Sesión 4 HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA LA TOMA DE DECISIONES TEMAS Y SUBTEMAS 4. Análisis e interpretación de los estados financieros 4.1 Características primarias 4.2 Características cualitativas 4.3 Postulados Básicos 4.4 Estados financieros principales 4.5 Estados financieros básicos 4.6 Balance general características OBJETIVO PARTICULAR El alumno analizará las características y conocerá los postulados básicos respecto a la interpretación de estados financieros. 4. 1 Características primarias de los estados financieros. Veracidad Poder comprobarse y validarse. Objetividad. Encontrarse libre de juicio o prejuicio.
Confiabilidad Debe ser congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos Congruencia. Debe tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar Comparabilidad Debe permitir identificar y analizar las diferencias y similitudes con la información de la misma empresa y con la de otras entidades a lo largo del tiempo. Información Suficiente Contener toda aquella información que ejerza influencia en la toma de decisiones. Comprensibilidad Que facilite su entendimiento a los usuarios 4. 2 Características cualitativas de los estados financieros Oportunidad Debe emitirse a tiempo antes de que pierda su capacidad de influir en la toma de decisiones. Relación entre costo y beneficio Los beneficios derivados de la información deben exceder el costo de obtenerla. Equilibrio entre características cualitativas Implica que su cumplimiento debe dirigirse a la búsqueda de un punto óptimo.
4. 3 Postulados básicos de los estados financieros Sustancia económica. Debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente a la empresa. Entidad económica. Es aquella unidad económica que realiza actividades económicas constituida por combinaciones humanas, materiales y financieras, conducidos por un solo centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos. La personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas propietarios o patrocinadores. Negocio en marcha Se presume en existencia permanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable representan valores sistemáticamente obtenidos con base en las NIF. Devengación contable Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo con otras entidades de las transacciones internas que la han afectado económicamente deben reconocerse contablemente en su totalidad en el momento en el que ocurren independientemente en la fecha en que se consideren realizados para fines contables. Asignación de costos y gastos Los costos y gastos de una unidad deben identificarse con el riesgo que generen en el mismo periodo independientemente de la fecha en que se realicen.
Dualidad Económica La estructura financiera, de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos ya sean propios o ajenos. Valuación Los efectos financieros derivados de las transacciones internas y otros eventos que afectan económicamente a la entidad deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos 4. 4 Estados financieros principales. Estados financieros básicos Estados financieros complementarios Los Estados Financieros son documentos que proporcionan información sobre la situación que guarda la empresa, al realizarse deben contemplar las reglas particulares (valuación y presentación), postulados básicos (entidad económico, sustancia económica, negocio en marcha, devengación contable, asociación de costos, gastos con ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia) y el criterio prudencia. Todo lo anterior es emitido por Instituto Mexicano de Contadores Públicos en su libro Normas de Información Financiera, el cual es una publicación que vino a sustituir a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Complementarios Los estados financieros que no se incluyen como básicos, caen dentro de esta categoría, ya que sólo consideran aspectos específicos sobre la información de la empresa.
Entre otros podemos mencionar los siguientes estados financieros: Flujo de Efectivo Estado de Costo de Producción y Costo de lo Vendido Conciliaciones bancarias Auxiliares de cuentas Antigüedad de cartera 4. 5 Estados financieros básicos. Estos estados financieros proporcionan información general sobre la situación financiera de la empresa y sólo existen 4 Estados Financieros que entran dentro de esta categoría y son: Balance General Estado financiero básico que muestra los bienes y derechos, deudas y obligaciones de una entidad a una fecha determinada. Estado de Resultados Estado financiero básico que muestra los ingresos y egresos de una entidad por un periodo determinado Estado de Variaciones en el Capital Contable Estado financiero básico que muestra las variaciones en el patrimonio de una entidad a una fecha determinada. Estado de Cambios en la Situación Financiera. Estado financiero básico que muestra los orígenes y aplicaciones de recursos de una entidad por un periodo determinado
Reflejan la información más importante de la empresa y son fundamentales para el cálculo y la revisión de los impuestos, dentro de este rubro se encuentra. El Balance General (Estado de Situación Financiera) El Estado de Resultados (Estado de Ingresos y egresos) 4. 6 Balance general. Es un estado financiero básico estático, a una fecha determinada, en el cual se muestran todos los recursos con los que cuenta la empresa (activo) y de qué fuentes se obtuvieron, las cuales pueden ser: deudas a terceras personas (pasivo), aportación de recursos de los socios y utilidades generadas por la propia empresa (capital). La suma de los activos debe ser igual a la suma de pasivo más capital ya que todos los recursos con que cuenta la empresa pertenecen a la misma o a sus socios. A este principio se la conoce como: Dualidad Económica. ACTIVO PASIVO CAPITAL 4. 6 Balance general características Es un estado financiero: Muestra información financiera, expresada en términos monetarios del valor de la empresa.
Básico: Muestra la información financiera de acuerdo a su composición de activo, pasivo y capital Estático: Muestra información a una fecha determinada A una fecha determinada: Menciona el momento exacto en que se valuaron contablemente cada una de las cuentas