo público descentralizado caminos y puentes federales de ingresos y servicios conexos, registre contablemente las operaciones que afecten su patrimonio derivadas de cuerpos carreteros, puentes federales de cuota y derechos de via NEIFGSP 013 Norma de archivo contable, autorización para que el organismo público descentralizado pronosticos deportivos para la asistencia publica utilice el documento original analítico de liquidaciones como comprobatorio para el registro contable de las operaciones por pago de premios menores a terceros NEIFGSP 014 Norma para alcular el impuesto al activo - 8 -
NEIFGSP 015 Norma para el registro contable del activo fijo NEIFGSP 016 Norma para registrar contablemente el pago del aguinaldo o gratificación de fin de año - 9 -
III. Políticas de Registro Contable 1. Inversiones. El efectivo y las inversiones en valores negociables del Poder Ejecutivo, se encuentran representadas principalmente por depósitos bancarios e inversiones en renta fija a corto plazo, registradas a su valor de mercado. Instrumento de renta fija, se registraran a su valor de adquisición, los rendimientos generados se reconocen en resultados conforme se realizan. 2. Inventarios Almacenes. Son todos los bienes muebles e inmuebles y mercancías disponibles para su venta. 3. Cuentas Incobrables. Se consideran incobrables: Cuando fallezca el deudor. Cuando la Unidad Jurídica correspondiente avale su incobrabilidad 4. Anticipos a proveedores y contratistas. Son las cantidades de dinero entregadas a los proveedores de bienes o servicios y contratistas de obra pública y servicios relacionados con la misma con el fin de obtener una contraprestación pactada mediante contrato. En el caso de obra pública, los importes se amortizaran conforme al avance de obra. 5. Bajas de bienes muebles e inmuebles. La baja se realizara según el valor neto en libros del bien, al momento de obtener la autorización correspondiente; es decir, afectando el costo histórico, la revaluación y la depreciación correspondiente utilizando como contra-cuenta los rubros de patrimonio que se vean afectados. Cuando se realice la venta de un activo, de conformidad con la legislación y normatividad en la materia, se deberá afectar el costo histórico, la revaluación y la depreciación correspondiente, utilizando como contra-cuenta los rubros de patrimonio que se vean afectados, según el valor neto en libros del bien al momento de realizar la operación. Le diferencia entre el valor neto en libros y el precio de venta, se afectara al resultado del ejercicio. 6. Depreciación y Amortización La depreciación representa la parte estimada de la capacidad de los activos que se han consumido durante un periodo, su fin es de índole informativo. El registro contable de la depreciación tiene como objeto reconocer la perdida de valor de un activo que pueda originarse por obsolescencia, desgaste o - 10 -
deterioro ordinario, defectos de fabricación, falta de uso, insuficiencia, entre otros. La depreciación deberá calcularse, a partir del mes siguiente al de su adquisición. Los porcentajes de depreciación serán los vigentes en la Ley del Impuesto sobre la Renta. 7. Donativos. Tratándose de donativos recibidos en efectivo, se deberán elaborar un recibo de entero y deberá registrarse contable y presupuestamente como ingreso. En caso de donativos recibidos en especie se deberá elaborar un recibo en papel membretado, y se registrara con un cargo al Activo y un abono a la cuenta de ingresos, así como su registro presupuestal. Los donativos en especie que son bienes consumibles se registran como ingreso y egreso contable y presupuestalmente solicitando en su caso la ampliación presupuestal no liquida correspondiente. 8. Construcciones en Proceso. La obra pública se deberá registrar invariablemente en la cuenta Construcciones en Proceso, ya que es necesario reconocerlas contablemente en forma separada a fin de conocer su grado de avance en forma objetiva y comparable para elaborar estimaciones correctas, que muestren cifras confiables en la información financiera, salvo casos específicos como el de compra de materiales para construcción, en el que se aplicará la política de registro establecida para el control de almacenes. En la realización de la obra pública, el ente deberá llevar un control por cada obra o contrato y su respectivo control presupuestal. Las obras se deberán identificar como capitalizables, del dominio público o transferible. En el primer caso cuando se concluya la obra con el acta de entrega-recepción o con el acta administrativa de finiquito como soporte, se deberá transferir el saldo al activo fijo para incorporarla al patrimonio. 9. Registro de ejercicios anteriores. Las afectaciones contables que afecten la cuenta de Resultado de Ejercicios Anteriores para las dependencias y unidades administrativas, se hará previa autorización de la Secretaria de Fianzas. 10 Cuentas de orden. Ley de Ingresos Estimada: Representa el importe total estimado autorizado por concepto, utilizado como contra-cuenta la Ley de Ingresos por ejecutar. Ley de Ingresos ejecutada: En esta cuenta se registran los ingresos recibidos, las transferencias recibidas del Gobierno Federal, del Gobierno del Estado, o de los municipios, independientemente de que su destino sea para cubrir su gasto corriente o de inversión. - 11 -
