Ética, prevención y detección de fraude

Ética, prevención y detección de fraude Presentado por: Jorge Piñeiro socio Liudmila Riaño G. senior manager 7 de septiembre de 2011

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Agenda Ética Fraude e investigaciones Cómo las empresas responden al fraude? Cómo se detecta el fraude? Programas de prevención y detección de fraude Ejemplos de herramientas de prevención y detección: Triángulo del Fraude FTA Anti-Bribery Corruption -ABC Mapa de índices de corrupción internacional Page 3

Ética Page 4

Qué es ética? La palabra ética proviene del latín ethĭcus, y este del griego ἠθικός, o transcrito a nuestro alfabeto, "êthicos" Diccionario crítico etimológico castellano e hispano. Conjunto de normas morales que rigen la conducta humana Diccionario de la Lengua Española, 22 edición de o en relación con la acción moral, la conducta, el motivo o el carácter,... emoción ética,... tratamiento de los sentimientos morales, responsabilidades o conducta, que contiene los preceptos de la moral, moral. Profesionalmente correcto o apropiado; conforme a las normas de conducta profesional Black's Law Dictionary, 7a edición Page 5

Comportamiento ético Actitudes que lo afectan Page 6

Comportamiento ético Actitudes que lo afectan Page 7

Cómo cultivar el comportamiento ético? Evaluar y rediseñar el Plan de Negocio Revisar la cultura ética de la organización Comportamiento ético Alinear los beneficios con los valores corporativos Involucrarse en el reporte de comportamiento poco ético Entrenamientos periódicos del código de ética Revisar los programas de cumplimiento interno Dar tratamiento ético a los stakeholders internos Comunicación permanente y consistente Implementar procesos de retroalimentación bidireccional Page 8

Fraude e Investigaciones Page 9

Ambiente Actual Las empresas mundiales pierden 5% de su ingreso anual debido a eventos de fraude 1 Incremento del ámbito regulatorio 16% de las empresas mundiales experimentaron un incidente de fraude en los últimos dos años 2 Un entorno económico difícil incrementa la presión sobre los individuos para cometer fraude y les ayuda a justificar sus actividades fraudulentas 1. 2010 ACFE Report to the Nations, Association of Certified Fraud Examiners Inc, June 2010 2. Driving ethical growth new markets, new challenges 11th Global Fraud Survey, Ernst & Young, May 2010 Page 10

Ambiente Actual La tormenta perfecta para fraude y corrupción en los negocios Falta de infraestrustura y controles en muchos países /operaciones extranjeros Las empresas descentralizadas tienen un efecto immediato en los controles internos OPORTUNIDAD Los presupuestos se están reduciendo. Las empresas hacen más con menos. Grandes contratos del gobierno Desempleo y despidos generan malestar Planes personales de jubilación y los niveles del mercado siguen siendo bajos PRESION Regulación antisoborno tiene un enfoque mundial Presión Interna y Externa Oportunidad para Cometer Fraude Control Interno Empleados que trabajan en paises con percepción de corrupción Los empleados estresados y descontentos pueden tener mayor una capacidad de justificar acciones indebidas JUSTIFICACIÓN/ RACIONALIZACIÓN Page 11

Cómo las empresas responden al fraude? ( In House )? Actividades comúnmente ejecutadas al interior ( Inhouse ) Análisis financiero Leer e-mails y datos Entrevistas Retos Integridad de la información que hace parte del alcance de la investigación Asegurar la extensión de los datos requeridos Recopilar, analizar y reportar oportunamente Page 12

Cómo es detectado un fraude? Denuncias Método de detección Revisión de la gerencia Auditoría interna Por accidente Conciliación de cuentas Análisis de documentos Auditoría externa Vigilancia y monitorio Notificación de la policía Confesión Controles de IT Porcentaje de Casos Fuente: ACFE Informe a la Nación sobre Fraude Ocupacional Page 13

