CAPACITACIÓN VIRTUAL FATCA Población Objetivo 100% de los funcionarios del Banco, en cumplimiento de la Carta Circular 62 de 2013 emitida por la Superintendencia Financiera de Colombia. CONTENIDO 1. Qué es FATCA? Se trata de la ley estadounidense denominada Foreign Account Tax Compliance Act, expedida en marzo de 2010, la cual obliga a las entidades financieras extranjeras a identificar y reportar la información de los clientes que sean ciudadanos, residentes o responsables de impuestos en los Estados Unidos, denominados U.S. Person. 2. Cuál es el propósito de FATCA? El propósito general es detectar, disuadir y desalentar los abusos fiscales en el extranjero a través de una mayor transparencia, la ampliación de los reportes y fuertes sanciones. El objetivo final es obtener información con respecto a cuentas en el extranjero y las inversiones que sean propiedad de contribuyentes de EE.UU (U.S. Person). 3. Qué entidades están dentro del alcance de FATCA? FATCA aplica para todas las instituciones financieras (incluyendo bancos, comisionistas de bolsa, fiduciarias y otros fondos y vehículos de inversión), constituidas por fuera de los Estados Unidos.
4. Quiénes son considerados U.S. Person para el cumplimiento de FATCA? Los ciudadanos de EE.UU. por nacimiento o naturalización, y los residentes fiscales, es decir aquellos que tienen una tarjeta de residencia (Green Card ) o cumplen el requisito de presencia sustancial mayor a 183 días en los últimos 3 años. Así mismo, las sociedades constituidas en los Estados Unidos, o de conformidad a la legislación de los Estados Unidos, y las sociedades que tengan al menos un accionista o beneficiario real considerado U.S. Person con participación accionaria igual o mayor al 10% de la sociedad. 5. Cuáles son las principales obligaciones de FATCA para el Banco? a- Identificar a los clientes U.S. Person, que cumplan con los indicios y demás condiciones establecidas por FATCA. b- Reportar la información de las cuentas financieras de los clientes que sean considerados U.S. Person, de acuerdo a las regulaciones de FATCA. c- Retener el 30% de los ingresos recibidos de fuente estadounidense, como impuesto a los clientes que no suministren la información requerida para cumplir con FATCA. 6. Cuáles son los principales indicios para identificar un cliente U.S. Person? a. Personas naturales El titular de la cuenta es ciudadano o residente de los Estados Unidos. El titular de la cuenta nació en los Estados Unidos La cuenta tiene registrada una dirección de residencia o teléfono en los Estados Unidos
Tiene instrucciones permanentes para transferir fondos desde su cuenta a una cuenta mantenida en los Estados Unidos. Tiene un poder de representación o una firma autorizada otorgada a una persona con dirección en los Estados Unidos. b. Personas jurídicas El titular de la cuenta es una sociedad constituida en los Estados Unidos o de conformidad a la legislación de los Estados Unidos. Cuando la sociedad titular de la cuenta tenga al menos un accionista o beneficiario real que sea ciudadano, residente o contribuyente estadounidense, y tenga una participación accionaria igual o mayor al 10%. La cuenta tiene registrada una dirección de residencia / correspondencia o teléfono en los Estados Unidos. Tiene instrucciones permanentes para transferir fondos desde su cuenta a una cuenta mantenida en los Estados Unidos. Con respecto a obligaciones offshore (por fuera del territorio), mantiene instrucciones permanentes para pagar montos a una dirección en los Estados Unidos. Con respecto a obligaciones offshore (por fuera del territorio), mantiene instrucciones permanentes para pagar montos a una cuenta mantenida en los Estados Unidos. Tiene un poder de representación o una firma autorizada otorgada a una persona con dirección en los Estados Unidos. No obstante lo anterior, se pueden tener en cuenta otros indicios que permitan identificar clientes sujetos a la regulación FATCA, tales como el nombre, apellidos, correo electrónico, certificados laborales relacionados con EE.UU., extractos bancarios de entidades extranjeras, contratos en EE.UU., bienes en EE.UU., declaraciones de impuestos en el exterior, entre otras variables.