Ley de Ingresos por ejecutar: En esta cuenta se hará el registro que están pendientes de recibir y que corresponden al Presupuesto Autorizado de la Entidad Pública y se disminuye por los importes recaudados. Presupuesto por ejercer: En esta cuenta se registran los recursos que están pendientes por ejercer, tanto de gasto de operación como de inversión y se disminuyen por los importes ejercidos. Presupuesto comprometido: Se registran en esta cuenta, los compromisos de gastos generados, desde que inicia el proceso adquisitivo, se utilizara como contra-cuenta Presupuesto por ejercer. Presupuesto Ejercido: En esta cuenta se registra los gastos generados en el transcurso del ejercicio, este registro se realizara en el momento de la expedición de la nómina, de liquidar en pasivo a favor de proveedores de bienes o servicios o por el pago de facturas, en el caso de compras de contado, se utilizara como contra-cuenta la de Presupuesto comprometido o por ejercer según sea el caso. Presupuesto Ejercido no pagado: El registro en esta cuenta se refiere a la los egresos ejercidos por los que se tiene el compromiso de pago, al financiarse el periodo correspondiente, su contra-cuenta es la de Presupuesto por ejercer. Presupuesto Autorizado Corresponde al monto total del presupuesto Autorizado para gasto corriente y de inversión, con base en el decreto correspondiente y su contra-cuenta es Presupuesto por ejercer. - 12 -
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IV. Catalogo de cuentas. El Catálogo Maestro de Contabilidad Gubernamental, representa la lista de cuentas y descripciones de la contabilidad gubernamental, con el propósito de clarificar el significado e interpretación de los registros y saldos, y así facilitar los procesos de toma de decisiones. Estructura: El catálogo se integra de la información financiera, de acuerdo a lo siguiente: Género X Activo, Pasivo y Patrimonio Grupo XX Circulante, Fijo y Diferido Cuenta XXXX Consecutivo de Orden Alcance: El Catálogo Maestro de Contabilidad Gubernamental contiene la nomenclatura, nombre y descripción de las cuentas que servirán para armonizar e integrar la información financiera del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, incluyendo sus dependencias y entidades. Para el caso de las dependencias del sector central del Poder Ejecutivo, este catálogo se emite con carácter de obligatorio, debiendo ser aplicado para el registro de todas las operaciones financieras que constituyen la Contabilidad Gubernamental a cargo de la Secretaría de Finanzas. Las cuentas del presente Catálogo Maestro no podrán modificarse ni alterarse en su estructura, nomenclatura, contenido y definición, toda vez que corresponden al Clasificador por Objeto del Gasto, emitido por la Secretaría de Finanzas para todas las dependencias y entidades del Poder Ejecutivo del Gobierno del Estado, salvo previa autorización de esta. El término adquisición para efectos de este documento, significa el acto o hecho en virtud del cual una persona obtiene el dominio o propiedades de un bien o servicio o algún derecho real sobre éstos. Puede tener efecto a título oneroso o gratuito, a título singular o universal, por cesión o herencia. - 14 -
Gobierno del Estado de San Luis Potosí Catalogo Maestro de Contabilidad Gubernamental Cuenta Nombre de la Cuenta Naturaleza de la cuenta 1000 Activo 1100 Activo Circulante Efectivo e Inversiones temporales 1101 Efectivo Deudora 1102 Bancos (a) Deudora 1103 Inversiones en Valores Deudora Cuentas por Cobrar Deudora 1104 Deudores Diversos Deudora 1105 Cuentas por aplicar Deudora 1106 Gastos a comprobar Deudora 1108 Anticipos a Contratistas y Proveedores Deudora 1109 Gastos por aplicar Deudora 1110 Fondos revolventes a terceros Deudora 1111 Cheques devueltos Deudora 1116 Responsabilidad de Funcionarios Deudora 1119 Inversiones Recuperables (b) Deudora 1150 Almacenes e Inventarios Deudora 1200 Activo Fijo Bienes Inmuebles 1201 Terrenos Deudora 1202 Construcciones Edificios y Casas Deudora Bienes Muebles 1204 Maquinaria Deudora 1206 Equipo de Cómputo y Periféricos Deudora 1207 Muebles y Equipo de Oficina Deudora 1208 Vehículos terrestres, marítimos y aéreos. Deudora 1209 Herramientas y Aparatos. Deudora 1210 Diversos Deudora Centro de producción agroindustrial 1212 Inversión en Entidades Paraestatales (b) Deudora 1213 Carreteras (b) Deudora 1214 Construcciones en Proceso Deudora 1215 Derecho y uso de suelo Deudora 1300 Otros Activos - 15 -
