Proceso del registro contable TRANSACCION ORIGINAL ANALISA Transacción REGISTRA Cronologicamente Diario CLASIFICA Ctas. Mayor RESUME En Estados Financieros Fuente: Contabilidad y Decisiones. J.M.Palenque Balance General Estados de Resulatdos
Clases de asientos: a) Asientos de Apertura o reapertura: Al iniciar las actividades o comenzar un nuevo periodo. b) Asientos de Operaciones: Transacciones efectuadas en el negocio durante el periodo. c) Asientos de Ajuste: Sirven para corregir errores de registro que incluyen contra asientos d) Asientos de Cierre: Son los registrados al final del periodo, con el objeto de igualar ambos lados de las cuentas.
LOS ESTADOS FINANCIEROS Concepto : Es un conjunto de documentos que muestran al situación económica de una empresa y su capacidad de pago a una fecha determinada o bien el resultado de las operaciones realizadas en un periodo determinado. Objetivo Dar a conocer información económica y financiera resumida y general a la administración de una empresa y a terceros interesados sobre su funcionamiento, a través de los documentos integrados e interrelacionados.
Clasificación de los Estados Financieros a) Atendiendo a la importancia de los mismos Estados Financieros Básicos : Balance General Estado de Resultados Estado de origen y aplicación de fondos Estado de variaciones en el capital contable. Secundarios : Del Balance General Estado de Resultados Acumulados Estado detallado de Cuentas por Cobrar
Del Estado de Resultados Estado analítico del costo de Ventas Estado del Costo de Producción Estado analítico de los gastos de administración b) Atendiendo a la fecha del periodo a que se refieren Estáticos : Información se refiere a un instante a una fecha fija. Ejemplo : Balance General, Dinámicos : Información se refiere a un periodo determinado. Ejemplo : Estado de Resultados
c) Por la Información que presentan Normales : Son los Estados Financieros básicos o secundarios cuya información es de una empresa en MARCHA. Especiales : Información de una empresa en situación diferente a en MARCHA. d) Por el contenido de Información Sintéticos : Presentan información por grupos y sub grupos en forma global y resumida Detallados : Presentan información en forma analítica y pormenorizada.
e) Por la forma de presentación Simples : Se refieren a un solo Estado Financiero. Comparativos : Se presenta en un solo documento dos o mas estados financieros de la misma especie Características de la información de los Estados Financieros Integra Verificable Precisa Confiable Comparable Objetiva. Suficiente Oportuna
Balance General o Estado de Situación Financiera Muestra la situación económica financiera y la capacidad de pago de una empresa a una fecha fija. Contiene una lista de los recursos con los que cuenta (activos), las obligaciones que ha de cumplir (pasivo) y la situación que guardan los derechos de los propietarios (capital o patrimonio neto) Las cuentas se dividen de acuerdo a : Su naturaleza : Al dividir en activos, pasivos y patrimonio. Su temporalidad : Corto y largo plazo. Su liquidez-----------los recursos o activos Su exigibilidad------las deudas o pasivos.
Activos Son bienes o recursos de uso o de cambio que posee la firma para operar un movimiento económico, y sea para fines de lucro o cumplir los objetivos que correspondan al tipo de entidad. Clasificación de Activos a) Activo Circulante o Corriente : Los bienes y derechos que pueden convertirse en dinero con relativa facilidad en el curso de un año o que son dinero por si mismos. Pueden agruparse en: Activo Disponible Activo Exigible Activo Realizable Activo Diferido
Activo Disponible : Dinero efectivo en forma de : Caja Caja Chica, Bancos MN y MNE Caja de ahorros Inversiones temporarias: Disponibilidad negociable Activo Exigible : Dinero a cobrar o recuperar de: Documentos por cobrar Cuentas por Cobrar clientes Cuentas por cobrar terceros Deudas por cobrar empleados
Activo realizable : Valores de cambio formado por: Inventarios Inventarios en Materias Primas Inventarios de productos en proceso Inventarios de productos terminados. Efectos o Valores a negociar (son inversiones en otras empresas a CP). Activo Diferido : Anticipos a corto plazo, que se convertira en gasto en el futuro próximo: Alquileres pagados por adelantado Seguros pagados por adelantado. Impuestos pagados por adelantado.
b) Activos No circulante o No corriente Activos Fijos: Constituido por los bienes tangibles destinados al uso y cuyo duración es estima en mucho tiempo. Sujetos a desgaste natural por el uso o por el tiempo, susceptibles de revalorización legal. Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Recursos Naturales: Conocidos como activos agotables son elementos físicos eliminados y generalmente no pueden reemplazarse o reponerse, sujetos a agotamiento. Se registran a su valor estimado. Pozos Minas Arboles frutales
Otros Activos: Todos los demás bienes tangibles o intangibles, no incluidos en las categorías anteriores. Inversiones a largo plazo en otras empresas Gastos de organización, Derechos creados o pagados por Patentes Industriales, Marcas de Fábrica,Derecho de Imprenta, Llave de negocio, etc. Estas cuentas están sujetas a amortización durante los periodos en que contribuyan a generar ingresos, en el caso de que se estime que ya no contribuirán más a generarlos deberán cancelarse con cargo a los resultados del ejercicio.