Fuentes de información en la organización de hoy Enfoque de la mayoría de auditorías Enfoque de la mayoría de las investigaciones Reportes Documentos Datos no estructurados Datos estructurados CRM Bases de datos Sistemas contables E-mail 80% Unstructured Data Presentaciones y hojas de trabajo Fuente: Gartner Research 20% 80% Page 14

Programas de prevención y Detección de fraude Page 15

Programas anti-fraude Análisis del resultado de la encuesta 1: 1. Encuestade fraudedesarrolladapor el laboratorioforensede E&Y Colombia a más de 150 ejecutivos Page 16

Programas anti-fraude Análisis del resultado de la encuesta 1: 1. Encuestade fraudedesarrolladapor el laboratorioforensede E&Y Colombia a más de 150 ejecutivos Page 17

Programas anti-fraude Análisis del resultado de la encuesta 1: 1. Encuestade fraudedesarrolladapor el laboratorioforensede E&Y Colombia a más de 150 ejecutivos Page 18

Programas anti-fraude Análisis del resultado de la encuesta 1: 1. Encuestade fraudedesarrolladapor el laboratorioforensede E&Y Colombia a más de 150 ejecutivos Page 19

Programas anti-fraude Análisis del resultado de la encuesta 1: 1. Encuestade fraudedesarrolladapor el laboratorioforensede E&Y Colombia a más de 150 ejecutivos Page 20

Programas de prevención de fraude: Los Top 10 1. Definir el tono de la gerencia (cero tolerancia al fraude) 2. Línea de denuncias 3. Código de conducta y proceso de confirmación 4. Programas de entrenamiento continuo qué es fraude? 5. Identificar y medir riesgos de fraude 6. Implementar y monitorear el control interno 7. Usar herramientas tecnológicas 8. Comité de auditoría y auditores externos independiente 9. Desarrollar investigaciones preventivas 10. Políticas apropiadas de promoción y ascensos Page 21

Sistema de cumplimiento de la Gerencia Antes, durante y después Cultura, objetivos, organización Prevención Políticas y procedimientos Entrenamiento Entrenamiento Consulta Incentivos Detección Análisis del riesgo de cumplimiento cumpllimiento Línea de denuncias Auditorías de cumplimiento/ due due diligence de cumplimiento Investigaciones Comunicación Respuestas Sanciones Manejo de casos Remediación Cumplimiento de auditoría de sistemas Page 22

Herramientas de prevención: * Análisis del Triángulo de Fraude Page 23

Análisis triángulo del fraude Metodología de EY aplicada a las comunicaciones vía e-mail La solución del Análisis del Triángulo de Fraude incorpora a los programas anti-fraude, técnicas avanzadas de análisis de e-mails para prevención y detección de fraudes. Los estudios indican que la comunicación vía e-mail puede ser un fuerte indicador de la ocurrencia de casos de fraude que involucren empleados, con base en tres puntos del Triángulo del Fraude: Presión/Incentivo Oportunidad Justificación / racionalización Page 24

El Triángulo del Fraude¹ Aplicando la teoría a las comunicaciones electrónicas 1. Donald R. Cressey "triángulo del fraude"; Incentivo/Presión, Oportunidad y Racionalización están presentes cuando existe el fraude Page 25

EY/ACFE biblioteca de palabras clave (3,000+ términos en una docena de idiomas) Justificación/ Racionalización me lo merezco nadie se enterará zona gris Me lo deben a mí todo el mundo lo hace lo iba arreglar después la compañía puede pagarlo no herimos a nadie No lo pierdas no me pagan lo suficiente Incentivo/ Presión lograr el número no dejes que el auditor se de cuenta no dejar rastro No es cómodo por qué estamos haciendo esto? sacar todas las palabras no ofrecer información no quieren ser parte solo una diferencia temporal no es ético Oportunidad tarifas especiales los clientes secundarios fuera de libros en efectivo por adelantado una comisión efecto retroactivo ninguna inspección sin recibo ganancias sin problemas sacar adelante las ganancias Page 26

Índice del triángulo del fraude por persona Page 27

Análisis del Triángulo del Fraude Investigación de Fraude en reconocimiento de ingresos Palabras clave con un % del total de e-mails Términos de Incentivo/Presión Términos de Oportunidad Términos de justificación/ racionalización Page 28

