Índice General Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta PARTE I Cierre Tributario PRESENTACIÓN... 5 Capítulo I Cómo se Determina el Impuesto a La Renta? 1. CUESTIONES PREVIAS... 11 2. IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS QUE REALIZAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL... 11 3. INGRESOS (RENTAS) GRAVABLES... 13 4. CRITERIOS PARA GRAVAR LAS RENTAS... 14 5. COSTOS PERMITIDOS... 27 6. GASTOS DEDUCIBLES... 29 Capítulo II Criterios Generales para la Deducción de Gastos 1. CUESTIONES GENERALES... 33 2. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD... 33 3. CRITERIOS PARA OBSERVAR LA CAUSALIDAD DE UN GASTO... 37 3.1 Normalidad... 37 3.2 Razonabilidad... 39 3.3 Generalidad... 42 4. EL DEVENGO... 44 5. LA FEHACIENCIA DE LAS OPERACIONES... 48 6. LA BANCARIZACIÓN... 50 7. SUSTENTO CON COMPROBANTES DE PAGO... 53 8. PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES... 55 Capítulo III Gastos sín límite TRIBUTOS SOBRE BIENES O ACTIVIDADES GRAVADAS 1. CUESTIONES GENERALES... 59 2. CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES... 60 Índice General 461
Staff Tributario - Contable 3. CRITERIOS ESPECÍFICOS?... 62 4. ALGUNOS CASOS ESPECIALES... 62 4.1 Impuesto de Alcabala... 62 4.2 Derechos de Importación... 62 4.3 ITAN... 63 4.4 IGV de Compras... 63 4.5 IGV que grava el Retiro de Bienes... 65 4.6 Impuesto la Renta asumido... 65 4.7 Tributos municipales asumidos... 66 4.8 Derechos de sepultura y servicios funerarios... 66 4.9 Naturaleza del Derecho Antidumping... 67 4.10 Regularización del ITF vía DDJJ anual del IR... 68 APLICACIONES PRÁCTICAS CASO Nº 1: El IMPUESTO PREDIAL ES UN GASTO DEDUCIBLE?... 72 CASO Nº 2: CUÁNDO SE DEBEN PAGAR LAS CONTRIBUCIONES SOCIALES?... 73 CASO Nº 3: EL IGV GENERADO POR EL RETIRO DE BIENES ES DEDUCIBLE?... 74 CASO Nº 4: QUIÉNES DEBEN DETERMINAR Y PAGAR EL ITF QUE CONTIENE LA DDJJ ANUAL DEL IR 2016?... 76 CASO Nº 5: ITF POR NO UTILIZAR EFECTIVO O MEDIOS DE PAGO... 78 CASO Nº 6: LOS DERECHOS ANTIDUMPING SON DEDUCIBLES?... 81 PRIMAS DE SEGURO QUE CUBRAN RIESGOS DE LA EMPRESA 1. GASTO DEDUCIBLE... 85 2. CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES... 85 2.1 Causalidad... 85 2.2 Devengo... 86 2.3 Bancarización... 86 2.4 Sustento con Comprobantes de Pago... 86 3. CRITERIOS ESPECÍFICOS?... 87 4. SEGUROS QUE CUBREN CASA HABITACIÓN UTILIZADA COMO OFICINA O ESTABLECIMIENTO COMERCIAL... 87 CASO Nº 7: RECONOCIMIENTO DE GASTOS POR PRIMAS DE SEGUROS... 87 CASO Nº 8: POR QUÉ SE RECONOCE UN ACTIVO POR UN SEGURO PAGADO POR ADELANTADO?... 89 CASO Nº 9: PÓLIZA DE SEGUROS CON PAGOS PARCIALES... 90 GASTOS DE COBRANZA 1. GASTO DEDUCIBLE... 95 2. CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES... 95 2.1 Causalidad... 95 2.2 Devengo... 95 462 Asesor Empresarial
Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta 2.3 Bancarización... 95 2.4 Comprobante de pago... 96 3. CRITERIOS ESPECÍFICOS?... 96 4. INFORMES SUNAT... 96 APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 10: GASTOS DE COBRANZA DE FACTURAS... 96 REGALÍAS 1. GASTO DEDUCIBLE... 98 2. DEFINICIÓN DE REGALÍAS... 98 3. CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES... 99 3.1 Causalidad... 99 3.2 Devengo... 99 3.3 Bancarización... 99 4. CRITERIOS ESPECIFICOS?... 100 4.1 Para que las regalías sean deducibles deben ser pagadas?... 100 4.2 Límite para la deducción... 100 Capítulo IV Gastos limitados GASTOS POR INTERESES 1. CUESTIONES DEDUCIBLE... 103 2. CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES... 103 2.1 Causalidad... 103 2.2 Devengo... 104 2.3 Bancarización... 104 2.4 Sustento con Comprobantes de Pago... 105 3. CRITERIOS ESPECÍFICOS?... 106 3.1 Es necesario pagar los intereses para que sean deducibles?... 106 3.2 Límite para la deducción de gastos por intereses... 106 4. ALGUNOS CASOS PARTICULARES... 107 4.1 Intereses entre Empresas Vinculadas... 107 4.2 Intereses de Fraccionamientos... 109 4.3 Intereses Generados por Refinanciamientos... 109 4.4 Intereses provenientes de países de baja o nula imposición... 109. APLICACIONES PRÁCTICAS CASO Nº 11: TRATAMIENTO DE LOS GASTOS POR INTERESES... 110 CASO Nº 12: PRÉSTAMOS A FAVOR DEL PERSONAL... 110 CASO Nº 13: PRÉSTAMOS A FAVOR DE ACCIONISTAS... 111 CASO Nº 14: PRÉSTAMOS AL GERENTE DE LA EMPRESA... 112 CASO Nº 15: PRÉSTAMOS A FAVOR DE TERCEROS... 113 Índice General 463
Staff Tributario - Contable CASO Nº 16: PRÉSTAMOS A FAVOR DE EMPRESAS RELACIONADAS... 114 CASO Nº 17: PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS PERSONAS NATURALES... 115 CASO Nº 18: PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES... 116 GASTOS POR MOVILIDAD 1. GASTO DEDUCIBLE... 117 2. QUÉ SE ENTIENDE POR GASTOS DE MOVILIDAD?... 117 3. CÓMO SE SUSTENTAN LOS GASTOS DE MOVILIDAD?... 118 a) Gastos de Movilidad sustentados con Comprobantes de Pago... 118 b) Gastos de Movilidad sustentados con la Planilla de Movilidad... 119 4. CUÁLES SON LOS REQUISITOS DE LA PLANILLA DE GASTOS DE MOVILIDAD?... 120 5. CUÁLES SON LAS FORMAS EN QUE PUEDE SER LLEVADA?... 120 CASO Nº 19: GASTOS DE MOVILIDAD SUSTENTADOS CON COMPROBANTES DE PAGO.. 122 CASO Nº 20: PLANILLA DE GASTOS DE MOVILIDAD INDIVIDUAL... 123 CASO Nº 21: PLANILLA DE GASTOS DE MOVILIDAD GRUPAL... 125 CASO Nº 22: LÍMITES DE GASTOS DE MOVILIDAD... 127 DEPRECIACIÓN 1. ASPECTOS PREVIOS... 130 2. ASPECTOS CONTABLES DE LA DEPRECIACIÓN... 130 2.1 Definición... 130 2.2 Factores para determinar la Vida Útil... 131 2.3 Métodos de Depreciación... 132 2.4 Tratamiento aplicable a los terrenos y a los edificios... 133 2.5 Se debe depreciar el activo en su conjunto o de forma separada?... 133 2.6 Siempre se debe reconocer la depreciación como gasto del período?... 134 2.7 Inicio del cómputo de la depreciación... 134 2.8 Término de la depreciación... 134 3. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA DEPRECIACIÓN... 135 3.1 Para efectos tributarios existe vida útil?... 135 3.2 Qué requisitos se debe cumplir para que la depreciación sea deducible?... 136 3.3 A partir de qué momento se inicia el cómputo de la depreciación?... 