Pasivos Son obligaciones de la empresa para con terceros, que debe ser cubierta en un plazo corto o largo, provenientes de transacciones o eventos pasados. Tiempo y su exigibilidad. a) Pasivo Circulante : Obligaciones de la empresa a ser cubiertas dentro de un plazo corto. Documentos a pagar Proveedores Impuestos por pagar: Hay dos tipos de situaciones: Retenciones efectuadas por la empresa. De impuestos directos a la empresa. Dividendos por pagar: Declarados Gastos acumulados por pagar: Devengamiento Ingresos cobrados por adelantado: Porción Corriente de la deuda de Largo Plazo.
b) Pasivo a Largo Plazo: Deudas de la empresa a ser cubiertas en plazo mayor a un año. Los prestamos a largo plazo son generalmente empleados en bienes duraderos o de uso Préstamos Hipotecarios Obligaciones por pagar a largo plazo Las reservas para Beneficios Sociales Patrimonio Neto Dado por la diferencia entre al activo total y los pasivos. Son obligaciones de la empresa los dueños. Se incluye las reservas, supertavits y ajustes.
Formas de presentar el Balance General : Horizontal o como cuenta : A la izquierda activos, derecha pasivos y patrimonio Vertical o como informe: Listado vertical de activos, pasivos y patrimonio. Partes componentes del Balance General : Encabezado (Nombre empresa, Nombre del Estado, a que fecha) Cuerpo (activo, pasivo y patrimonio o capital social) Pie (Notas, nombre y firma de responsables)
Notas al Balance General Contingencias: Situaciones cuya existencia depende de la realización de ciertos hechos futuros sobre los cuales no se tiene seguridad ni control sobre su ocurrencia. Valuaciones y Políticas Contables: Explicación a los métodos de depreciación, de valuación de inventarios, método de amortización de prestamos, etc. Situaciones Contractuales: Restricciones impuestas por un banco sobre los activos, disposiciones regulatorias. Aclaraciones posteriores a la fecha del Balance General: Hechos que ocurren después del cierre del balance, pero antes de la publicación de los Estados Financieros
ESTADO DE RESULTADOS Estado que analiza la utilidad o perdida neta de un ejercicio o periodo determinado. Muestra los ingresos, costos y gastos, como resultado de las operaciones durante un periodo. Objetivo: Es el proveer información con el detalle de todos y cada uno de los elementos que han contribuido al aumento o disminución del patrimonio en periodo dado. Responde cuanto vendimos, cuanto gastamos y cuanto ganamos o perdimos.
La forma en que se descomponen los gastos puede ser: a) Por grupos: Gastos de explotación, Gastos de Administración y Gastos de venta. b) Por centros de Costos o de responsabilidad: Por gerencias y departamentos. c) Los gastos financieros suelen separarse para ver los efectos del uso de la inversión de terceros.
Estructura Tipo del Estado de Resultados Empresa Comercial Ventas Brutas (-) Devoluciones s/ventas (-) Descuentos s/ventas (=) Ventas Netas (-) Costo de Ventas Inventario Inicial (+) Compras (-) Devoluciones compras (-) Inventario Final (+) Transporte e Impuestos Import. (=) Utilidad Bruta
Utilidad Bruta (-) Gastos de Operación Gastos explotacion Gastos Administrativos Gastos de Venta (=) Utilidad Operativa (+) Otros Ingresos (-) Otros gastos (=) Utilidad antes de gastos financieros (-) Gastos Financieros (=) Utilidad antes de Impuestos (-) Impuestos (=) Resultado Neto de gestión
Estructura Tipo del Estado de Resultados Empresa Industrial Ventas Brutas (-) Devoluciones s/ventas (-) Descuentos s/ventas (=) Ventas Netas (-) Costo de Productos vendidos Inventario Inicial Productos terminados (+) Costo de producción Prod.Terminados (*) (-) Inventario Final de Prod.Terminados (=) Utilidad Bruta
(*) Costo de Producción de Productos Terminados Inventario Inicial de materia prima (+) Compras de materia prima (-) Inventario Final de materia prima (=) Materia Prima utilizada o consumida (+) Mano de Obra Directa (=) Costo primo (+) Gastos de fabricación o indirectos (=) Costo total de fabricación o manufactura (+) Inventario Inicial de productos en proceso (-) Inventario Final de productos en proceso (=) Costo de producción de Productos Terminados