FTA Dashboard Enfoque en la revisión de documentos Page 29

Herramientas : * Análisis ABC Page 30

ABC Analytics Análisis anti-soborno y anti-corrupción Plan de Trabajo Elementos de una violación bajo FCPA (ForeingCorrupt PracticeAct) Quién (análisis del vendedor o agente) Ejemplo de pruebas analíticas Estratificar los pagos al agente por período de tiempo y cantidad Estratificar los pagos por contrato o por código de proyecto Identificar pagos grandes, sumas redondas y la frecuencia Identificar los 10 agentes con los gastos más altos Análisis de comisiones de agentes, recurrentes, grandes, sumas redondas, etc. Identificar pagos a agentes que no están en el maestro de vendedores Identificar los últimos 10 pagos al agente y la frecuencia Page 31

ABC Analytics Análisis anti-soborno y anti-corrupción Plan de Trabajo (cont.) Elementos de una violación bajo FCPA (ForeingCorrupt PracticeAct) Intención corrupta (Análisis del texto) Ejemplo de pruebas analíticas Análisis del concepto de los campos de texto seleccionados del GL. Desembolsos de efectivo Viajes y entretenimiento Consultoría / Agente Gastos de marketing Gastos de caridad Despachos de aduana y liquidación de cuentas Costo de ventas Page 32

ABC Analytics Análisis anti-soborno y corrupción Plan de Trabajo (cont.) Elementos de una violación bajo FCPA (ForeingCorrupt PracticeAct) Pagos (Análisis de desembolsos de efectivo) Ejemplo de pruebas analíticas Análisis de desembolsos de efectivo por país. Pagos duplicados o sospechosos a proveedores Análisis de los gastos de caja menor en países seleccionados Pagos efectuados son una orden de servicio o el vendedor no está en el maestro de proveedores Comparación de la actividad de pagos el indicador de Transparencia Internacional (mapa de temperatura) Análisis de los gastos de viajes y entretenimiento por país Análisis de los pagos efectuados a entidades de caridad por país Análisis de los pagos a agentes de aduana por país Page 33

ABC Analytics Análisis anti-soborno y corrupción Plan de Trabajo (cont.) Elementos de una violaciónbajo FCPA (ForeingCorrupt Practice Act) Beneficiario (Análisis de cliente / comprador) Ejemplo de pruebas analíticas Segmentación de clientes por país Segmentación de clientes del gobierno por país Cruce de ingresos por país con los índices de Transparencia Internacional y el mapa de temperatura de FCPA creado por la compañía Propósito de la empresa (Análisis del ingreso) Análisis de tendencias del ingreso por país Estratificación del ingreso por país Análisis de tendencias del ingreso por cliente Estratificación del ingresos por cliente Cálculo de la tasa de comisiones pagadas en efectivo a agentes Page 34

ABC Analytics: Revisión de Gastos Quién gasto qué, dónde, por qué, cuánto? Page 35

Índice de transparencia internacional Resultados de 2010 Page 36

ABC Analytics: Ventajas Clave Diagnóstico: herramienta de alto nivel para la evaluación del riesgo de corrupción y soborno. Tecnología avanzada: Aprovecha la minería de textos, ayudando con herramientas de visualización y análisis anti-fraude a la identificación de áreas de enfoque en auditoría. Flexible: los análisis son personalizados para enfocar áreas de riesgo en su organización, por negocios, por país, por cultura, etc. Objetivo: enfocado al G/L, reportes de gastos y viajes y pagos a terceros. Interactivo: permite a las empresas y EY profundizar en las transacciones, no es una caja negra. Page 37

Gracias por asistir a esta sesión Preguntas y Respuestas Page 38

Para mayor información: Nombre Teléfono E-mail Jorge Piñeiro +57 1 4847140 jorge.pineiro@co.ey.com Liudmila Riaño G. +57 1 4847351 liudmila.riano@co.ey.com Page 39