136 3.4 Sobre qué valor se calcula la depreciación tributaria?... 137 3.5 Es posible la depreciación de terrenos agrícolas?... 137 3.6 Qué tratamiento tiene la depreciación de activos revaluados?... 137 CASO Nº 23: INICIO DE LA DEPRECIACIÓN... 138 CASO Nº 24: DETERMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN... 140 CASO Nº 25: VENTA DE BIENES DEPRECIADOS... 141 CASO Nº 26: ES POSIBLE DEPRECIAR ACTIVOS CUANDO NO SE GENERAN RENTAS?... 143 CASO Nº 27: LOS TERRENOS TAMBIÉN SE DEPRECIAN?... 145 464 Asesor Empresarial
Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES 1. INTRODUCCIÓN... 149 2. QUIÉNES ESTÁN SUJETOS AL VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES?... 150 3. EN QUÉ CASOS SE PRODUCE LA VINCULACIÓN?... 152 4. CÓMO SE DETERMINA EL VMR?... 155 5. CUÁLES SON LOS CRITERIOS A TENER EN CUENTA PARA DETERMINAR LA REMUNERACIÓN DEL TRABAJADOR REFERENTE?... 156 6. CUÁL ES EL TRATAMIENTO DEL EXCESO DEL VMR?... 157 7. QUÉ TRATAMIENTO SE DEBE SEGUIR EN CASO SE HAYA PRODUCIDO UN EXCESO DE RETENCIONES DE QUINTA CATEGORÍA?... 158 8. CUÁL ES EL EFECTO CONTABLE DEL EXCESO DEL VMR?... 160 9. CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES... 160 9.1 Devengo... 160 9.2 Bancarización... 160 10. CRITERIOS ESPECÍFICOS?... 161 10.1 Es necesario pagar las rentas, para su deducción?... 161 CASO Nº 28: EN QUÉ CASOS SE APLICA EL VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES?... 161 CASO Nº 29: CÓMO DETERMINAR EL VMR?... 163 SERVICIOS DE SALUD, RECREATIVOS, CULTURALES Y EDUCATIVOS 1. GASTO DEDUCIBLE... 166 2. CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES... 167 2.1 Generalidad... 167 2.2 Bancarización... 168 2.3 Deben estar vinculados con Trabajadores de la Empresa (Principio de Causalidad)... 169 3. CRITERIOS ESPECÍFICOS?... 169 3.1 Servicios de salud, culturales y educativos... 169 3.2 Gastos Recreativos... 169 4. DESEMBOLSOS POR CELEBRACIONES DE NAVIDAD Y AÑO NUEVO... 170 4.1 Naturaleza del desembolso por celebraciones de navidad y año nuevo... 170 4.2 Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta... 170 4.3 Tratamiento para efectos del IGV... 171 APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 30: LÍMITE DE GASTOS RECREATIVOS... 171 DIETAS AL DIRECTORIO 1. EL DIRECTORIO... 173 2. GASTO DEDUCIBLE... 174 3. CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES... 174 3.1 Causalidad... 174 Índice General 465
Staff Tributario - Contable 3.2 Bancarización... 174 3.3 Emisión de Comprobante de Pago... 175 4. CRITERIOS ESPECÍFICOS?... 175 4.1 Es necesario que se paguen?... 175 4.2 Límite para la deducción... 175 APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 31: RETRIBUCIONES AL DIRECTORIO... 176 GASTOS DE REPRESENTACIÓN 1. GASTO DEDUCIBLE... 180 2. DEFINICIÓN DE GASTOS DE REPRESENTACIÓN... 180 3. CUMPLIMIENTO DE CONDICIONES GENERALES... 181 3.1 Causalidad... 181 3.2 Bancarización... 181 3.3 Formalidad del Comprobante de pago... 181 4. CONDICIONES ESPECÍFICAS?... 182 4.1 Limite para la deducción... 