UNIVERSIDAD DE LAS ISLAS BALEARES FACULTAD DE DERECHO ' PROGRAMA DE INTRODUCCION AL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO (TERCER CURSO) Por Victoria Eugenia Combarros Villanueva Catedrática de la asignatura Curso 2004/2005
TERCER CURSO I. INTRODUCCION II. TEORIA JURIDICA DEL GASTO PUBLICO (DERECHO PRESUPUESTARIO) A) EL PRESUPUESTO DEL ESTADO B) PRESUPUESTO DE LOS ENTES TERRITORIALES DISTINTOS DEL ESTADO III. LOS INGRESOS PUBLICOS NO TRIBUTARIOS IV. DERECHO TRIBUTARIO (PARTE GENERAL) A) INTRODUCCION B) EL PODER TRIBUTARIO C) FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Y APLICACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
INTRODUCCION AL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO (TERCER CURSO) I. INTRODUCCION Lección 1 Hacienda Pública y actividad financiera. El método de estudio.- El Derecho Financiero: concepto y contenido. El problema de su unidad o diversidad. La autonomía del Derecho Financiero.- El Derecho Tributario: concepto y contenido. II. TEORIA JURIDICA DEL GASTO PUBLICO (DERECHO PRESUPUESTARIO) A) EL PRESUPUESTO DEL ESTADO Lección 2 El Presupuesto del Estado. Concepto.- Formación histórica del Derecho Presupuestario.- La Ley General Presupuestaria.- Contenido y estructura de los Presupuestos Generales del Estado. Lección 3 Naturaleza jurídica de la Ley de Presupuestos.- Las normas tributarias en las Leyes de Presupuestos.- Efectos jurídicos del Presupuesto respecto a los ingresos y gastos públicos.- Efectos respecto a las obligaciones del Estado. Lección 4 El ciclo presupuestario.- Principios que rigen la formación del Presupuesto: unidad, universalidad y no afectación. La anualidad en la aprobación.- Elaboración del proyecto de Ley.Debate y aprobación por las Cortes Generales.- Limitaciones a la iniciativa parlamentaria en materia presupuestaria y de gasto público.- Créditos extraordinarios y suplementos de crédito. Lección 5
Ejecución del Presupuesto. Procedimiento administrativo de gasto público.- El Tesoro Público y sus funciones.- El principio de unidad de caja.- La anualidad en la ejecución: el cierre del ejercicio presupuestario.- La contabilidad pública. Lección 6 Control de la ejecución del Presupuesto. Clases.- Control interno: la Intervención General de la Administración del Estado. Organización. Funciones de la Intervención. Lección 7 Control externo: el Tribunal de Cuentas. Evolución histórica. Organización. Funciones. Naturaleza jurídica del Tribunal de Cuentas.- Control político. La Cuenta General del Estado. B) PRESUPUESTOS DE LOS ENTES TERRITORIALES DISTINTOS DEL ESTADO Lección 8 Los Presupuestos de las Entidades Locales.- Los principios presupuestarios en la esfera local. Ejecución y control.- Los Presupuestos de las Comunidades Autónomas. Los presupuestos de la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares. III. LOS INGRESOS PUBLICOS NO TRIBUTARIOS Lección 9 Los ingresos públicos. Concepto y clases. Ingresos de Derecho Privado y de Derecho Público.- La Deuda Pública. Naturaleza. Clases. Emisión. Contenido y garantías. Conversión. Extinción.- La deuda pública de la Administración Institucional y de los Entes Territoriales distintos del Estado.- Los precios públicos.- Otros ingresos de Derecho Público.
