Título EXPOSICIÓN PRÁCTICA Y COMENTARIOS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Tomo II Personas Físicas Edición Segunda Edición, Febrero 2016 Autor Agustín López Padilla Páginas 428 Esta obra constituye un estudio integral de las personas físicas de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), y va dirigida a quienes por primera vez se adentran en el análisis de este ordenamiento y aquellos que pretenden reafirmar los conceptos relacionados con esta materia, como pueden ser estudiantes de Derecho, Contabilidad, Administración de Empresas, o bien, profesionales ya titulados con experiencia en la rama fiscal. El lector encontrará un sinnúmero de ejemplos explicados con sencillez, de tal forma que exista un verdadero vínculo entre la teoría y la práctica, permitiéndole conocer diversas normas jurídicas e interpretativas que sin una aplicación numérica difícilmente comprendería.
Esta actualizada con las modificaciones a la LISR para 2016 y el nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (DOF 8-X-2015). CUARTA DE FORROS Este libro en principio aparece como una primera edición, pero se debe a que el 1 de enero de 2014 entró en vigor una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR); y con las reformas a la citada ley para 2016 (segunda edición); sin embargo, ya alcanza las 30 ediciones, considerando también la LISR de 2002 y la incorporación del impuesto empresarial a tasa única (IETU), a partir del 1 de enero de 2008. La presente obra constituye un estudio integral de la LISR en dos tomos: I-Personas Morales y II-Personas Físicas, y está dirigida a quienes por primera vez se adentran en el análisis de este ordenamiento y aquellos que pretenden reafianzar los conceptos relacionados con esta materia, como pueden ser estudiantes de Derecho, Contabilidad, Administración de Empresas, o bien, profesionales ya titulados con experiencia en la rama fiscal. En este estudio, el autor plasma todos los conocimientos que le ha dado la cátedra a través de 39 años de impartir diversas materias de Derecho Fiscal, incluyendo el impuesto sobre la renta. El lector encontrará un sinnúmero de ejemplos explicados con sencillez, de tal forma que exista un verdadero vínculo entre la teoría y la práctica, permitiéndole conocer diversas normas jurídicas e interpretativas que sin una aplicación numérica difícilmente comprendería. El autor, Dr. Agustín López Padilla, aborda también diversas disposiciones reglamentarias y administrativas que permiten conocer el criterio de las autoridades fiscales para facilitar la solución de los problemas planteados. ANTECEDENTES DEL AUTOR AGUSTÍN LÓPEZ PADILLA Licenciado en Derecho por la Universidad Iberoamericana con mención honorífica (1969-1973). Abogado del área contenciosa de la Procuraduría Fiscal de la Federación (1972-1974). Profesor decano desde 1976 en forma ininterrumpida de las materias de Derecho Fiscal, Impuesto sobre la Renta y Derecho Procesal Fiscal en la Universidad Panamericana. Se le otorgó el nombramiento de profesor emérito por la Universidad Panamericana en agosto de 2010, imponiéndole la Medalla Alfonso X El Sabio. Fundador (1979) y coordinador académico de la especialidad de Derecho Fiscal en la citada universidad. Especialidades en Derecho Fiscal, Amparo, Derecho Laboral y Económico Corporativo en la universidad citada anteriormente.