182 5. ENTREGA DE OBSEQUIOS DE FIN DE AÑO... 182 5.1 Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta... 182 5.2 Tratamiento para efectos del IGV... 183 5.3 Obligación de emitir Comprobantes de Pago... 183 CASO Nº 32: DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL POR GASTOS DE REPRESENTACIÓN. 184 CASO Nº 33: IGV DE GASTOS DE REPRESENTACIÓN UTILIZADO COMO CRÉDITO FISCAL EN SU INTEGRIDAD... 186 CASO Nº 34: UTILIZACIÓN PARCIAL DEL IGV DE GASTOS DE REPRESENTACIÓN COMO CRÉDITO FISCAL... 187 GASTOS POR VIÁTICOS 1. CUESTIONES PREVIAS... 190 2. QUÉ INCLUYE EL CONCEPTO VIÁTICOS?... 191 2.1 Gastos de Alojamiento... 191 2.2 Gastos de Alimentación... 191 2.3 Gastos de Movilidad... 191 3. CUMPLIMIENTO DE LOS CRITERIOS GENERALES... 191 3.1 Acreditación de la necesidad del viaje (Principio de Causalidad)... 191 3.2. Sustento de los gastos por viáticos... 192 3.3 Características de la declaración jurada... 194 4. CRITERIOS ESPECÍFICOS?... 196 4.1 Límite para la deducción... 196 CASO Nº 35: LÍMITE DE VIÁTICOS DENTRO DEL PAÍS... 197 466 Asesor Empresarial
Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta CASO Nº 36: LÍMITE DE VIÁTICOS FUERA DEL PAÍS... 198 CASO Nº 37: TRATAMIENTO DE LOS VIÁTICOS AL EXTERIOR... 200 ARRENDAMIENTOS Y GASTOS VINCULADOS 1. CUESTIONES DEDUCIBLES... 203 2. CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES... 203 2.1 Causalidad... 203 2.2 Devengo... 203 2.3 Bancarización... 203 2.4 Sustento con Comprobantes de Pago... 204 3. CRITERIOS ESPECÍFICOS?... 204 3.1 Límite para la deducción... 204 3.2 Deducción de gastos de mantenimiento... 204 APLICACIONES PRÁCTICAS CASO Nº 38: VIVIENDA QUE ES UTILIZADA COMO NEGOCIO... 205 CASO Nº 39: EFECTOS DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO AUTENTICADO EXTEMPORÁNEAMENTE... 206 GASTOS CON BOLETAS DE VENTA Y/O TICKETS 1. CUESTIONES DEDUCIBLES... 209 2. CRITERIOS ESPECÍFICOS?... 209 2.1 Límite para la deducción... 209 2.2 Límite para la agricultura... 210 2.3 Cuáles son los comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo?... 210 2.4 Base cálculo... 210 2.5 Formalidades a cumplir... 211 2.6 Cómo verificar si un sujeto está en el nuevo RUS?... 211 APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 40: DEDUCCIÓN CON BOLETAS DE VENTA Y TICKETS... 212 GASTOS POR DONACIONES 1. CONSIDERACIONES PREVIAS... 214 2. QUÉ SE ENTIENDE POR DONACIONES?... 214 3. LAS DONACIONES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA... 215 3.1 Las Donaciones son deducibles para efectos del Impuesto a la Renta?... 215 3.2 Qué requisitos se deben cumplir para deducir las Donaciones?... 215 3.3 En qué momento se deben deducir las Donaciones?... 216 3.4 Obligaciones de los Donantes... 217 3.5 Obligaciones de los Donatarios... 218 3.6 Consideraciones respecto del valor de los bienes donados... 220 4. LAS DONACIONES PARA EL IGV... 220 5. EMISIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO... 222 Índice General 467
