Delia S. G 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina
DELIA SIOMARA GARCIA VEGA MBA SOCIA AG ACCOUNTING & CONSULTING,S.A. ( Una firma independiente, en asociación con Moore Stephens International Limited, miembros en las principales ciudades del mundo ) 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 2
Maestría en Recursos Humanos y Capacitación, University of Louisville ; Maestría en Administración de Empresas con Énfasis en finanzas-,universidad de Panamá; Licenciatura en Comercio con Especialización Contabilidad-Universidad de Panamá; Profesora de Segunda enseñanza con Especialización en Comercio, Universidad de Panamá; Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera, Universidad Especializada del Contador Público Autorizado; Diplomado de <Su foto> Capacitación en Auditoría Interna, Universidad Católica Santa María la Antigua. Actualmente, se desempeña como Socia de AG Accounting & Consulting; S.A., corresponsal de Moore Stephens en Panamá Correo: delia.garcia@agco-consultores.com 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 3
Se espera que usted sepa: Qué considerar al identificar los procedimientos sustantivos. Cómo documentar los procedimientos de manera clara y eficiente. Usted puede ser responsable de identificar la combinación de procedimientos más eficaz y eficiente. 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 4
Norma principalmente relacionada : 2320 Análisis y Evaluación El Consejo para la Práctica 2320-1, hace referencia a este tipo de prueba de auditoría y establece entre otras cosas que: Los auditores internos pueden usar procedimientos analíticos para obtener pruebas de auditoría 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 5
PREGUNTAS GUIAS Qué son? Las preguntas-guía constituyen una estrategia que nos permite visualizar un tema de una manera global a través de una serie de interrogantes que ayudan a esclarecer el tema Para que se utilizan? Identificar detalles Analizar conceptos Indagar conocimientos previos Planear un proyecto 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 6
En qué necesita pensar al identificar qué procedimientos sustantivos llevarás a cabo? 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 7
Enfoque de auditoría Enfoque combinado Enfoque sustantivo Evidencia de auditoría suficiente y adecuada Procedimientos sustantivos Procedimientos sustantivos Pruebas de eficacia operativa de los controles
Determinar el alcance de las pruebas sustantivas Evaluar el RoMM Aseveraciones Aseveraciones relevantes relevantes para para una una cuenta cuenta significativa. significativa. Paso 1: Es eficaz y/ o eficiente probar todo el saldo? No Paso 2: Podemos efectuar un procedimiento analítico sustantivo? No Paso 3: Podemos probar partidas específicas en la población? No Paso 4: Si necesitamos más evidencia, probar una muestra de partidas. Sí Sí Sí Proporciona el procedimiento analítico sustantivo evidencia suficiente por sí mismo? No El riesgo residual de error es lo suficientemente bajo? No Podemos obtener los datos en un formato que se pueda cargar en IDEA? Sí Sí Sí No Use MUS Use OM Pruebe todas las partidas y llegue a una conclusión. Deje de hacer pruebas y llegue a una conclusión. Deje de hacer pruebas y llegue a una conclusión. Llegue a una conclusión. RoMM=Riesgo de que ocurran errores materiales
Los procedimientos sustantivos están diseñados para detectar los errores materiales a nivel de aseveraciones. Estos incluyen : Pruebas de detalles Procedimientos sustantivos analíticos
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS TIPOS DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ANALITICOS PRUEBAS DE DETALLE
Es un área de la minería de datos que consiste en la extracción de información existente en los datos y su utilización para predecir tendencias y patrones de comportamiento, pudiendo aplicarse sobre cualquier evento desconocido, ya sea en el pasado, presente o futuro El análisis predictivo es el área de minería de datos en cuestión, con probabilidades de pronóstico y tendencias.
Predicción: Podemos predecir un saldo de cuenta, una clase de transacción o un índice que involucra datos financieros y/o de operación Comparación Podemos comparar nuestra predicción con el saldo de cuenta del año en curso, con un monto presupuestado, con el monto pertinente de una compañía comparable o con un promedio de la industria Uso de juicio profesional En la investigación y conclusión con respecto a las diferencias que se observen Forma de diagrama Predicción Comparación y juicio Registrado
Los procedimientos analíticos efectivos pueden proveer evidencia de auditoría. Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria. Si no tenemos cuidado, el esfuerzo que se emplee en el uso de procedimientos analíticos puede tener muy poco o ningún valor para el auditor y simplemente se desperdicien los recursos 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 14
Estrategia Entendimiento del negocio Evaluación de riesgo Identificación y evaluación de riesgo y respuestas al riesgo ( considerar dónde puede adoptarse las procedimientos analíticos-enfoque más eficiente) Obtener evidencia de auditoría Eliminar o reducir la cantidad de pruebas sustantivas de auditoría Asegurarse que se reconozcan apropiadamente de los procedimientos analíticos en la reducción de las pruebas de detalles Revisión e interpretación Asegurarse que los estados financieros tengan sentido Confirmar nuestro entendimiento del negocio y los resultados del año Informar y presentar Añadir análisis a nuestros informes y presentaciones por escrito.