Doctorando en Derecho Tributario por la Universidad de Salamanca, España. Doctor en Derecho por la Universidad Panamericana, con mención honorífica. Presidente de la Asociación Nacional de Abogados de Empresa (ANADE) de 1990 a 1992. Catedrático en el área fiscal del Instituto Panamericano de Alta Dirección de Empresas (IPADE). Miembro de la Barra Mexicana Colegio de Abogados. Miembro de la International Fiscal Association. Miembro de la Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. Director jurídico de la Casa Pedro Domecq para México y América Latina durante 30 años (1974-2005). En 2014 la ANADE, Colegio de Abogados, A.C., le otorgó la Medalla al Mérito por ser el abogado del año. Autor de diversos estudios en materia fiscal para publicaciones especializadas en dicha materia y conferencista invitado por universidades, organismos públicos y cámaras industriales y de comercio. Socio fundador del Bufete López Padilla, especialistas en consultoría, asesoría, litigio fiscal y administrativo. ÍNDICE Antecedentes del autor... V Comentarios... VII Palabras del autor... XV Prólogo... XVII TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES I. Sujeto y objeto... 1 I.1. Ingresos provenientes de regímenes fiscales preferentes... 5 I.2. Precios de transferencia... 5 I.3. Información de ingresos... 6 II. Presunción de ingresos... 7 III. Copropiedad y sociedad conyugal... 12 IV. Exenciones... 13 CAPÍTULO I DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO I. Objeto del impuesto... 15
II. Ingresos en crédito y en servicios... 22 II.1. Ingresos en servicios para funcionarios públicos... 23 III. Retención y entero del impuesto... 24 III.1. Tarifa del artículo 96... 28 III.2. Ejemplo 1 (bases para calcular la retención mensual a un trabajador)... 30 III.3. Ejemplo 2... 30 III.3.1. Subsidio al empleo... 31 III.4. Retención a consejeros... 38 III.5. Entero de la retención... 38 III.6. Retención de pagos por separación... 39 III.7. Ejemplo 3... 40 III.8. Ejemplo 4... 41 III.9. Retención por jubilación o pensiones... 43 IV. Declaración y cálculo del impuesto anual... 44 IV.1. Derecho para acreditar el subsidio para el empleo... 58 IV.2. Cálculo del impuesto anual por ingresos por separación... 59 IV.3. Ejemplo 6... 61 V. Obligaciones de los patrones o empleadores... 64 VI. Obligaciones de los trabajadores o empleados... 66 VII. Exenciones... 67 CAPÍTULO II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Introducción... 83 CAPÍTULO II-A DEL RÉGIMEN GENERAL DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES II.A.1. Objeto del impuesto... 88 II.A.2. Ingresos acumulables... 90 II.A.3. De las deducciones... 100 II.A.4. Requisitos de las deducciones... 126 II.A.5. Utilidad fiscal empresarial... 142 II.A.6. Pérdida fiscal... 145 II.A.7. Pagos provisionales... 148 II.A.8. Obligaciones del contribuyente... 149 CAPÍTULO II-B DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL II.B.1. Sujetos del impuesto... 153 II.B.2. Copropietarios... 154 II.B.3. Objeto del impuesto... 155 II.B.4. Base gravable... 155 II.B.5. Cálculo y entero del impuesto... 155 II.B.6. Cálculo del impuesto... 155 II-B.7. Reducción del impuesto... 156 II-B-8. Obligaciones de los contribuyentes... 157 II-B-9. Incorporación fiscal... 159 CAPÍTULO II-C DE LOS INGRESOS POR HONORARIOS Y EN
GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE II.C.1. Objeto del impuesto... 161 II.C.2. Ingresos en crédito... 163 II.C.3. Determinación del ingreso gravable acumulable... 163 II.C.4. Gastos e inversiones no deducibles... 164 II.C.5. Agrupaciones profesionales... 164 II.C.6. Pagos provisionales... 165 II.C.7. Declaración y cálculo del impuesto anual... 167 II.C.8. Ingresos esporádicos... 172 II.C.9. Obligaciones de los contribuyentes... 172 II.C.10. Exenciones... 173 CAPÍTULO III DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES I. Objeto del impuesto... 175 II. Ingresos en crédito... 178 III. Determinación del ingreso gravable acumulable... 178 III.1. Deducciones... 178 III.2. Deducciones específicas... 179 III.3. Requisitos especiales... 179 III.4. Deducción opcional... 181 IV. Pagos provisionales... 182 IV.1. Ejemplo 18... 184 IV.2. Ejemplo 19... 184 IV.3. Ejemplo 20... 