IV. DERECHO TRIBUTARIO ( PARTE GENERAL) A) INTRODUCCION Lección 10 Concepto y clases de tributos.- Impuestos.- Tasas.- Contribuciones especiales.- Exacciones parafiscales. B) EL PODER TRIBUTARIO Lección 11 Estructura del poder tributario en el Estado español.- El poder tributario de las Comunidades Autónomas.- El poder tributario de las Corporaciones Locales.- Límites del poder tributario.- Límites internacionales (remisión).- Límites constitucionales. Los principios de generalidad, capacidad contributiva e igualdad.- Otros límites constitucionales al poder tributario. C) FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Y APLICACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Lección 12 Nociones generales.- La Constitución.- La Ley. El principio de legalidad tributaria.- El Decreto-Ley.- La delegación legislativa y la deslegalización.- El reglamento.- Los convenios internacionales en materia tributaria (remisión).- El llamado Derecho supranacional. Las Directivas y Reglamentos de la CEE.- Otras fuentes y su significado. Las disposiciones interpretativas o aclaratorias. La costumbre y el precedente. La Jurisprudencia.- La codificación del Derecho Tributario. La Ley General Tributaria. Lección 13 Eficacia de las normas tributarias en el espacio.- Eficacia en el tiempo. La retroactividad de las leyes tributarias.
Lección 14 La aplicación de las normas tributarias.- La interpretación de las normas tributarias. Los criterios de interpretación. Especial referencia a la doctrina de la interpretación económica.- Interpretación de las normas y calificación de los hechos.- La analogía.- El fraude de ley tributaria. * * * CRITERIOS DE VALORACION Para la superación de la asignatura los alumnos deberán reunir los siguientes requisitos: 1. Asistencia regular a las clases teóricas. 2. Asistencia regular a las clases prácticas y participación en las mismas, así como presentación de aquellos trabajos personales que el profesor les requiera. 3. Superación de una prueba final práctica, que consistirá en el comentario o resolución de un supuesto práctico, manejando los textos legales correspondientes. 4. Superación de una prueba final teórica, que consistirá en la exposición oral de los temas o cuestiones de la disciplina que les formule el profesor. MANUALES Para la preparación de la asignatura y como complemento de las clases impartidas a lo largo del curso, los alumnos deberán manejar cualquiera de los siguientes manuales: - MARTIN QUERALT / LOZANO SERRANO / CASADO OLLERO / TEJERIZO LOPEZ, Curso de Derecho Financiero y Tributario, 15ª ed., Tecnos, Madrid, 2004. - PEREZ ROYO, F., Derecho Financiero y Tributario (Parte General), 14ª ed., Civitas, Madrid, 2004. - FERREIRO LAPATZA, J.J., Curso de Derecho Financiero Español, Vol. I, Primera Parte. Derecho Financiero, 26ª ed., Marcial Pons, Madrid, 2004.
- CALVO ORTEGA, R., Curso de Derecho Financiero I, Derecho Tributario (Parte General), 8ª ed., Civitas, Madrid, 2004. TEXTOS LEGALES - Derecho Financiero y Tributario. Legislación Básica, 10ª ed., Mc Graw Hill, Madrid, 2004. - Leyes generales del Derecho Financiero y Tributario, 26ª ed., Civitas, Madrid, 2004. - Código Tributario, Aranzadi, Pamplona, 2004. - Derecho Financiero y Tributario Español. Normas Básicas, 43ª ed., Lex Nova, Valladolid, 2004. OBJETIVOS La asignatura está dirigida al conocimiento del concepto de Derecho Financiero y Tributario, así como al estudio de sus dos vertientes fundamentales: el Derecho presupuestario o Derecho de los gastos públicos y el Derecho tributario en su parte general y, dentro de ella, el concepto de tributo, los principios constitucionales que informan este sector del ordenamiento jurídico y las reglas de interpretación y aplicación de las normas tributarias. METODOLOGIA Es estudio de la asignatura se basará en las explicaciones del contenido del programa en las tradicionales clases magistrales, que ocuparán 3 créditos teóricos, y con el complemento de las clases prácticas, en las que el alumno deberá familiarizarse con el manejo de la legislación y la jurisprudencia. TUTORIA Dra. Apol lònia Andreu jueves 17h-18h
PROGRAMA DE L ASSIGNATURA INTRODUCCIÓ AL DRET FINANCER (2916) TERCER CURS Curs 2004-2005 Prof. Dra. Carmen Fernández Telèfon 971 173116 Correu electrònic carmen.fernandez@uib.es Tutories pressencials, al despatx DA 015 Edifici Jovellanos Dilluns de 12 a 14 hores Dimecres de 9 a 10 i de 11 a 12
Esquema del programa I. Introducció. II. Part general. A) Teoria jurídica de les despeses públiques. Dret Pressupostari. B) Teoria jurídica dels ingressos públics. a) Ingressos públics no tributaris. b) Ingressos públics tributaris. Dret Tributari.
