FUNDACION DE I NVESTIGACIONES ECONOMICAS LATINOAMERICANAS Problemas del sistema tributario argentino Walter Cont Reforma Tributaria -- CPCECABA Agosto de 2017
Problemas del sistema tributario Elevada presión tributaria que aún así no alcanza para financiar el gasto público 2
Problemas del sistema tributario Elevada presión tributaria que aún así no alcanza para financiar el gasto público Con fuerte sesgo sobre el sector formal de la economía 4
Presión Tributaria Sector Informal (2006) 37,3% Diferencia de 122% 29,0% 29,1% 16,8% Economía (SN) Sector de Negocios Sector Formal Sector Informal
Problemas del sistema tributario Elevada presión tributaria que aún así no alcanza para financiar el gasto público Uso creciente de impuestos de fácil recaudación pero más distorsivos que el promedio Impuesto a las transacciones financieras e Ingresos Brutos 6
Recaudación tributaria Nación y Provincias (% del PIB) 1990 2000 2010 2016 00-16 Total Recursos Nacionales 12,6 15,6 24,9 26,0 10,4 IVA 2,3 5,7 6,8 7,2 1,5 Consumos especiales 3,0 1,8 1,6 1,6-0,2 Transacciones financieras 0,3 0,0 1,6 1,6 1,6 Ganancias, Activos, Bs Pers 0,8 3,3 4,6 5,4 2,1 Seguridad social 3,8 3,0 6,2 6,9 3,9 Otros 2,3 1,8 4,1 3,3 1,5 Total Recursos Provinciales 2,3 3,4 4,1 5,2 1,8 Ingresos brutos 1,2 1,9 3,1 4,0 2,1 Propiedad 0,8 0,8 0,5 0,6-0,2 Inmobiliario 0,6 0,6 0,3 0,4-0,2 Automotores 0,2 0,3 0,2 0,3 0,0 Resto 0,3 0,7 0,5 0,6-0,1 Nación + Provincias 14,9 19,0 29,0 31,2 12,2 Ganancias + Bs Pers + Activos + Propiedad: 22% de N+P en 2000, 19% en 2016 En provincias, IIBB pasó de 56% de Rec Prov en 2000 a 77% en 2016. 7
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Problemas del sistema tributario Elevada presión tributaria que aún así no alcanza para financiar el gasto público Uso creciente de impuestos distorsivos En una década caracterizada por alta inflación La inflación genera múltiples distorsiones: se destaca aquí la penalización a la inversión financiada con fondos propios y subsidio a la financiada con deuda 9
Australia Austria Belgium Canada Chile Czech Republic Denmark Estonia Finland France Germany Greece Hungary Iceland Ireland Israel Italy Japan Korea Latvia Luxembourg Mexico Netherlands New Zealand Norway Poland Portugal Slovak Republic Slovenia Spain Sweden Switzerland Turkey United Kingdom United States Argentina Tasa estatutaria (corporativa), años 2000 y 2016 60 Promedio OCDE 2000 = 32,5 Promedio OCDE 2016 = 24,7 50 40 30 20 10 0 2000 2016
Australia Austria Belgium Canada Chile Czech Republic Denmark Estonia Finland France Germany Greece Hungary Iceland Ireland Israel Italy Japan Korea Latvia Luxembourg Mexico Netherlands New Zealand Norway Poland Portugal Slovak Republic Slovenia Spain Sweden Switzerland Turkey United Kingdom United States Argentina Máxima tasa estatutaria sobre los dividendos (corporativa más personal), años 2000 y 2016 80 70 60 50 40 30 20 10 Promedio OCDE 2000 = 48,2 Promedio OCDE 2016 = 42,5 0 2000 2016
Australia Austria Belgium Canada Chile Czech Republic Denmark Estonia Finland France Germany Greece Hungary Iceland Ireland Israel Italy Japan Korea Latvia Luxembourg Mexico Netherlands New Zealand Norway Poland Portugal Slovak Republic Slovenia Spain Sweden Switzerland Turkey United Kingdom United States Argentina Máxima tasa estatutaria sobre los dividendos (corporativa más personal), años 2000 y 2016 80 70 60 50 40 30 20 10 Promedio OCDE 2000 = 48,2 Promedio OCDE 2016 = 42,5 Si la inflación y la tasa de rentabilidad son 10% anual 0 2000 2016