184 V. Fideicomisos... 185 VI. Declaración y cálculo del impuesto anual... 187 VI.1. Ejemplo 21... 188 VI.2. Ejemplo 22... 189 VI.3. Ejemplo 23... 189 VII. Obligaciones de los contribuyentes... 190 VIII. Exenciones... 192 CAPÍTULO IV DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES I. Objeto del impuesto... 193 II. Concepto de ingreso... 199 III. Determinación del ingreso gravable... 200 III.1. Deducciones autorizadas (artículo 121)... 200 III.2. Costo de adquisición... 202 III.3. Costo ajustado de construcciones y certificados de participación inmobiliaria no amortizables... 206 III.4. Costo ajustado de terrenos, acciones nominativas, partes sociales y certificados de aportación patrimonial... 207 III.5. Costo ajustado de bienes muebles que formen parte del activo fijo... 207 III.6. Ejemplo 24... 209 III.7. Ejemplo 25... 210
III.8. Ejemplo 26... 211 III.9. Ejemplo 27... 213 IV. Pagos provisionales... 214 IV.1. Bienes inmuebles... 214 IV.2. Ejemplo 28... 217 IV.3. Bienes muebles y acciones... 218 IV.4. Entero a las entidades federativas... 222 IV.5. Certificados de participación inmobiliaria no amortizables, de vivienda y otros derechos... 222 V. Declaración y cálculo del impuesto anual... 223 V.1. Ejemplo 29... 226 V.2. Ejemplo 30... 228 V.3. Ejemplo 31... 230 V.4. Ejemplo 32... 231 V.5. Ejemplo 33... 232 VI. Costo ajustado de acciones, partes sociales y certificados de aportación patrimonial... 233 VI.1. Enajenación de acciones con tenencia superior a 12 meses... 241 VI.2. Costo promedio por acción... 241 VI.3. Costo comprobado de adquisición... 242 VI.4. Cuenta de utilidad fiscal neta... 243 VI.5. Pérdidas fiscales pendientes de disminuir... 243 VI.6. Reembolsos... 244 VI.6.1. Utilidad fiscal neta negativa... 244 VI.6.2. Pérdidas pendientes de disminuir antes de la adquisición... 244 VI.7. Enajenación de acciones con tenencia menor a 12 meses... 251 VI.8. Enajenación de acciones con motivo de reestructuración de grupos... 252 VII. Impuesto por la enajenación de acciones y valores similares... 252 VIII. Pérdida en la enajenación de bienes... 253 VIII.1. Ejemplo 34... 257 VIII.2. Ejemplo 35... 258 IX. Exenciones... 259 CAPÍTULO V DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES I. Objeto del impuesto... 263 II. Concepto de ingreso... 264 III. Determinación de la base gravable... 266 III.1. Deducciones... 266 IV. Pago provisional... 267 V. Declaración y cálculo del impuesto anual... 268 V.1. Ejemplo 36... 268 V.2. Ejemplo 37... 269 VI. Exenciones... 270 CAPÍTULO VI DE LOS INGRESOS POR INTERESES I. Objeto del impuesto... 273 II. Interés real acumulable... 277
III. Pagos provisionales... 279 III.1. Retención pago definitivo... 279 III.2. Pérdidas... 279 IV. Obligaciones de los contribuyentes... 280 V. Exenciones... 281 CAPÍTULO VII DE LOS INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS I. Objeto del impuesto... 283 II. Base gravable y tasas... 284 III. Obligación de acumular... 286 IV. Obligaciones de quien otorga los premios... 287 V. Exenciones... 288 CAPÍTULO VIII DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES I. Objeto del impuesto... 289 I.1. Acumulación del dividendo... 293 I.2. Utilidades a obligacionistas o terceros... 295 I.3. Préstamos a accionistas... 295 I.4. Otras utilidades distribuidas... 296 II. Pago del impuesto... 296 II.1. Obligación de acumular el dividendo... 296 CAPÍTULO IX DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS I. Objeto del impuesto... 303 II. Pagos provisionales... 324 II.1. Intereses y ganancia cambiaria... 324 II.2. Otros ingresos... 325 II.2.1. Ingresos esporádicos... 325 II.2.2. Ingresos periódicos... 325 II.3. Ingresos provenientes de operaciones financieras... 326 III. Declaración y cálculo del impuesto anual... 327 IV. Exenciones... 327 CAPÍTULO X DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES I. Requisitos... 332 II. Gastos e inversiones no deducibles... 335 III. Inversiones... 338 CAPÍTULO XI DE LA DECLARACIÓN ANUAL I. Ingreso gravable acumulable... 341 II. Pérdidas del contribuyente... 342 III. Declaración anual... 347 IV. Deducciones personales... 348 V. Base gravable e impuesto anual... 364 V.1. Tarifa anual... 365 CUADRO SINÓPTICO NO. 1 De las personas físicas... 367