Cuenta Nombre de la Cuenta Naturaleza de la cuenta 1301 Intereses Deudora 1302 Depósitos en garantía Deudora 1303 Anticipos a Municipios Deudora 1304 Permisionarios Transporte. Urbano Deudora 1305 Deducciones TESOFE Deudora 1306 Seguros y Fianzas Deudora 1307 Inversiones por Amortizar Deudora 2000 Pasivo 2100 Pasivo a Corto Plazo Acreedora 2101 Acreedores Diversos Acreedora 2121 Dependencias y Organismos de la Admón. Estatal Acreedora 2111 Proveedores Acreedora 2130 Contribuciones por Pagar Acreedora 2200 Pasivo Largo Plazo 2210 Préstamos Quirografarios a largo plazo Acreedora 2220 Deuda Pública a largo plazo Acreedora 3000 Hacienda Pública Acreedora 3101 Patrimonio Acreedora 3106 Resultado de Ejercicios Anteriores Acreedora 3110 Revaluación de Bienes Muebles e Inmuebles Acreedora Depreciación y Amortización Acumulada de Bienes Muebles 3120 e Inmuebles Deudora 3200 Incremento Patrimonial 3201 Del Ejercicio Acreedora 3202 Ejercicios Anteriores Acreedora 4000 Ingresos 4100 Ingresos Estatales Acreedora 4101 Impuestos Acreedora 4102 Derechos Acreedora 4103 Accesorios de Contribuciones Acreedora 4104 Contribuciones de Mejoras Acreedora 4105 Productos Acreedora 4106 Aprovechamientos Acreedora 4400 Ingresos de Organismos Descentralizados Acreedora - 16 -
Cuenta Nombre de la Cuenta Naturaleza de la cuenta 4401 Ingresos de Organismos Descentralizados Acreedora 4500 Ingresos Federales Acreedora Participaciones 4501 Incentivos por convenios Acreedora 4502 Participaciones Acreedora Fondos de Aportaciones Acreedora 4600 Fondos de Aportaciones Federales Acreedora 4700 Subsidios 4710 Subsidio Universidades 4780 Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados Acreedora 4300 Otros Ingresos Federales Acreedora 4301 Apoyos Extraordinarios de la Federación Acreedora 4800 Ingresos por Impuestos Federales Coordinados Acreedora 4900 Ingresos Diversos Acreedora 5000 Egresos (c) 5100 Gasto Corriente Deudora 5101 Servicios Personales Deudora 5102 Materiales y Suministros Deudora 5103 Servicios Generales Deudora Transferencias, Subsidios, Subvenciones, Pensiones y 5104 Jubilaciones Deudora 5108 Participaciones y aportaciones a Municipios Deudora 5109 Servicio de la Deuda Publica Deudora 5200 Gasto de Inversión Deudora 5205 Bienes Muebles e Inmuebles Deudora 5206 Inversión Pública Deudora 5207 Inversión Financiera Deudora 6000 Cuentas de Orden 6101 Ley de Ingresos Estimada Deudora 6102 Ley de Ingresos por Ejecutar Acreedora 6103 Ley de Ingresos Ejecutada Acreedora 6104 Modificaciones a la Ley de Ingresos Deudora 6121 Presupuesto por Ejercer Deudora 6122 Presupuesto Comprometido Deudora 6123 Presupuesto Ejercido Deudora 6124 Presupuesto Ejercido no Pagado Deudora 6221 Presupuesto Autorizado Acreedora 6222 Modificaciones al Presupuesto Acreedora - 17 -
Notas: (a) Se recomienda respetar el esquema utilizado por esta Secretaria, en cuanto a la subcuenta que por institución le corresponda (b) (c) Uso exclusivo de la Secretaria de Finanzas Se analizara conforme se presenta la Cuenta Publica - 18 -
V. Instructivo de manejo de cuentas - 19 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1101 TITULO EFECTIVO CLASIFICACION ACTIVO CIRCULANTE NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los cobros recibidos en Caja General o a las Cajas Recaudadoras. 3 Por los cobros e ingresos recibidos en la Caja del Organismo Auxiliar. 4 Por los remanentes recibidos de los fondos fijos de caja, al cierre del ejercicio. 1 De todas las salidas de efectivo, por pagos realizados a terceros o salidas por depósitos a los bancos. 2 Por faltante de efectivo según arqueo de caja. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3 Al cierre de libros, por el saldo deudor de esta cuenta. 5 Por el sobrante en efectivo según arqueo de caja. SU SALDO REPRESENTA: La existencia de efectivo en Caja, (billetes, monedas, cheques recibidos, giros bancarios), así como el importe de las dotaciones entregadas a las Dependencias del Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 20 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1102 TITULO BANCOS CLASIFICACION ACTIVO CIRCULANTE NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los depósitos efectuados en cuentas de cheques. 3 Por los rendimientos financieros derivados de los saldos en cuentas de cheques. 4 Por las transferencias recibidas de instituciones bancarias y financieras (Banca Electrónica). 1 Por todos los cheques expedidos en pago a proveedores por servicios o bienes recibidos. 2 Por las transferencias enviadas (Banca Electrónica). 3 Por los cargos del banco por concepto de devolución de cheques, intereses, servicios bancarios, comisiones y otros. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El valor nominal del importe disponible en Instituciones Bancarias. OBSERVACIONES: Auxiliar por cada cuenta bancaria. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 21 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1103 TITULO INVERSIONES EN VALORES CLASIFICACION ACTIVO CIRCULANTE NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los depósitos realizados en instrumentos de inversión. 3 Por los rendimientos devengados no cobrados en instrumentos de inversión. 4 Por las transferencias recibidas de instituciones bancarias y financieras (Banca Electrónica). 