Staff Tributario - Contable APLICACIONES PRÁCTICAS CASO Nº 41: DONACIONES DEDUCIBLES... 223 CASO Nº 42: DONACIONES NO DEDUCIBLES... 225 GASTOS POR VEHÍCULOS 1. CUESTIONES PREVIAS... 228 2. CATEGORÍAS DE VEHÍCULOS... 229 3. TRATAMIENTO DE LOS GASTOS POR VEHÍCULOS COMPRENDIDOS EN CATEGORÍAS DISTINTAS A A2, A3, A4, B1.3 Y B1.4... 232 4. TRATAMIENTO DE LOS GASTOS POR VEHÍCULOS DE LAS CATEGORÍAS A2, A3, A4, B1.3 Y B1.4... 233 CASO Nº 43: GASTOS DE VEHÍCULOS CUYO COSTO SUPERA LAS 30 UIT... 238 CASO Nº 44: GASTOS DE UNIDADES DE TRANSPORTE DE UNA EMPRESA DE TAXI... 239 CASO Nº 45: DETERMINACIÓN DE GASTOS POR VEHÍCULOS DEDUCIBLES... 240 Capítulo V Gastos Condicionados Pérdidas Extraordinarias 1. CUESTIONES PREVIAS... 247 2. GASTO DEDUCIBLE... 247 3. QUÉ SE ENTIENDE POR PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS SUFRIDAS POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR?... 248 4. PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS SUFRIDAS POR DELITOS COMETIDOS EN PERJUICIO DEL CONTRIBUYENTE POR SUS DEPENDIENTES O TERCEROS... 250 5. CONSIDERACIONES PARA DEDUCIR LA PÉRDIDA... 251 5.1 Pérdida no cubierta por seguros... 251 5.2 Pérdidas extraordinarias sufridas por Caso Fortuito o Fuerza Mayor... 251 5.3 Pérdidas extraordinarias sufridas por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros... 252 6. TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS PARA EFECTOS DEL IGV... 253 6.1 Supuesto por el que se obliga a Reintegrar el Crédito Fiscal... 253 6.2 Excepción a la obligación de efectuar el Reintegro del Crédito Fiscal... 253 CASO Nº 46: PÉRDIDA EXTRAORDINARIA POR DELITOS... 254 CASO Nº 47: PÉRDIDA DE DINERO NO CONTABILIZADA... 257 CASO Nº 48: PÉRDIDA EXTRAORDINARIA DEDUCIBLE... 260 MERMAS Y DESMEDROS 1. GASTO DEDUCIBLE... 262 2. TRATAMIENTO DE LAS MERMAS... 262 2.1 Definición de Mermas... 262 468 Asesor Empresarial
Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta 2.2 Clases de Mermas... 264 2.3 Acreditación de las mermas para efectos tributarios... 264 3. TRATAMIENTO DE LOS DESMEDROS... 265 3.1 Definición de Desmedros... 265 3.2 Acreditación de los Desmedros para efectos tributarios... 266 4. PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO PARA LA ACREDITACIÓN DE DESMEDROS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS PERECIBLES... 266 APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 49: ACREDITACIÓN DE LOS DESMEDROS... 268 ESTIMACIONES Y CASTIGOS POR DEUDAS INCOBRABLES 1. CUESTIONES PREVIAS... 269 2. REQUISITOS PARA LA DEDUCCIÓN DE LAS ESTIMACIONES POR COBRANZA DUDOSA... 269 2.1 Que la deuda se encuentre vencida y se cumpla con alguna de las siguientes condiciones... 270 2.2 Que la estimación al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada... 270 2.3 No reconocimiento de deuda incobrable... 271 3. CASTIGOS POR DEUDAS INCOBRABLES... 272 3.1 Gasto deducible... 272 3.2 Requisitos para la deducción del castigo por cobranza dudosa... 272 4. ACREDITACIÓN DEL GASTO... 273 CASO Nº 50: CUÁLES SON LAS CONDICIONES PARA DEDUCIR LOS GASTOS POR COBRANZA DUDOSA?... 