BIBLIOGRAFIA ESPANYOLA BASICA a) Dret Financer i tributari ALBIÑANA GARCIA-QUINTANA, C.: Derecho Financiero y Tributario, Escuela de la Inspección Financiera y Tributaria, Ministerio de Hacienda, Madrid, 1979. CALVO ORTEGA, R.: Curso de Derecho Financiero, I, Derecho Tributario (Parte General), Civitas, Madrid, 2003 (7ª ed.). CAZORLA PRIETO, L.M.: Derecho Financiero y Tributario. Parte general. Thomson-Aranzadi, 2004 (5 ªed.). FERREIRO LAPATZA, J.J.: Curso de Derecho Financiero Español, Vol. I. Marcial Pons, Madrid, 2004 (24ª ed.). MARTIN QUERALT, J. LOZANO SERRANO, C. CASADO OLLERO, G. y TEJERIZO LOPEZ, J.M.: Curso de Derecho Financiero y Tributario, Tecnos, Madrid, 2004 (15ª ed.). MENENDEZ MORENO, A. y otros : Derecho Financiero y Tributario. Lecciones de cátedra. Lex Nova, Valladolid, 2004 (5ª ed.). PALAO TABOADA, C.: Derecho Financiero y Tributario, I, Introducción. Derecho Presupuestario. Ingresos públicos no tributarios, Colex, Madrid, 1985. PEREZ ROYO, F.: Derecho Financiero y Tributario. Parte General, Thomson-Civitas, Madrid, 2004 (14ª ed.). RODRIGUEZ BEREIJO, A.: Introducción al estudio del Derecho Financiero, IEF, Madrid, 1976. SAINZ DE BUJANDA, F.: Hacienda y Derecho, IEP, Madrid, 1955, 1962, 1966, 1967 y 1973. - Lecciones de Derecho Financiero, Facultad de Derecho, Universidad Complutense, Madrid, 1986 (4ª ed.). - Sistema de Derecho Financiero, Tomo I, Volumen 1º y 2º, Facultad de Derecho, Universidad Complutense, Madrid, 1977 y 1985, respectivamente. SEMINARIO DE DERECHO FINANCIERO DE LA FACULTAD DE DERECHO DE LA UNIVERSIDAD COMPLUTENSE, bajo la dirección de F. SAINZ DE BUJANDA: Notas de Derecho Financiero, Tomo I, Vol. 2º y 3º, Facultad de Derecho, Universidad Complutense, Madrid, 1976 y 1975, respectivamente. b) Dret Pressupostari
BAYON MARINE, I.: Aprobación y control de los gastos públicos, IEF, Madrid, 1972. ESCRIBANO LOPEZ, F.: Presupuesto del Estado y Constitución, IEF, Madrid, 1981. GONZALEZ GARCIA, E.: Introducción al estudio del Derecho Presupuestario, Editorial de Derecho Financiero, Madrid, 1973. MENENDEZ MORENO, A.: La configuración constitucional de las Leyes de Presupuestos Generales del Estado, Lex Nova, Valladolid, 1988. RODRIGUEZ BEREIJO, A.: El Presupuesto del Estado. Introducción al Derecho Presupuestario, Tecnos, Madrid, 1970.