1 Por los retiros realizados o cancelaciones de dichas inversiones. 2 Por las transferencias enviadas a instituciones bancarias y financieras (Banca Electrónica). 3 Cargos por concepto de servicios bancarios, comisiones y otros. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El valor de las inversiones en Instituciones Bancarias y Financieras, a una fecha determinada. OBSERVACIONES: Auxiliar por cada contrato de inversión. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 22 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCION GENERAL DE EGRESOS Dirección DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1104 TITULO DEUDORES DIVERSOS CLASIFICACION ACTIVO CIRCULANTE NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los importes de los adeudos no documentados, derivados de operaciones diversas. 3 Por los préstamos concedidos al personal, en el caso del Poder Ejecutivo exclusivamente. 4 En general por los demás adeudos no considerados en clientes y documentos por cobrar, originados en operaciones ajenas a su función de servicio público. 1 Por los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación, efectúen los deudores. 2 Por el importe de las cuentas que determinen incobrables, previa autorización, en el caso del Poder Ejecutivo. 3 Por la comprobación de un gasto que fue registrado como Deudor Diverso. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los adeudos a favor de la dependencia. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada deudor. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 23 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCION GENERAL DE EGRESOS Dirección DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1105 TITULO CUENTAS POR APLICAR CLASIFICACION ACTIVO CIRCULANTE NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo deudor del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los montos entregados para gastos a comprobar. 1 Por las comprobaciones de gastos que se realicen. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los anticipos para gastos a comprobar entregados. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada entidad o persona que reciba los anticipos. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 24 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1106 TITULO GASTOS A COMPROBAR CLASIFICACION ACTIVO CIRCULANTE NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los saldos pendientes de comprobar, derivados de anticipos presupuéstales o fondos revolventes a cargo de entidades o dependencias de la administración pública. 1 Por la comprobación parcial o total de los anticipos para gastos. 2 Por los reintegros de los anticipos para gastos. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. 3 Por los anticipos para gastos a comprobar. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los adeudos por concepto de gastos a comprobar. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada deudor, asimismo se agruparan conforme a las necesidades de cada organismo o dependencia gubernamental. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 25 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1108 TITULO ANTICIPOS A CONTRATISTAS Y PROVEEDORES CLASIFICACION ACTIVO CIRCULANTE NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los montos entregados a proveedores por concepto de anticipos para la adquisición de bienes o prestación de servicios. 3 Por los montos entregados a los contratistas por concepto de anticipos por ejecución de obra pública. 1 Por la comprobación parcial o total, al recibir el bien o la prestación del servicio. 2 Por las amortizaciones totales o parciales de anticipos a través de las estimaciones de avance de obra. 3 Por los reintegros totales o parciales de los anticipos otorgados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los anticipos por adquisición de bienes o servicios y de obra pendientes de comprobar. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada proveedor de bienes o servicios y de obra. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 26 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1109 TITULO GASTOS POR APLICAR CLASIFICACION ACTIVO CIRCULANTE NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por las aplicaciones de cheques cuyo fin se desconoce, al no contar con el presupuesto autorizado. 1 Por las aplicaciones de cheques una vez que se conoce el presupuesto y la cuenta correspondiente. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto pendiente de aplicar a la cuenta de gastos presupuéstales autorizados. OBSERVACIONES: Esta cuenta deberá quedar saldada en cada periodo trimestral. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 27 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1110 TITULO FONDOS REVOLVENTES A TERCEROS CLASIFICACION ACTIVO CIRCULANTE NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO 1 Por la entrega inicial y por los incrementos posteriores. 1 Por las disminuciones o cancelaciones que lleguen a efectuarse. