INDICE Prólogo... 7 CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN 1. Introducción... 17 2. Generalidades del impuesto... 21 3. Análisis del objeto del impuesto... 21 3.1. Concepto de venta:... 22 3.1.1. Venta... 23 3.1.2. Permuta... 23 3.1.3. Dación en pago... 23 3.1.4. Adjudicación por disolución de sociedades:... 23 3.1.4. Aportes sociales:... 24 3.1.5. Ventas y subastas judiciales:... 24 3.1.6. Desafectación de cosas muebles incorporada al desarrollo de la actividad:... 24 3.1.7. Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren en nombre propio pero por cuenta de terceros:... 24 4. Nos corresponde pagar el impuesto al valor agregado?... 24 5. Criterios generales de interpretación... 26 9
CAPÍTULO II EXCLUSIONES TIPIFICADAS EN LA LEY DEL IVA 1. Servicios de alimentos... 29 Caso práctico propuesto... 36 2. Servicio de telecomunicaciones... 38 3. Servicios de estacionamiento en la via publica... 39 4. Servicios incorporados en el precio de acceso a lugares de diversión... 42 5. Cesión de acciones o titulos valores... 43 6. Servicio de seguro de vida y otros... 44 CAPÍTULO III LOS BIENES EXENTOS EN IVA 1. Introducción... 47 2. Libros, folletos, fascículos u hojas sueltas...... 48 2.1. La exención en la venta de libros:... 50 Caso práctico propuesto:... 53 2.2. La exención en la venta de folletos:... 54 Caso práctico propuesto... 54 2.3. La exención en la venta de revistas:... 55 Caso práctico propuesto... 61 2.4. Sujetos alcanzados dentro de esta exención... 63 3. Los sellos de correo, timbres fiscales y análogos... 65 3.1. Exención de los sellos de correos, timbres fiscales y análogos:... 65 Caso práctico propuesto... 66 3.2. Papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares... 66 3.3. Concepto de similares... 68 Caso práctico propuesto... 69 3.4. Títulos de acciones o de obligaciones y otros similares que no sean válidos y firmados... 70 4. Sellos y pólizas de cotización o capitalización...... 72 Caso práctico propuesto... 73 10 Cristina del Carmen Mansilla
5. Oro amonedado o en barras de 999/1000 de pureza... 75 Caso práctico propuesto... 76 6. Monedas metálicas de curso legal... 78 Caso práctico propuesto... 79 7. Agua ordinaria natural, leche fluida o en polvo y especialidades medicinales para uso humano... 81 7.1. Exención del agua ordinaria natural... 81 Caso práctico propuesto... 83 7.2. Situación impositiva del pan, a partir de la entrada en vigencia de la ley 26.151 Publicada en b.o el 25.10.2006... 84 Caso práctico propuesto... 85 7.3. Leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos... 86 Caso práctico propuesto... 88 7.4. Exención de las especialidades medicinales para uso humano... 89 Caso práctico propuesto... 91 7.5. Condición de consumidor final para gozar de la exención... 92 8. Aeronaves y embarcaciones para transporte de pasajeros y carga.... 93 Caso práctico propuesto... 97 CAPÍTULO IV SERVICIOS EXENTOS EN EL IVA Introducción... 99 1. Prestaciones realizadas por el estado nacional, provincial y municipal... 99 Caso práctico propuesto... 109 2. Ley IVA. Eliminado por la Ley 25063 BO 30/12/1998. Apartado 2... 110 3. Establecimientos educaciones privados... 111 3.1. Requisitos. Plan Oficial de Enseñanza... 111 3.2. Clases particulares:... 116 3.3. Alcances en los distintos niveles educativos... 121 3.4. Reconocimiento jurisdiccional... 124 3.5. Guarderías y jardines:... 126 Caso práctico propuesto... 129 11
4. Enseñanza a discapacitados por establecimientos privados. Apartado 4... 130 Caso práctico propuesto... 132 5. Servicios relativos al culto. Apartado 5... 133 Caso práctico propuesto... 137 6. Servicios prestados por obras sociales y medicina prepaga. Apartado 6... 138 Caso práctico propuesto... 146 7. Asistencia sanitaria médica y paramédica... 148 7.1. Alcance la de exención de la asistencia sanitaria, médica y paramédica... 149 7.2. Sistemas de medicina prepaga... 162 7.3. La exención de las prestaciones accesorias de la hospitalización.. 165 Caso práctico propuesto... 167 7.4. Exención de los servicios que presten los técnicos auxiliares de la medicina... 167 7.5. Exención de los demás servicios relacionados con la asistencia.... 169 8. Servicios funerarios de sepelio y cementerios privados. Apartado 8... 171 Caso práctico propuesto... 174 9. Artículo 7 h) 9 ley iva. Eliminado por la ley 25239 bo 30/12/1999. Apartado 9... 