Problemas del sistema tributario Elevada presión tributaria que aún así no alcanza para financiar el gasto público Uso creciente de impuestos distorsivos En una década caracterizada por alta inflación Contexto internacional de menor presión tributaria sobre los ingresos (corporativos y personales) Evidencia respecto de tasa estatutaria (corporativa) y de máxima tasa estatutaria sobre dividendos (empresas + personas) Evidencia de elevada presión tributaria sobre empresas (medianas) 13
Argentina tiene la segunda tasa más alta de presión tributaria sobre las empresas medianas después de las islas Comoras Taxes and contributions measured include the profit or corporate income tax, social contributions and labor taxes paid by the employer, property taxes, property transfer taxes, dividend tax, capital gains tax, financial transactions tax, waste collection taxes, vehicle and road taxes, and any other small taxes or fees 14
Problemas del sistema tributario Elevada presión tributaria que aún así no alcanza para financiar el gasto público Uso creciente de impuestos peores que el promedio En una década caracterizada por alta inflación Contexto internacional de menor presión tributaria sobre los ingresos (corporativos y personales) Elevadas cargas previsionales sobre el trabajo asalariado Pero impuesto a las ganancias de personas físicas con mínimo no imponible alto 15
Tax wedge - Comparación países de América Latina Chile Honduras Trinidad y Tobago Guatemala Jamaica Venezuela Perú Ecuador República Dominicana Nicaragua México El Salvador Paraguay Bolivia Panamá Costa Rica Colombia Uruguay Brasil Argentina Tax Wedge América Latina - Soltero 1 salario medio Año 2015 (Argentina 2017) 0 5 10 15 20 25 30 35 En comparación con los países de la región, Argentina aparece con el Tax Wedge más elevado. 16
Belgica Austria Germany Hungria Italia France Finalndia Suecia Portugal Spain Grecia Estonia Turquia Luxemburgo Dinamarca Noruega Netherlands Argentina Poland Islandia Japón USA Canada UK Australia Suiza Corea Israel Mexico New Zeland Chile Tax wedge Solteros - Comparación internacional 70% 60% Tax Wedge a diferentes niveles salariales - Trabajador Soltero Año 2015 (Argentina 2017) 1 Salario Medio 2,5 Salario Medio 50% 40% 30% 20% 10% 0% 17
Austria Belgica Finalndia Italia Grecia France Hungria Suecia Turquia Noruega Estonia Argentina Portugal Netherlands Germany Spain Dinamarca Japón UK Poland Australia Luxemburgo Canada Islandia Israel USA Mexico Corea New Zeland Suiza Chile Tax wedge Casados - Comparación internacional 70% 60% Tax Wedge a diferentes niveles salariales - Trabajador Casado Año 2015 (Argentina 2017) 1 Salario Medio 2,5 Salario Medio 50% 40% 30% 20% 10% 0% 18
Tax wedge - Comparación internacional Chile New Zeland Mexico Israel Corea Suiza Australia UK Canada USA Japón Islandia Poland Argentina Netherlands Noruega Dinamarca Luxemburgo Turquia Estonia Grecia Spain Portugal Suecia Finalndia France Italia Hungria Germany Austria Belgica Tax Wedge Trabajador Soltero - al nivel de 1 salario medio Año 2015 (Argentina 2017) Income Tax Cont. Patr Ap. Personal 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 19
Tax wedge - Comparación internacional Chile Mexico New Zeland Corea Suiza Japón Canada Israel Poland Australia USA Argentina Estonia UK Islandia Spain Turquia Netherlands Noruega Dinamarca Luxemburgo Hungria Germany Austria Grecia Portugal Finalndia France Suecia Italia Belgica Tax Wedge Trabajador Soltero - al nivel de 2,5 salario medio Año 2015 (Argentina 2017) Income Tax Cont. Patr Ap. Personal 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 20
50% 60% 70% 80% 90% 100% 110% 120% 130% 140% 150% 160% 170% 180% 190% 200% 210% 220% 230% 240% 250% Comparación internacional impuesto a las ganancias de las personas 40% 35% 30% Impuesto a la Renta Trabajador Soltero (como % del Costo Laboral) - año 2015 (Argentina 2017) Argentina Australia New Zeland Chile France Germany Mexico Spain Corea UK USA 25% 20% 15% 10% 5% 0% -5% 21