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2 Al final del ejercicio por la comprobación del fondo y la entrega del remanente a Caja. SU SALDO REPRESENTA: Los importes de los fondos autorizados y entregados. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada fondo revolvente. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 28 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCION GENERAL DE EGRESOS Dirección DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1111 TITULO CHEQUES DEVUELTOS CLASIFICACION ACTIVO CIRCULANTE NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el importe de los cheques a favor del Gobierno del Estado y devueltos por los bancos por insuficiencia de fondos o alguna otra causa. 1 Por el depósito en Bancos de los cheques previamente cargados en esta cuenta. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los adeudos por cheques devueltos a favor del Gobierno del Estado OBSERVACIONES: AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 29 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCION GENERAL DE EGRESOS Dirección DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1116 TITULO RESPONSABILIDAD DE FUNCIONARIOS CLASIFICACION ACTIVO CIRCULANTE NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los importes por cobrar a funcionarios por concepto de responsabilidad, faltas, sanciones y multas. 1 Por la cancelación de los importes por cobrar a funcionarios por concepto de responsabilidad, faltas, sanciones y multas. 2 Por los pagos totales o parciales que se realicen. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los adeudos a favor de la dependencia. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada funcionario. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 30 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1150 TITULO ALMACENES E INVENTARIOS CLASIFICACION ACTIVO FIJO NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por las adquisiciones de materiales, materias primas, que realice la dependencia. 3 Por las revaluaciones de Almacenes e Inventarios que efectúe la dependencia. 4 Por las devoluciones de las mercancías vendidas. 5 Por el importe de los sobrantes de mercancías para su venta, determinados en la toma física de inventarios. 1. Por la venta de bienes que efectúe la dependencia. 2. Por las donaciones y transferencias de bienes que haga la dependencia. 3. Por la devolución de mercancías. 4. Por las bajas de mercancías para su venta, por su inutilización, obsolescencia, caso fortuito o de fuerza mayor. 5. Por el importe de los faltantes de mercancías para su venta resulte en la toma física de inventarios. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 6. Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: La integración de las mercancías propiedad del Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada tipo de almacén de la dependencia. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 31 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1201 TITULO TERRENOS CLASIFICACION ACTIVO FIJO NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por las adquisiciones de terrenos que realice la dependencia. 3 Por las revaluaciones de terrenos que efectúe la dependencia. 1 Por la venta de terrenos que efectúe la dependencia. 2 Por las donaciones de terrenos que haga la dependencia. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. 4 Por las donaciones de terrenos que reciba la dependencia. 5 Por las expropiaciones de terrenos que lleven a cabo los gobiernos Estatal o Federal a favor de la dependencia. SU SALDO REPRESENTA: La integración de los terrenos propiedad de Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada terreno propiedad de Gobierno del Estado. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 32 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1202 TITULO CONSTRUCCIONES, EDIFICIOS Y CASAS CLASIFICACION ACTIVO FIJO NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el precio de costo de las construcciones, edificios y casas que adquiera la dependencia. 3 Por el valor de las construcciones que realice la dependencia. 4 Por el costo de las mejoras y adiciones que se hagan a las construcciones actuales. 5 Por las revaluaciones de los bienes inmuebles que efectúe la dependencia. 6 Por la expropiación de contracciones que lleven a cabo los gobiernos Estatal o Federal a favor de la dependencia. 1 Por las ventas de bienes inmuebles que realice la dependencia. 2 Por las donaciones de bienes inmuebles que efectúe la dependencia. 3 Por las bajas de bienes inmuebles que realice la dependencia por demoliciones o por bienes que dejen de ser útiles. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: La integración de los bienes inmuebles propiedad de Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada bien propiedad de Gobierno del Estado. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 33 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1204 TITULO MAQUINARIA CLASIFICACION ACTIVO FIJO NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la recepción de maquinaria, adquirida con recursos presupuéstales. 