273 CASO Nº 51: TRATAMIENTO DE LA ESTIMACIÓN Y CASTIGO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA... 275 CASO Nº 52: ESTIMACIÓN DE COBRANZA DUDOSA NO DEDUCIBLE... 276 AGUINALDOS, BONIFICACIONES Y OTROS EN FAVOR DEL PERSONAL 1. GASTO DEDUCIBLE... 278 2. CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES... 278 2.1 Causalidad... 278 2.2 Devengo... 278 2.3 Bancarización... 278 2.4 Generalidad... 279 3. CRITERIOS ESPECÍFICOS?... 280 3.1 Obligación de pago para su deducción... 280 3.2 Límite para la deducción... 280 4. TRATAMIENTO DE LAS ENTREGAS DE CANASTAS NAVIDEÑAS Y DE OTROS OBSEQUIOS A LOS TRABAJADORES... 280 4.1 Naturaleza de las entregas de canastas navideñas y de pavos... 280 4.2 Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta... 281 4.3 Tratamiento para efectos del IGV... 283 4.4 Emisión de Comprobante de pago... 283 Índice General 469
Staff Tributario - Contable APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 53: TRATAMIENTO DE LA ENTREGA DE CANASTAS NAVIDEÑAS... 284 Capítulo VI Gastos con Beneficios REMUNERACIÓN AL PERSONAL CON DISCAPACIDAD 1. GASTO DEDUCIBLE... 289 2. QUÉ SE ENTIENDE POR PERSONA CON DISCAPACIDAD?... 289 3. ACREDITACIÓN DE LA DISCAPACIDAD... 290 4. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL PORCENTAJE ADICIONAL... 290 5. QUÉ SE ENTIENDE POR REMUNERACIÓN?... 291 6. LÍMITE DE LA DEDUCCIÓN ADICIONAL... 291 7. CONDICIONES PARA LA DEDUCCIÓN DEL GASTO... 291 APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 54: CÓMO DETERMINAR EL MONTO DEDUCIBLE ADICIONAL?... 291 Capítulo VII Gastos Prohibidos GASTOS PERSONALES 1. GASTO NO DEDUCIBLE... 297 2. CÓMO IDENTIFICAR LOS GASTOS PERSONALES?... 297 3. CONSECUENCIAS DE LOS GASTOS PERSONALES... 297 APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 55: TRATAMIENTO DE LOS GASTOS PERSONALES... 299 IMPUESTO A LA RENTA 1. GASTO NO DEDUCIBLE... 301 2. EXCEPCIÓN A LA REGLA... 302 SANCIONES E INTERESES DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL 1. GASTO NO DEDUCIBLE... 303 2. SECTOR PÚBLICO NACIONAL... 303 3. CASOS ESPECIALES... 304 3.1 Intereses por Pago Extemporáneo a las AFP... 304 CASO Nº 56: SON DEDUCIBLES LOS DERECHOS ANTIDUMPING?... 304 CASO Nº 57: SANCIÓN POR PRESENTAR DDJJ FUERA DE PLAZO... 307 CASO Nº 58: LOS INTERESES POR PAGO EXTEMPORÁNEO A LAS AFP SON DEDUCIBLES?... 309 470 Asesor Empresarial
Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta DONACIONES Y ACTOS DE LIBERALIDAD 1. CONCEPTO NO DEDUCIBLE... 311. APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 59: TRATAMIENTO DE LAS DONACIONES NO DEDUCIBLES... 312 RESERVAS Y PROVISIONES NO DEDUCIBLES 1. CONCEPTO NO DEDUCIBLE... 313 2. DEFINICIÓN Y TIPOS DE PROVISIÓN... 313 3. EN QUÉ MOMENTO SE DEBE RECONOCER UNA PROVISIÓN?... 314 3.1 Obligación Presente... 314 3.2 Salida probable de Recursos que incorporen Beneficios Económicos... 315 3.3 Estimación Fiable del importe de la Obligación... 316 APLICACIONES PRÁCTICAS CASO Nº 60: PÉRDIDA DE JUICIO... 317 CASO Nº 61: PROVISIÓN POR GARANTÍA... 318 GASTOS SIN COMPROBANTES DE PAGO 1. CONCEPTO NO DEDUCIBLE... 