Contabilidad Financiera y Analítica II Examen Final 2 Junio 2006 Verano Azul, S.A. La empresa Verano Azul, S.A. se dedica a la comercialización de bicicletas. Desde su constitución el 1 de enero de 2002, se ha consolidado como líder nacional en venta de bicicletas y accesorios relacionados con el mundo del ciclismo. Después de tres años desde su constitución, Verano Azul, S.A. presenta la siguiente situación patrimonial el 1 de enero de 2005. ACTIVO INICIAL PASIVO INICIAL B) Inmovilizado 18.200 A) Fondos Propios 21.600 I. Gastos de establecimiento 1.200 Capital Social (3.000 acc x 10 ) 18.000 Gastos de constitución 1.200 Reserva Legal (20% Capital Social) 3.600 II. Inmovilizado Inmaterial 6.000 Aplicaciones informáticas 8.000 Amortización Acumulada (2.000) III. Inmovilizado Material 11.000 Elementos de transporte 14.000 Amortización Acumulada (3.000) D) Acreedores a lp. 5.300 D) Activo Circulante 15.500 E) Acreedores a cp 6.800 II. Existencias (50 bicis x 50 ) 2.500 Préstamos a cp con entid. de crédito 2.200 III. Deudores 5.500 Proveedores de inmovilizado a cp 2.000 Clientes 3.500 Proveedores 2.600 Clientes, de dudoso cobro 1.000 Provisión por insolvencias de (1.000) tráfico Anticipos de remuneraciones 2.000 IV. Inversiones Financ. Temp. 4.000 (200 acc de Iberdrola a 20 ) VI. Tesorería 3.500 TOTAL ACTIVO 33.700 TOTAL PASIVO 33.700 Las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 2005, han sido las siguientes: 1. El 1 de enero de 2005, la empresa recibe por sus acciones en Iberdrola, un dividendo de 3 por cada acción. La empresa recibe un total de 600 menos la retención fiscal correspondiente del 15%. 2. De los clientes de dudoso cobro, se cobra el 50% y el resto se considera definitivamente incobrable. 3. La empresa compra un total de 250 bicicletas para vender a lo largo del próximo año. El importe de cada bicicleta asciende a 35, más el IVA del 16 %. El 30 % del importe de la compra se paga al contado mientras que el resto queda pendiente de pago. Tres días después de la compra, la empresa devuelve 5 bicicletas por encontrarse defectuosas. 4. Las ventas totales de la compañía ascienden a 280 bicicletas a 85 cada una más un IVA del 16%. Del total, 50 bicicletas fueron adquiridas por el ayuntamiento de un pueblo soriano para actividades de turismo rural. A este organismo, la empresa le concede un rappel por compras de 5 por cada bicicleta. (el empresario paga al contado la totalidad). El resto de las ventas se materializaron en letras de cambio a 90 días. La compañía cubre los
gastos de envío de cada bicicleta que este año han ascendido a un total de 2.300 más IVA del 16% (pago en efectivo). 5. La totalidad del importe de los efectos comerciales en cartera (letras de cambio) son descontados. El banco cobra por el descuento una comisión de 45 euros y un tipo de interés del 6% hasta su vencimiento, dentro de 90 días. 6. La empresa desembolsa el 1 de septiembre de 2005 los gastos de alquiler de una nueva nave industrial. El importe del alquiler anual asciende a 3.000, que corresponde al contrato firmado para los próximos 12 meses, es decir, hasta el 31 de agosto de 2006. 7. El sueldo bruto de los trabajadores de la empresa asciende a 5.000. Las cuotas de la seguridad social a cargo del trabajador y las retenciones por IRPF ascienden a 300 y 600, respectivamente. Asimismo, la cuota de la Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a 1.500. La empresa cancela la totalidad del anticipo con sus trabajadores (ver información del balance inicial), con cargo a esta nómina. Las cantidades adeudadas a la Seguridad Social y a la Agencia Tributaria, quedan pendientes de pago. 8. Se reembolsa el crédito a corto plazo más unos intereses asociados de 80. Además, 1.500 del crédito a largo plazo pasan a tener un vencimiento inferior al año. 9. La empresa realiza la liquidación del IVA al cierre del ejercicio. DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO Las existencias se valoran según el método LIFO Los gastos de constitución se amortizan en 600 La empresa ha asignado a sus aplicaciones informáticas una vida útil de 4 años y un valor residual nulo. El sistema de amortización aplicado es líneal. Los elementos de transporte se amortizan a través de un método técnico. La empresa ha estimado que la furgoneta de la empresa tendrá una vida útil de 150.000 km y un valor residual de 2.000. Durante este ejercicio el elemento de transporte ha recorrido un total de 10.000 Km. Al cerrar el ejercicio, las acciones de Iberdrola cotizan a 18 por acción. SE PIDE: En el modelo básico: Elaboración del balance de situación inicial y final, cálculo del resultado y procesar las operaciones del ejercicio. en el modelo básico y según el modelo abreviado del PGC. Según el PGC: Registrar las operaciones del ejercicio en el libro diario, así como elaborar el balance final y la cuenta de pérdidas y ganancias, de acuerdo a los modelos que se adjuntan. Cálculos detallados de la amortización, valoración de las existencias así como de la posible pérdida de valor de las inversiones financieras.