3 Por la recepción de maquinaria, proveniente de transferencias de otras entidades formalizadas mediante acta. 4 Por las donaciones recibidas de maquinaria. 5 Por la revaluación de maquinaria. 1 De las donaciones de maquinaria, que efectúe la dependencia. 2 De maquinaria transferida a otras entidades, de la baja de maquinaria por causa de inutilización, obsolescencia, caso fortuito fuerza mayor. 3 De la venta de maquinaria. 4 De las responsabilidades fincadas derivadas del manejo de maquinaria. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 5 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la maquinaria propiedad de Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por grupos homogéneos de bienes. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 34 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1206 TITULO EQUIPO DE COMPUTO Y PERIFERICO CLASIFICACION ACTIVO FIJO NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el costo de los equipos de cómputo que adquiera la dependencia. 3 Por el costo de las adiciones que se realicen al equipo de cómputo que efectúe la dependencia. 4 Por las revaluaciones de equipo de cómputo que efectúe la dependencia. 5 Por las donaciones de equipo de cómputo que reciba la dependencia. 6 Por la creación del pasivo para la adquisición del equipo de cómputo así como instalaciones, adaptaciones y mejoras. 7 Por la recepción de equipo de cómputo proveniente de transferencias de otras entidades formalizadas mediante acta. 1 Por las ventas de equipo de cómputo que efectúe la dependencia. 2 Por las donaciones de equipo de cómputo que realice la dependencia. 3 Por las bajas de equipo inservible que lleve a cabo la dependencia. 4 De las responsabilidades fincadas derivadas del manejo de equipo de cómputo. 5 Del equipo de cómputo transferido a otras entidades. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 6 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: La integración del equipo de cómputo propiedad de Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por grupos homogéneos de bienes. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 35 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1207 TITULO MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA CLASIFICACION ACTIVO FIJO NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el costo de los muebles y equipo de oficina que adquiera la dependencia. 3 Por las revaluaciones de muebles y equipo de oficina. 4 Por la recepción de muebles y equipo de oficina proveniente de transferencias de otras entidades formalizadas mediante acta 5 Por las donaciones recibidas de muebles y equipo de oficina. 1 Por las ventas de muebles y equipo de oficina que efectúe la dependencia. 2 Por las donaciones de equipo de oficina que realice la dependencia. 3 Por las bajas de equipo de oficina y muebles inservibles que lleve a cabo la dependencia. 4 De los muebles y equipo de oficina transferidos a otras entidades. 5 De las responsabilidades fincadas derivadas del manejo de muebles y equipo de oficina. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 6 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: La integración de los muebles y equipo de oficina propiedad de Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: Llevar auxiliar por grupos homogéneos de bienes. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 36 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1208 TITULO VEHICULOS TERRESTRES, MARITIMOS Y AEREOS CLASIFICACION ACTIVO FIJO NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el costo de los vehículos que adquiera la dependencia. 3 Por el costo de las adiciones que efectúe la dependencia. 4 Por las revaluaciones de vehículos que efectúe la dependencia. 5 Por las donaciones de vehículos que reciba la dependencia. 6 Por la recepción de equipo de cómputo proveniente de transferencias de otras entidades formalizadas mediante acta. 1 Por las ventas de vehículos que efectúe la dependencia. 2 Por las donaciones de vehículos que realice la dependencia. 3 Por las bajas de vehículos inservibles que lleve a cabo la dependencia. 4 De las responsabilidades fincadas derivadas del manejo de vehículos. 5 Por los vehículos transferidos a otras entidades. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 6 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: La integración de vehículos propiedad de Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por grupos homogéneos. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 37 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1209 TITULO HERRAMIENTAS Y APARATOS CLASIFICACION ACTIVO FIJO NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la recepción de herramientas y aparatos adquiridos con recursos presupuéstales. 3 Por la recepción de herramientas y aparatos proveniente de transferencias de otras entidades formalizadas mediante acta. 4 Por las donaciones recibidas de herramientas y aparatos. 