I. INTRODUCCIÓ. Lliçó 1. El Dret financer.- L' activitat financera com a objecte de coneixement científic.- Les disciplines financeres.- Concepte de Dret financer. Branques principals: Dret pressupostari i Dret tributari. Lliçó 2. L' ordenament financer a l'estat constitucional.- Els principis financers constitucionals. Principis dogmàtics i principis orgànics.- El principi de capacitat econòmica. Lliçó 3. El principi de legalitat financera. Origen, evolució històrica i formulació actual.- Àmbit de la llei i del reglament en el Dret financer.- Fonts del Dret financer espanyol. Lliçó 4. El repartiment del poder financer.- Manifestacions del poder financer.- Subjectes del poder financer.- Estructura del poder financer a Espanya. La Hisenda de les Comunitats Autònomes. La Hisenda de les Corporacions Locals. Lliçó 5. La aplicació de les normes financeres. A) Eficàcia de les normes financeres en l'espai. Criteris de subjecció de les persones a l'ordenament financer.- La doble imposició internacional. Concepte. Mitjans per evitar-la.- B) Eficàcia de les normes financeres en el temps. Lliçó 6. La interpretació de les normes financeres i tributàries.- Nocions generals. La interpretació, la integració i la calificació.- Diverses doctrines.- Especial referència a la interpretació funcional i al criteri de la interpretació econòmica.- L'analogia.- El frau a la llei tributària.
II. PART GENERAL A) Teoria jurídica de les despeses públiques. Dret Pressupostari. Lliçó 7. Concepte de Pressupost.- Estructura del Pressupost de l'estat.- Naturalesa jurídica del Pressupost.- Efectes jurídics del Pressupost. anualitat. Lliçó 8. Els principis pressupostaris. Unitat, universalitat, especialitat i equilibri.- El principi de Lliçó 9. El cicle pressupostari.- Preparació i aprovació.- Execució.- Ordenació de despeses i pagaments.- El Tresor públic.- Control de la execució del Pressupost. Lliçó 10. Pressuposts dels organismes autònoms.- Especialitats dels organismes de caràcter comercial, industrial i financer.- Pressuposts i control financer de la Seguretat Social. Llicó 11. Els Pressuposts de les Comunitats Autònomes.- Els Pressuposts de les Entitats Locals.- Els principis pressupostaris a l àmbit local.- B) Teoria jurídica dels ingressos públics. a) Ingressos públics no tributaris. Lliçó 12. Ingressos públics. Concepte i classificació.- Ingressos públics de Dret privat. Evolució històrica. Rendiments de les empreses públiques en règim de Dret privat.- Ingressos de Dret públic. Classes.- Especial referència a la categoria del preu públic. Lliçó 13. Ingressos de caràcter extraordinari.- El deute públic. Concepte. Naturalesa jurídica. Classes.- Emissió de l'emprèstit.- Contingut de l'emprèstit.- Extinció de l'emprèstit.
b) Ingressos tributaris: Dret Tributari. 1. Introducció. Lliçó 14. Concepte de tribut.- Notes característiques. El fi fiscal i el fi extrafiscal del tribut.- Classes de tributs. Les exaccions parafiscals. Lliçó 15. L' impost. Concepte. Notes característiques. Classes.- La contribució especial. Concepte. Notes característiques. Classes.- La taxa. Concepte. Notes característiques. Classes.
Objectius Amb aquesta assignatura es preten preparar l alumne per afrontar els dos cursos restants dedicats en el pla d estudis al Dret financer i tributari, és a dir, es tracta de fixar els conceptes bàsics imprescindibles així com la metodologia, estrictament jurídica, que permeten entendre el mon de les relacions entre la Hisenda pública i els ciutadans, i els mecanismes de finançament de les diferents administracions públiques. Metodologia Com ja s ha avançat, el mètode és estrictament jurídic i consisteix, bàsicament, en l anàlisi de les normes constitucionals que es refereixen o afecten la matèria financera i tributària i de la resta de normes de l ordenament jurídic dedicades a l activitat financera. També s estudiarà la jurisprudència, especialment la del Tribunal Constitucional. Aquest darrer aspecte tendrà una incidència destacada a les classes pràctiques. Continguts (Vegeu el programa) Avaluació a) Participació en classes teòriques. b) Participació en classes pràctiques. c) Resolució de supòsits pràctics. d) Examen final oral. Recomenació de coneixements previs Resulta molt convenient que l alumne que vulgui cursar aquesta assignatura hagi superat les de Dret Constitucional i Dret Administratiu (Part general), ja que si no coneix la distribució del poder a l Estat constitucional, o l organització administrativa bàsica, tant de l Estat com de les comunitats autònomes o de les corporacions locals, difícilment entendrà la seva vessant financera i tributària.