7. Cómo se confirman los indicios para FATCA? Para llevar a cabo el proceso de identificación y determinación de los clientes considerados U.S. Person, el Banco debe adelantar una debida diligencia sobre los clientes, con el apoyo de los procedimientos establecidos para el conocimiento del cliente del Sistema de Administración de Riesgo de Lavado de Activos (SARLAFT). Por este motivo es muy importante mantener actualizada la información del cliente y conocer los detalles sobre su actividad económica, origen de fondos y lugar de residencia permanente. 8. Cómo afecta FATCA a los clientes que no suministran la información solicitada para ser clasificado bajo esta regulación? Los clientes vinculados al Banco que no suministren la información requerida para su clasificación, serán considerados recalcitrantes (no cooperantes) y estarán sujetos a la retención del 30% sobre los ingresos de fuente estadounidense recibidos a través del Banco. 9. Cuándo entra en vigencia? De acuerdo a las regulaciones vigentes publicadas por la autoridad tributaria de los Estados Unidos (Internal Revenue Service IRS), la Ley FATCA inició el pasado 1 de julio de 2014. 10. Por qué el Banco debe cumplir con FATCA? FATCA es una norma federal de EE.UU. con alcance extraterritorial. Teóricamente la aplicación de dicha norma es opcional para los demás países, sin embargo el aumento creciente de relaciones económicas trasfronterizas y el movimiento
internacional de capitales, producto de la globalización, genera un reto importante para las administraciones tributarias del mundo en la lucha contra la evasión y la elusión fiscal. Adicionalmente el 16 de julio de 2013, se aprobó la Ley 1666 Acuerdo entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de los Estados Unidos de América para el intercambio de información tributaria, la cual fue considerada exequible por parte de la Corte Constitucional en SENTENCIA C-225/14 (Abril 2) y entró en vigencia el pasado mes 30 de abril de 2014. Así mismo, el gobierno nacional suscribió el 20 de mayo de 2015 un acuerdo intergubernamental con los Estados Unidos relativo a FATCA, el cual fue reglamentado a través de la resolución No. 60 del 12 de junio de 2015 por la DIAN. 11. Cuáles son los riesgos y sanciones por incumplir FATCA? a. Exclusión de la lista de entidades participantes de FATCA El IRS publicará periódicamente una lista con los bancos considerados participantes para FATCA, la cual es utilizada por las demás entidades financieras del mundo como mecanismo de verificación del estatus para FATCA, con el objetivo de aplicar o no la retención del 30% como impuesto para el Banco. b. Sanciones Cuando no se suministre la información dentro de los plazos establecidos, cuando el contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, la DIAN aplicará las sanciones contempladas en el artículo 651 del Estatuto Tributario.
c. Cierre de cuentas en Estados Unidos y bloqueo del sistema financiero estadounidense La exclusión de la lista tendría como consecuencia que las entidades financieras de Estados Unidos prefieran cancelar las cuentas y productos financieros con el Banco, pues mantener la relación implica la retención del 30% sobre los fondos de fuente estadounidense, entre otras obligaciones establecidas por el IRS. 12. Qué procedimientos se deben tener en cuenta para cumplir con FATCA? a. Identificación en el proceso de vinculación / actualización de datos Durante el proceso de vinculación / actualización de datos, se debe solicitar al cliente que declare en el formulario de vinculación / actualización de datos, su nacionalidad (es), lugar de residencia fiscal, y si es o no, responsable de impuestos en los EE.UU. (U.S. Person). b. Solicitud del número de identificación tributaria en EEUU (TIN) En el caso afirmativo, es decir cuando el cliente sea considerado U.S. Person, o se trate de una sociedad donde al menos uno de sus accionistas con participación igual o mayor al 10% sea considerado U.S. Person, se deberá solicitar el número de identificación tributaria de EE.UU. (TIN por sus siglas en inglés) a través de la forma W9 del IRS. Este número es equivalente al Social Security Number de EE.UU. para la mayoría de los casos. Esta documentación se conservará en la carpeta del cliente como parte de la debida diligencia.