La evidencia efectiva tiene cuatro (4) características: 1. Lograr su objetivo de auditoría 2. Provee evidencia de una calidad apropiada 3. Se obtiene en una forma que es de costo beneficio 4. Provee oportunidades para mejorar el valor del servicio de auditoría. 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 16
a) Comprender exactamente el objetivo del procedimiento, en particular para las aseveraciones dadas, tomando en cuenta los riesgos evaluados de error material y las pruebas de detalles, de existir, para estas aseveraciones. b) Estas satisfecho con la confiabilidad de los datos de origen ( fuente, comparabilidad y la naturaleza y relevancia de la información disponible y los controles sobre la preparación.
c) Desarrollas una expectativa de montos o índices registrados y evaluaremos si la expectativa es suficiente precisa, cuando se combina, de ser el caso, con la evidencia de auditoría de otros procedimientos de auditoría, para identificar un error d) Determinar el monto de cualquier diferencia de montos registrados a partir de valores esperados que sean aceptables sin investigación adicional.
Se ha identificado un riesgo significativo? Riesgo de Fraude Si Efectuar pruebas de detalles o pruebas de detalles y proc. Sust. analíticos Si Riesgo inherente evaluado como significativo Consiste nuestro enfoque sólo en procedimientos sustantivos No Son adecuados los procedimientos sustantivos analíticos? Si No Efectuar procedimientos sustantivos analíticos Proporcionaron los procedimientos sustantivos analíticos evidencia de auditoría suficiente y adecuada? Si No se requieren más procedimientos No Efectuar pruebas de detalles No Efectuar pruebas de detalle
Su papel de trabajo debe contener los siguientes: OBJETIVO DE LA PRUEBA ANTECEDENTES BASE DEL PROCEDIMIENTO ANALITICO MATERIALIDAD CONCLUSION
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VENTAS 1 450,098 2 305,050 3 390,780 4 469,080 5 510,990 6 610,099 7 700,980 8 880,000 1.400.000 1.200.000 1.000.000 800.000 600.000 400.000 200.000 0 VENTAS PRONOSTICO 31-12-XX 0 2 4 6 8 10 12 14 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 23
un promedio se obtiene de sumar todos los valores y dividirlos entre el número total de valores. La diferencia con un promedio ponderado es que a cada valor se le asignará una ponderación y por lo tanto algunos valores influirán más en el resultado que otros. 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 24
EJEMPLO PROMEDIO PONDERADO Promedio Ponderado La empresa Financiera,S.A. ha vendido 10,000 acciones en un solo día. Se vendieron 4,000 acciones a un precio de $575, 3,500 acciones a un precio de $585, 2,000 acciones a $595 y 500 acciones a un precio de $600. Cuál es el precio promedio ponderado de las 10,000 acciones 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 25
A B C D(b*c) PRECIO LOTE DE ACCIONES PRECIO PONDERACION PROMEDIO PONDERADO 4,000 $575.00 40% 230 3,500 $585.00 35% 204.75 2,000 $595.00 20% 119 500 $600.00 5% 30 10,000 100% 583.75 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 26
Supongamos que se requiere determinar cuál es el salario promedio de un empleado de una empresa con la siguiente información # EMPLEADOS SUELDO 30 700,000 10 1,000,000 5 1,800,000 3 2,500,000 1 5,000,000 1 8,000,000 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 27
PROMEDIO PONDERADO SALARIO EMPLEADO # EMPLEADOS SUELDO PONDERACION PONDERACION SALARIO utilizar función suma de producto (formula -matemáticas y trigonométricas) 30 700,000 60% 420,000.00 10 1,000,000 20% 200,000.00 1,210,000 5 1,800,000 10% 180,000.00 3 2,500,000 6% 150,000.00 1 5,000,000 2% 100,000.00 1 8,000,000 2% 160,000.00 50 19,000,00 0 1.00 1,210,000.00 1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 Buenos Aires Argentina 28
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