5 Por la revaluación de herramientas y aparatos. 1 De las donaciones de herramientas y aparatos que efectúe la dependencia. 2 De las herramientas y aparatos transferidos a otras entidades, de la baja de herramientas y aparatos por causa de inutilización, obsolescencia, caso fortuito fuerza mayor. 3 De la venta de herramientas y aparatos. 4 De las responsabilidades fincadas derivadas del manejote herramientas y aparatos. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 5 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la herramienta y aparatos propiedad de Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por grupos homogéneos de bienes. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 38 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS NUMERO 1210 TITULO DIVERSOS CUENTA CLASIFICACION ACTIVO FIJO NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1. A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2. Por la recepción de activos fijos diversos que no puedan clasificarse entre los mencionados en las cuentas anteriores adquiridos con recursos presupuéstales. 3. Por la recepción de de activos fijos diversos que no puedan clasificarse entre los mencionados en las cuentas anteriores proveniente de transferencias de otras entidades formalizadas mediante acta. 4. Por las donaciones recibidas de activos fijos diversos que no puedan clasificarse entre los mencionados en las cuentas anteriores. 5. Por la revaluación de activos fijos diversos que no puedan clasificarse entre los mencionados en las cuentas anteriores propiedad de la dependencia. 1. De las donaciones de activos fijos diversos que no puedan clasificarse entre los mencionados en las cuentas anteriores que efectúe la dependencia. 2. De activos fijos diversos que no puedan clasificarse entre los mencionados en las cuentas anteriores transferidas a otras entidades. 3. De la baja de de activos fijos diversos que no puedan clasificarse entre los mencionados en las cuentas anteriores, por causa de inutilización, obsolescencia, caso fortuito o fuerza mayor. 4. De la venta de de activos fijos diversos que no puedan clasificarse entre los mencionados en las cuentas anteriores herramientas. 5. De las responsabilidades fincadas derivadas del manejo de de activos fijos diversos que no puedan clasificarse entre los mencionados en las cuentas anteriores. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 6. Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El valor de activos fijos diversos que no se clasifican en las demás cuentas de activos fijos propiedad de Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por grupos homogéneos de bienes. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 39 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1212 TITULO INVERSIONES EN ENTIDADES PARAESTATALES CLASIFICACION ACTIVO FIJO NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los importes correspondientes a las inversiones que se realicen en las entidades paraestatales. 1. Por el retiro de inversiones en paraestatales. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2. Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El valor de las inversiones en las entidades paraestatales, propiedad de Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada paraestatal en la cuál se tenga inversión. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 40 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1213 TITULO CARRETERAS CLASIFICACION ACTIVO FIJO NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los importes correspondientes a las inversiones que se realicen en carreteras estatales. 1. Por el retiro de inversiones en carreteras estatales. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2. Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de las inversiones en carreteras. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada paraestatal en la cuál se tenga inversión. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 41 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1214 TITULO CONSTRUCCIONES EN PROCESO CLASIFICACION OTROS ACTIVOS NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 Al inicio de operaciones, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el avance financiero de las inversiones en construcción, rehabilitación y equipamiento de obra pública que constituye patrimonio estatal. 1 Por el traspaso a Bienes Inmuebles. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los avances financieros de las obras en proceso propiedad de Gobierno del Estado. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada obra en la cuál se tenga inversión. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 42 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1302 TITULO DEPÓSITOS EN GARANTÍA CLASIFICACION OTROS ACTIVOS NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por las cantidades que la administración central o dependencia entregue para garantizar el buen uso de un bien propiedad de terceros o por otorgamiento de un servicio. 