SOLUCIÓN: Libro diario: Registro de las operaciones Op Subcta. Concepto Debe Haber 1 572 Bancos (600 90) 510 473 H.P. Retenciones y pagos a cuenta 90 760 Ingresos de participaciones en capital 600 2a 572 Bancos 500 650 Pérdidas de créditos comerciales incobrables 500 Clientes de dudoso cobro 1.000 2b 494 Provisión para insolvencias de tráfico 1.000 794 Provisión para insolvencias de tráfico aplicada 1.000 3a 600 Compra de mercaderías 8.750 472 H.P. IVA Soportado 1.400 400 Proveedores 7.105 572 Bancos 3.045 3b 400 Proveedores 203 472 H.P. IVA soportado 28 608 Devoluciones de compras 175 4a 4310 Clientes, efectos comerciales en cartera (230 * 85) + IVA 22.678 572 Bancos (50 * 80 ) + IVA 4.640 709 Rappels por ventas (5 x 50) 250 477 H.P. IVA Repercutido (23.800 250) * 0,16 3.768 700 Venta de mercaderías (280 x 85 ) 23.800 4b 624 Transporte 2.300 472 H.P. IVA Soportado 368 572 Bancos 2.668 5 4310 Clientes, efectos comerciales en cartera 22.678 4310 Clientes, efectos comerciales en cartera 22.678 572 Bancos 22.293 626 Servicios bancarios y similares 45 664 Intereses por descuento de efectos 340 5208 Deuda por efectos descontados 22.678 6 621 Arrendamientos y cánones (sólo 4 meses) 1.000 480 Gastos anticipados (8 meses) 2.000 572 Bancos 3.000 7 640 Sueldos y salarios 5.000 642 Seguridad Social a cargo de la empresa 1.500 4751 H.P. Acreedor por retenciones practicadas 600 476 Org. SS. Acreedores 1.800 572 Bancos 2.100 460 Anticipos de remuneraciones 2.000 8a 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 2.200 663 Intereses de deudas a corto plazo 80 572 Bancos 2.280
8b 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 1.500 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 1.500 9 477 H.P. IVA repercutido 3.768 472 H.P. IVA soportado (1.400 28 + 368) 1.740 H.P. Acreedor por IVA 2.028 10 610 Variación de existencias de mercaderías 2.500 300 Mercaderías 2.500 300 Mercaderías 750 610 Variación de existencias de mercaderías 750 11 681 Amortización inmovilizado inmaterial 2.000 281 Amortización acumulada inmovilizado inmaterial 2.000 12 682 Amortización inmovilizado material 800 282 Amortización acumulada inmovilizado material 800 13 680 Amortización de gastos de constitución 600 Gastos de constitución 600 14 698 Dotación provisión de valores negociables a corto plazo 400 597 Provisión por depreciación de valores negociables a corto plazo 400 Cálculo de las cuotas de amortización: Inmovilizado inmaterial = aplicaciones informáticas = 8.000 / 4 = 2.000 al año Inmovilizado material = (14.000 2.000)/150.000 Km = 0,08 /km 10.000 km = 800 Gastos de constitución = 600 Depreciación de valores negociables: Inversiones Financieras Temporales = Pérdida de valor de 10 por acción = 200 * 10 = 2.000 Valoración de existencias MERCADERÍAS (LIFO) E. Iniciales 2.500 50 bicis a 50 Compras 8.575 250 bicis a 35 = 8.750 Devoluciones 5 bicis a 35 = 175 E. Finales 750 15 bicis a 50 Coste de ventas 10.325 280 bicis 245 bicis = 8.575 35 bicis a 50 = 1.750 TOTAL 11.075 TOTAL 11.075
BALANCE 31/12/2005 VERANO AZUL, S.A. A C T I V O Inicial Final P A S I V O Inicial Final A) Accionistas por desem. no exigidos A) Fondos Propios 21.600 21.860 B) Inmovilizado 18.200 14.800 I. Capital Social 18.000 18.000 I. Gastos de establecimiento 1.200 600 II. Prima de emisión de acciones II. Inmovilizado inmaterial 6.000 4.000 III. Reserva de revalorización Aplicaciones informáticas 8.000 8.000 IV. Reservas 3.600 3.600 Amortización Acumulada (2.000) (4.000) V. Resultados de ejercicios anteriores III. Inmovilizado Material 11.000 10.200 VI. Pérdidas y Ganancias 260 Elementos de transporte 14.000 14.000 VII Dividendo cta entregado en ejerc. ( ) ( ) Amortización Acumulada (3.000) (3.800) VIII. Acciones propias reducción de cap. IV. Inmovilizaciones Financieras V. Acciones propias B) Ingresos a distribuir