50% 60% 70% 80% 90% 100% 110% 120% 130% 140% 150% 160% 170% 180% 190% 200% 210% 220% 230% 240% 250% Comparación internacional impuesto a las ganancias de las personas 40% 30% Impuesto a la Renta Trabajador Casado (como % del Costo Laboral) - año 2015 (Argentina 2017) Argentina Australia New Zeland Chile France Germany Mexico Spain Corea UK USA 20% 10% 0% -10% -20% -30% 22
Problemas del sistema tributario Elevada presión tributaria que aún así no alcanza para financiar el gasto público Uso creciente de impuestos peores que el promedio En una década caracterizada por alta inflación Contexto internacional de menor presión tributaria sobre los ingresos (corporativos y personales) Elevadas cargas previsionales sobre el trabajo asalariado con MNI de IG alto Alta evasión y gastos tributarios importantes en IVA 23
Incumplimiento en IVA (2006)
Figura 1. Eficiencia C, Gastos Tributario e Ineficiencia X en Argentina. Con PIB base 2004.Años 2008-2012. 100,0% 80,0% 46,2% 42,0% 44,0% 45,7% 45,3% 60,0% 40,0% 35,2% 39,5% 37,4% 35,7% 36,1% 20,0% 18,5% 18,5% 18,5% 18,5% 18,5% 0,0% 2008 2009 2010 2011 2012 Gasto Tributario Ineficiencia X Eficiencia C Fuente: Elaboración propia en base a datos de MECON y ENGH 2012. Ineficiencia X (incumplimiento) Eficiencia C relativamente baja Nueva Zelanda - 70% (tasa de 12,5%; recauda 9% del PIB) Chile - 60% (tasa de 19%; recauda 8% del PIB) Argentina - 45% (tasa general de 21%; recauda 7% del PIB Base 2004)
Problemas del sistema tributario Elevada presión tributaria que aún así no alcanza para financiar el gasto público Uso creciente de impuestos peores que el promedio En una década caracterizada por alta inflación Contexto internacional de menor presión tributaria sobre los ingresos (corporativos y personales) Elevadas cargas previsionales sobre el trabajo asalariado con MNI de IG alto Alta evasión y gastos tributarios importantes Efecto redistributivo a nivel personal y pero acotado a nivel regional 26
Efecto redistributivo personal 2003-2010 Gasto SS 0,086 - efecto redistributivo 0,430 - tamaño 0,201 Gasto SE+A 0,030 - efecto redistributivo 0,273 - tamaño 0,108 Impuestos PCT -0,016 - efecto redistributivo -0,098 - tamaño 0,167 Impuestos IA -0,003 - efecto redistributivo -0,027 - tamaño 0,118 Resto recursos -0,012 - efecto redistributivo -0,382 - tamaño 0,032 Efecto redistributivo 0,084 Impuestos regresivos (PCT) a neutrales (IA). Notas: SS: servicios sociales; SE: servicios económicos; A: administrativos; PCT: producción, consumo y transacciones; IA: ingresos y activos. Efecto redistributivo: índice Kakwani. Tamaño: impuesto o gasto / PBG. Efecto Redistributivo global: índice Reynolds Smolensky (diferencia de coeficientes Gini de desigualdad, sin reordenamiento). Fuente: Cont y Porto (2017). 27
Efecto redistributivo regional de escasa magnitud Período 1995 2010: redistribución regional, de escasa magnitud, pues no necesariamente está vinculada con PBG. Aportantes netos : CABA, Santa Fe, Córdoba, Buenos Aires, Chubut Caso Bs As y Córdoba: perdieron el status de provincias ricas hace mucho tiempo 28
Estado de situación Síntesis Elevada presión tributaria que aún así no alcanza para financiar el gasto público Uso creciente de impuestos peores que el promedio En una década caracterizada por alta inflación Contexto internacional de menor presión tributaria sobre los ingresos (corporativos y personales) Elevadas cargas previsionales sobre el trabajo asalariado con MNI de IG alto Alta evasión y gastos tributarios importantes Efecto redistributivo a nivel personal y pero acotado a nivel regional 29