3 Por la actualización de los depósitos otorgados a terceros. 1 Por las devoluciones que hagan a la administración central o dependencia de depósitos que tenían en garantía en virtud de concluir el contrato o de haberse cancelado la operación que dio origen al depósito. 2 Por la aplicación de los depósitos otorgados en garantía contra adeudos a favor de terceros. 3 Por la cancelación de depósitos en garantía no recuperados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: Los depósitos que han otorgado la administración central o dependencia para garantizar el buen uso de bienes propiedad de terceros o para asegurar el otorgamiento de un servicio. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por grupos homogéneos de depósito. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 43 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1304 TITULO PERMISIONARIOS TRANSPORTE URBANO CLASIFICACION OTROS ACTIVOS NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los importes entregados a los permisionarios del transporte urbano. 1 Por las comprobaciones que hagan los permisionarios de los créditos recibidos. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: Los importes entregados a los permisionarios del transporte urbano. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por grupos homogéneos. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 44 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1306 TITULO SEGUROS Y FIANZAS CLASIFICACION OTROS ACTIVOS NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por las cantidades pagadas anticipadamente a las Compañías de Seguros por concepto de primas de seguros y fianzas. 1 Por la aplicación de las primas de seguros y fianzas que se hayan devengado. 2 Por la devolución de las primas pagadas. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: Los pagos anticipados por concepto de Primas de seguros y Fianzas. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por grupos homogéneos de seguros y fianzas. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 45 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 1307 TITULO INVERSIONES POR AMORTIZAR CLASIFICACION OTROS ACTIVOS NATURALEZA DEUDORA No CARGO No ABONO AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por las adquisiciones de activos sujetos a este régimen. 1 Por el calculo de la amortización mensual de los activos. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de activos pendientes de amortizar. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por grupos homogéneos de activos. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 46 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 2101 TITULO ACREEDORES DIVERSOS CLASIFICACION PASIVO A CORTO PLAZO NATURALEZA ACREEDORA No CARGO No ABONO 1 Por el importe de los pagos a cuenta o en liquidación que se hagan a los acreedores. 2 Por los descuentos concedidos por los acreedores. 3 Por la cancelación de saldos por no haberse realizado la operación o por prescripción del plazo de pago. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4 Al cierre de libros por el saldo acreedor de esta cuenta. AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 De la creación del pasivo por gastos necesarios para la adquisición de inmuebles; por las instalaciones, adaptaciones, y sus mejoras. 3 Por servicio telefónico, telegráfico, energía eléctrica, agua potable. Asesorías, estudios e investigaciones. Difusión e información. Viáticos, traslado e instalación del personal, ceremonias oficiales. Gastos de mantenimiento, conservación y reparación de bienes, así como otros gastos de operación que se encuentren contemplados en el presupuesto anual. 4 Por el pasivo de intereses normales o moratorios que carguen a la dependencia los acreedores. SU SALDO REPRESENTA: Los adeudos a favor de los acreedores, que deben cubrirse en un plazo menor a un año. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada acreedor. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 47 -
SECRETARIA DE FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE EGRESOS DIRECClÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA NUMERO 2120 TITULO DEPENDENCIAS Y ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION CENTRAL. CLASIFICACION PASIVO A CORTO PLAZO NATURALEZA ACREEDORA No CARGO No ABONO 1 Por la comprobación que realicen las dependencias. 2 Por los reintegros que realicen las dependencias. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3 Al cierre de libros por el saldo acreedor de esta cuenta. AL INICIO DEL EJERCICIO 1 A la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por las entregas realizadas a dependencias de la administración central. SU SALDO REPRESENTA: Su saldo representa el adeudo pendiente de comprobar de las dependencias de la administración central. OBSERVACIONES: Llevar un auxiliar por cada dependencia. AREA QUE ELABORO: Dirección de Contabilidad Gubernamental VIGENTE DESDE: - 48 -