175 10. Espectáculos de carácter teatral. Apartado 10... 176 Caso práctico propuesto:... 181 11. Espectáculos de carácter deportivo amateur. Apartado 11... 183 Caso práctico propuesto:... 185 12. Servicios de taxi y remis con chofer. Apartado 12... 186 Caso práctico propuesto:... 190 13. Transporte internacional de pasajeros y cargas. Apartado 13... 191 Caso práctico propuesto:... 201 14. Locaciones a casco desnudo y fletamiento a tiempo o por viaje de buques. Apartado 14... 203 Caso práctico propuesto:... 204 15. Servicios de intermediación en juegos de azar prestados por el estado. Apartado 15... 205 Caso práctico propuesto:... 210 16. Colocaciones y prestaciones financieras. Apartado 16... 212 16.1. Intereses por mora... 213 12 Cristina del Carmen Mansilla
16.2. Depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera... 214 Caso práctico propuesto:... 215 16.3. Ley iva. Eliminado por la ley 25239 bo 30/12/1999... 217 16.4. Intereses pasivos correspondientes a regímenes de ahorro... 217 16.4.1. Fondos de jubilaciones y pensiones... 218 16.4.2. Plan de ahorros para fines determinados... 219 Caso práctico propuesto:... 220 16.5. Intereses abonados por las cooperativas y mutuales... 222 Caso práctico propuesto:... 222 16.6. Intereses por prestamos a empleados o viceversa... 224 16.7. Intereses de obligaciones negociables... 227 Caso práctico propuesto:... 229 16.8. Intereses de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores... 230 Caso práctico propuesto:... 231 16.9. Intereses de préstamos para vivienda... 232 16.9.1. Destino del crédito de financiación... 233 16.9.2. Intereses originados en operaciones exentas... 235 16.9.3. Préstamos para inmuebles por accesión... 235 16.9.4. Préstamos para mejoras de viviendas... 236 16.9.5. Sujeto titular de bienes propios. Tratamiento del prestamo... 238 Caso práctico propuesto:... 239 16.10. Intereses financieros cobrados al fisco... 240 Caso práctico propuesto:... 241 17. Servicios personales domésticos. Apartado 17... 243 Caso práctico propuesto:... 243 18. Prestaciones por parte de los directores, síndicos y miembros del consejo de vigilancia... 244 Caso práctico propuesto:... 248 19. Servicios prestados por los socios de cooperativas de trabajo... 250 Caso práctico propuesto:... 256 20. Servicios prestados por becarios. Apartado 20... 257 Caso práctico propuesto:... 257 21. Trabajadores del teatro. Apartado 21... 258 Caso práctico propuesto:... 262 13
22. Locación de inmuebles destinados a casa-habitación. Apartado 22... 263 Caso práctico propuesto:... 269 23. Concesiones. Apartado 23... 270 Caso práctico propuesto:... 275 24. Servicios de sepelio... 276 24.1. Sujetos que no constituyen una obra social... 277 Caso práctico propuesto:... 279 25. Servicios de establecimientos geriátricos. Apartado 25... 280 25.1. Tratamiento del coseguro... 280 25.2. Servicios derivados para la obras sociales a terceros... 282 Caso práctico propuesto:... 283 26. Trabajos sobre aeronaves y embarcaciones. Apartado 26... 284 26.1. Concepto de reparación, mantenimiento o conservación de aeronaves... 285 26.2. Tratamientos de los insumos y material para reparar embarcaciones y/o aeronaves... 286 26.3. Embarcaciones con destino a otros fines pertenecientes al estado... 288 Caso práctico propuesto:... 290 27. Estaciones de radiodifusión... 292 27.1. Servicio accesorio a la radiodifusión... 293 Caso práctico propuesto:... 295 28. Congresos, ferias y exposiciones contratados con sujetos residentes en el exterior... 297 28.1. Análisis de la situación... 299 28.2. Aspectos salientes de la exención... 300 28.3. Reintegro del impuesto al valor agregado... 304 Caso práctico:... 306 14 Cristina del Carmen Mansilla
CAPÍTULO V EXENCIÓN SUBJETIVA EN EL IVA 1. Introducción... 309 2. Alcance del Concepto Asociación sin Fines de Lucro... 311 3. Concepto de Asistencia Social... 314 CAPÍTULO VI EXENCION PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES 1. Introducción... 317 2. Interpretación de bienes para Uso Presonal... 319 3. Importación de Bienes con Franquicia Aduanera... 320 4. Importación de Muestras y Encomiendas... 322 5. Exportaciones... 323 Caso practico:... 324 CAPÍTULO VII EXENCIONES EN RAZÓN DE UN DESTINO DETERMINADO RENACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE TRIBUTAR EL IMPUESTO 1. Introducción... 327 Bibliografía:... 333 15