c. Informar a la División de Cumplimiento Una vez recolectada la información de los clientes identificados como U.S. Person, se deberá notificar a la División de Cumplimiento, donde se realiza la consolidación de información para realizar el reporte anual a la autoridad tributaria (DIAN). 13. Quién es el responsable de FATCA al interior del Banco? La Junta Directiva del Banco ha nombrado al Gerente de la División Cumplimiento como Oficial Responsable de FATCA ante la autoridad tributaria (IRS) de los Estados Unidos. Para apoyar esta labor se creó la Coordinación FATCA, donde se llevará a cabo entre otras funciones, el monitoreo de clientes y la administración de la información a reportar. 14. Dónde puedo encontrar más información? Al interior del Banco en los siguientes manuales y anexos, los cuales están disponibles en Isolution: MAN-APY-224 Manual FATCA (Políticas) MAN-APY-242 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS OPERATIVOS FATCA ANX-APY-858 FATCA - Form W-9 (Inglés) ANX-APY-859 FATCA Form W-9 (Español) ANX-APY-860 FATCA Form W-8BEN (Inglés) ANX-APY-862 FATCA Form W-8BEN-E (Ingles) ANX-APY-861 FATCA Form W-8BEN-E (traduccion) ANX-APY-863 FATCA Test de Presencia Sustancial ANX-APY-857 FATCA XML v1.1 Guide (Inglés) ANX-APY-864 Códigos de países según ISO 3166-2
Adicionalmente, en las páginas web del Tesoro (www.treasury.gov) y la Autoridad Tributaria de los Estados Unidos (www.irs.gov). CONTENIDO para CRS 7. Qué es CRS (Estándar Común de Reporte)? En cumplimiento del Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes suscrito por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) y la Ley 1661 de 2013, la DIAN estableció la obligación de intercambiar anualmente y de forma automática, la información tributaria con otras autoridades competentes diferentes a Estados Unidos. En otras palabras se replicó el modelo de FATCA para intercambiar información con los demás países del mundo. 8. Quiénes son considerados reportables para el cumplimiento de CRS? Las personas naturales o entidades que sean residentes para efectos fiscales en una jurisdicción diferente a Estados Unidos o Colombia. Así mismo, las sociedades constituidas en cualquier jurisdicción diferente a Colombia, que tengan al menos un accionista o beneficiario real considerado reportable para CRS con participación accionaria igual o mayor al 10% de la sociedad.
9. Cuáles son las principales obligaciones de CRS para el Banco? a. Identificar la(s) nacionalidad(es) de los clientes, su lugar de residencia fiscal y solicitar su número de identificación tributaria de cada jurisdicción diferente a Colombia. b. Reportar la información de las cuentas financieras de los clientes que sean considerados reportables para CRS, de acuerdo a la regulación de la DIAN. 15. Cuándo entra en vigencia CRS? De acuerdo a las regulaciones vigentes publicadas por la DIAN, la implementación de CRS inició el pasado 1 de enero de 2016. 16. Cuáles son los riesgos y sanciones por incumplir CRS? Cuando no se suministre la información dentro de los plazos establecidos, cuando el contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, la DIAN aplicará las sanciones contempladas en el artículo 651 del Estatuto Tributario. 17. Qué procedimientos se deben tener en cuenta para cumplir con CRS? d. Identificación en el proceso de vinculación / actualización de datos Durante el proceso de vinculación / actualización de datos, se debe solicitar al cliente que declare en el formulario de vinculación / actualización de datos, su nacionalidad (es), lugar de residencia fiscal, y si es o no, responsable de impuestos en otro país diferente de Colombia.
e. Solicitud del número de identificación tributaria en EEUU (TIN) En el caso afirmativo, es decir cuando el cliente sea considerado reportable para CRS, o se trate de una sociedad donde al menos uno de sus accionistas con participación igual o mayor al 10% sea considerado reportable para CRS, se deberá solicitar el número de identificación tributaria del (los) otro(s) país(es). Esta documentación se conservará en la carpeta del cliente como parte de la debida diligencia. f. Informar a la División de Cumplimiento Una vez recolectada la información de los clientes identificados como reportables para CRS, se deberá notificar a la División de Cumplimiento, donde se realiza la consolidación de información para realizar el reporte anual a la autoridad tributaria (DIAN).