320 2. COMPROBANTES EMITIDOS POR CONTRIBUYENTES NO HALLADOS Y NO HABIDOS... 323 2.1 Sujetos No Hallados... 324 2.2 Sujetos No Habidos... 325 3. GASTOS QUE SE PUEDEN SUSTENTAR SIN COMPROBANTES DE PAGO... 327 3.1 Cuál es el sustento de los Tributos?... 327 3.2 Cómo se sustentan los gastos incurridos en el exterior?... 328 4. LIQUIDACIONES DE COBRANZA... 329 5. COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR CONSUMO... 329 6. ES VÁLIDA LA EMISIÓN DE UN NUEVO COMPROBANTE DE PAGO POR LA FALTA DE PAGO?... 329 7. ES POSIBLE ANOTAR EN EL COMPROBANTE DE PAGO, LA DENOMINACIÓN SOCIAL ABREVIADA DEL CLIENTE?... 330 8. EL FORMULARIO Nº 820 SUSTENTA COSTO O GASTO?... 330 CASO Nº 62: ES OBLIGATORIO SOLICITAR EL FORMULARIO Nº 820 CUANDO SE ADQUIERE UN VEHÍCULO?... 331 CASO Nº 63: GASTOS REALIZADOS CON RECIBOS DE CAJA... 332 CASO Nº 64: ES OBLIGATORIO CONSIGNAR LA DENOMINACIÓN SOCIAL COMPLETA?.. 332 CASO Nº 65: ES POSIBLE EMITIR UN NUEVO COMPROBANTE DE PAGO DEBIDO A LA FALTA DE PAGO?... 333 IGV QUE GRAVA EL RETIRO DE BIENES 1. INTRODUCCIÓN... 335 2. EL RETIRO DE BIENES COMO OPERACIÓN GRAVADA CON EL IGV... 335 3. OPERACIONES QUE CALIFICAN COMO RETIROS DE BIENES... 336 Índice General 471
Staff Tributario - Contable 4. SUPUESTOS EN LOS QUE NO SE CONFIGURAN RETIROS DE BIENES... 336 5. CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL RETIRO DE BIENES?... 338 6. CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE?... 338 7. QUIÉN ES EL OBLIGADO A PAGAR EL IGV POR EL RETIRO DE BIENES?... 339 8. TRATAMIENTO DEL IGV DEL RETIRO DE BIENES PARA EL IMPUESTO A LA RENTA... 339 9. TRATAMIENTO DEL IGV DEL RETIRO DE BIENES PARA LA PERSONA QUE RECIBE LOS BIENES... 339 10. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO... 340 11. OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTE DE PAGO... 340 CASO Nº 66: TRATAMIENTO CONTABLE DEL RETIRO DE BIENES... 340 CASO Nº 67: ENTREGA DE BIENES PRODUCIDOS POR LA PROPIA EMPRESA... 342 DEPRECIACIÓN POR ACTIVOS REVALUADOS 1. GASTO NO DEDUCIBLE... 345 2. QUÉ ES UNA REVALUACIÓN DE ACTIVOS... 345 3. PROCEDIMIENTO PARA REVALUAR... 346 4. CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN... 347 5. NOMENCLATURA Y SUBCUENTAS... 347 6. EFECTOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA... 348 7. TRANSFERENCIA DEL EXCEDENTE DE REVALUACIÓN... 348 8. TRATAMIENTO CONTABLE DE LA DEPRECIACIÓN DEL MAYOR VALOR REVALUADO... 349 CASO Nº 68: REVALUACIÓN CON REEXPRESIÓN PROPORCIONAL DE LA DEPRECIACIÓN... 349 CASO Nº 69: REVALUACIÓN CON ELIMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN... 351 Capítulo VIII caso práctico INTEGRAL - Ejercicio 2016 CASO Nº 70: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA... 355 PARTE Ii Cierre contable Capítulo IX Contabilización del IR Diferido - NIC 12 Impuesto A La Renta CASO Nº 71: CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA... 383 CASO Nº 72: ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO POR PÉRDIDA TRIBUTARIA... 385 CASO Nº 73: DIFERENCIA TEMPORAL POR VACACIONES NO PAGADAS... 388 472 Asesor Empresarial
Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta CASO Nº 74: DIFERENCIA TEMPORAL POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO... 391 Capítulo X Cuentas a Utilizar en El Cierre Contable 1. EL ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO... 399 2. CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL... 400 2.1 Definición... 400 2.2 Nomenclatura de la Cuenta... 400 2.3 Dinámica... 400 2.4 Comentarios... 400 2.5 NIIF e Interpretaciones... 401 3. CUENTA 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO... 401 3.1 Definición... 401 3.2 Nomenclatura de la Cuenta... 401 3.3 Detalle de las subcuentas... 401 3.4 Dinámica... 402 3.5 Comentarios... 402 3.6 NIIF e Interpretaciones... 402 4. CUENTA 82 VALOR AGREGADO... 402 4.1 Definición... 402 4.2 Nomenclatura de la Cuenta... 402 4.3 Detalle de la subcuenta... 403 4.4 Dinámica... 403 4.5 Comentarios... 403 4.6 NIIF e Interpretaciones... 403 5. CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN... 404 5.1 Definición... 404 5.2 Nomenclatura de la Cuenta... 404 5.3 Detalle de la subcuenta... 404 5.4 Dinámica... 404 5.5 Comentarios... 404 5.6 NIIF e Interpretaciones... 405 6. CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN... 405 6.1 Definición... 405 6.2 Nomenclatura de la Cuenta... 405 6.3 Detalle de la subcuenta... 405 6.4 Dinámica... 405 6.5 Comentarios... 406 6.6 NIIF e Interpretaciones... 406 7. CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS... 406 Índice General 473
Staff Tributario - Contable 7.1 Definición... 406 7.2 Nomenclatura de la Cuenta... 406 7.3 Detalle de la subcuenta... 406 7.4 Dinámica... 406 7.5 NIIF e Interpretaciones... 407 8. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA... 407 8.1 Definición... 407 8.2 Nomenclatura de las Cuentas... 407 8.3 Detalle de las subcuentas... 407 8.4 Reconocimiento y Medición... 407 8.5 Dinámica... 408 8.6 NIIF e Interpretaciones... 408 9. CUENTA 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO... 408 9.1 Definición... 408 9.2 Nomenclatura de las Cuentas... 408 9.3 Detalle de las subcuentas... 408 9.4 Dinámica... 409 9.5 Comentarios... 409 9.6 NIIF e Interpretaciones... 409 Capítulo XI Proceso de Cierre Contable 1. DEFINICIÓN... 413 2. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS COMERCIALES... 413 2.1 Ajustes Contables... 413 2.2 Cierre de las Cuentas de Resultados... 414 2.3 Cierre de las Cuentas del Balance... 416 3. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS DE SERVICIOS... 416 3.1 Ajuste Contable... 416 3.2 Cierre de las Cuentas de Resultados... 417 3.3 Cierre de las Cuentas del Balance... 418 4. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS INDUSTRIALES... 419 4.1 Ajustes Contables... 419 4.2 Cierre de las Cuentas de Resultados... 421 4.3 Cierre de las Cuentas de Balance... 422 Capítulo XII Casos Prácticos CASO Nº 75: CIERRE CONTABLE EMPRESA COMERCIAL... 425 CASO Nº 76: CIERRE CONTABLE EMPRESA DE SERVICIOS... 435 CASO Nº 77: CIERRE CONTABLE EMPRESAS INDUSTRIALES... 445 474 Asesor Empresarial