en varios ej. VI. Deudores por op. de tráfico a lp C) Gastos a distribuir en varios ejercicios C) Provisiones para riesgos y gastos D) Activo circulante 15.500 50.998 I Accionistas por desembolsos exigidos D) Acreedores a largo plazo 5.300 3.800 II. Existencias 2.500 750 III. Deudores 5.500 26.268 E) Acreedores a corto plazo 6.800 40.108 Clientes 3.500 3.500 I. Emisiones de obligaciones y otros val. negociables Clientes, efectos comerciales descontados 22.678 II. Deudas con entidades de crédito 2.200 24.178 Clientes dudoso cobro 1.000 III. Deudas emp. grupo y asociadas a cp Provisión Insolvencia de Tráfico (1.000) IV. Acreedores comerciales 2.600 9.502 Anticipos de remuneraciones 2.000 Proveedores 2.600 9.502 H.P. retenciones y pagos a cuenta 90 IV. Inversiones Financieras Temporales 4.000 3.600 V. Otras deudas no comerciales 2.000 6.428 Inversiones 4.000 4.000 Proveedores de inmovilizado a corto plazo 2.000 2.000 Provisión Depreciación IFT ( ) (_400_) H.P. Acreedor por IVA 2.028 V. Acciones propias a corto plazo Org. SS. Acreedores 1.800 VI. Tesorería 3.500 18.350 H.P. Acreedora por retenciones practicadas 600 VII. Ajustes por periodificación 2.000 VI. Provisiones para operaciones de tráf. VII. Ajustes por periodificación TOTAL ACTIVO 33.700 65.768 TOTAL PASIVO 33.700 65.768
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 31/12/2005 VERANO AZUL, S.A. DEBE HABER A) GASTOS B) INGRESOS 1. Reducción de existencias de pt y pc 1. Importe neto de la cifra de negocios 2. Aprovisionamientos a) Ventas 23.800 a) Consumo de mercaderías 10.325 b) Prestaciones de servicios b) Consumo de materias primas y otras c) Devoluciones y Rappels sobre ventas (250) materias consumibles c) Otros gastos externos 2. Aumento de existencias de pt y pc 3. Gastos de personal 6.500 3. Trabajos efectuados por la empresa para el inmovilizado a) Sueldos y salarios 5.000 4. Otros ingresos de explotación b) Cargas sociales 1.500 a) Ingresos accesorios y otros ingresos de gestión corriente 4. Dotación para amortizaciones del 3.400 b) Subvenciones inmovilizado (600 + 2.000 + 800) 5. Variación de las prov. de tráfico (500) c) Exceso de provis. de riesgos y gastos a) Variación de provisión de existencias b) Variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables (500 1.000) (500) c) Variación de otras provis. de tráfico 6. Otros gastos de explotación 3.345 a) Servicios exteriores 3.345 (1.000 + 2.300 + 45) b) Tributos c) Otros gastos de gestión corriente d) Dotación al fondo de reversión I BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN 480 I. PERDIDAS DE EXPLOTACIÓN 1.120 7. Gastos financieros y gastos asimilados 420 5. Ingresos de participaciones en capital 600 8. Variación de las provisiones de 6. Ingresos de otros valores negociables 400 inversiones financieras y de créditos del activo inmovilizado 9. Diferencias negativas de cambio 7. Otros intereses e ingresos asimilados 8. Diferencias positivas de cambio II. RESULTADOS FINANCIEROS II. RESULTADOS FINANCIEROS 220 POSITIVOS NEGATIVOS III. BENEFICIO DE LAS III. PÉRDIDA DE LAS 260 ACTIVIDADES ORDINARIAS ACTIVIDADES ORDINARIAS 10. Variación de las provisiones del 9. Beneficios procedentes del inmovilizado material, inmaterial y cartera de control Inmovilizado material, inmaterial y cartera de control 11. Pérdidas procedentes del 10. Beneficio por operaciones con Inmovilizado material, inmaterial y cartera de control acciones y obligaciones propias 12. Pérdidas por operaciones con 11. Subvenciones de capital transferidas acciones y obligaciones propias a resultados 13. Gastos extraordinarios 12. Ingresos extraordinarios 14. Gastos y pérdidas de otros ejercicios 13. Ingresos y beneficios de otros ej. IV. BENEFICIO DE LAS ACT. IV. PÉRDIDA DE LAS ACT. EXTRAORDINARIAS EXTRAORDINARIAS V. Bº ANTES DE IMPUESTOS V. Pda. ANTES DE IMPUESTOS 260