UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL ESTADO DE MÉXICO FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN LICENCIATURA EN CONTADURIA PROGRAMA DE ESTUDIO CLAVE: ASIGNATURA: AUDITORIA Y CONTRALORÍA GUBERNAMENTAL GRADO: CUARTO SEMESTRE: SEPTIMO TOTAL DE HORAS 64 HORAS TEORICAS 16 HORAS PRÁCTICAS 48 VALOR CREDITICIO 7 ÁREA CURRICULAR CONTABILIDAD TIPO DE ASIGNATURA OPTATIVA APROBACIÓN Academia de Auditoria Sesión del: 19 julio 2004 Consejo Académico Sesión del: Consejo de Gobierno Sesión del: ASESORIA DISCIPLINARIA ASESORÍA CURRICULAR ULTIMA ACTUALIZACION
ELABORACIÓN C.P. Leticia Carolina Cortes López M. en Aud. Eduardo Segura Sánchez C.P. Rosendo Jesús Flores Esquivel C.P. Oscar I. Flores Molina MAE Beatriz Diaz Mathey REVISO ANTECEDENTES SERIALES Ninguno ASIGNATURAS SIMULTANEAS Contribuciones Estatales Simulación de Contabilidad Simulación de Costos y Presupuestos Evaluación de Proyectos de Inversión Simulación Auditoria CONSECUENTES SERIALES UAEM*CGES*COPLADECUR*1999
PRESENTACIÓN El curso de Auditoria y Contraloría Gubernamental se imparte en el séptimo semestre de la carrera, tiene como antecedente el dominio de contabilidad general, la contabilidad de costos y el estudio de boletines de la serie A y C relativos a principios contables básicos y principios aplicables a partidas o conceptos específicos, además de haber realizado una simulación de Contabilidad y Auditoria de Estados Financieros. Proporcionará al alumno la teoría y aplicación de los conocimientos básicos referente a la auditoría y contraloría gubernamental. El curso pretende que el alumno enriquezca su visión sobre la auditoria en la administración pública. Es un curso teórico práctico con una duración de cuatro horas semanales, se desarrollará a través de exposiciones del profesor, investigación de los alumnos y realización de prácticas elaboradas por el profesor. APRENDIZAJES PREVIOS QUE REQUIERE LA ASIGNATURA Dominio de la técnica de registro contable, control interno, conocimientos de las normas y procedimientos de la auditoria, técnicas de auditoria y elaboración de papeles de trabajo. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA Al finalizar el curso el alumno será capaz de comprender, que el Auditor del Sector público, conozca el marco jurídico, organizacional, administrativo y las normas gubernamentales y procedimientos de auditoría para profesionalizar sus actividades en materia de revisión, control y evaluación en las dependencias y entidades, con eficiencia y eficacia.
ESTRUCTURA DEL CURSO UNIDADES H.T. H.P T.H I: MARCO JURÍDICO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL 4 8 12 II: CONTRALORÍA GUBERNAMENTAL 4 9 13 III: AUDITORIA GUBERNAMENTAL 6 6 12 IV: METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA PÚBLICA 2 8 10 V: CASO PRÁCTICO 0 17 17 TOTAL 16 48 64 NORMAS DEL CURSO DEL MAESTRO: Asistirá puntualmente a su clase Dará a conocer al alumno el programa de estudios Cubrirá el programa al 100% Asesorará y revisará los trabajos de investigación solicitados haciendo las observaciones pertinentes. DEL ALUMNO: Guardará debido respeto al profesor y a sus compañeros Asistirá puntualmente a su clase Realizará los trabajos requeridos en tiempo y forma Desarrollará las actividades de aprendizaje indicadas en el programa Solicitará la asesoría necesaria a su profesor Solicitará en su caso la revisión de examen
UNIDAD I: MARCO JURÍDICO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL OBJETIVOS DE UNIDAD: El alumno tendrá conocimiento de las bases legales que soportan la actividad de la auditoría gubernamental, así como las diferentes instancias de fiscalización. APRENDIZAJES PREVIOS QUE SE REQUIEREN: Auditoría de Estados Financieros. TEMA 1: MARCO JURÍDICO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 1.1 Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos. 1.2 Constitución política del Estado Libre y Soberano de México. 1.3 Ley orgánica de la administración pública federal. 1.4 Ley orgánica de la administración publica del Estado de México. 1.5 Ley orgánica de la Contaduría General de Glosa del poder legislativo del Estado de México. 1.6 Ley de Planeación. 1.7 Ley de presupuesto, contabilidad y gasto público federal. 1.8 Ley federal de responsabilidades administrativas de los servidores públicos. El alumno: conocerá los fundamentos jurídicos que sustentan la función de la Auditoría Gubernamental. HORAS TEÓRICAS: 2 HORAS PRÁCTICAS: 6 TEMA 2: INSTANCIAS DE FISCALIZACIÓN 2.1 Órgano superior de fiscalización de la federación 2.2 Secretaría de la función pública 2.3 Órganos internos de control en los tres ámbitos gubernamentales 2.4 Contralorías estatales 2.5 Despachos externos
El alumno: conocerá las instancias fiscalizadoras existentes en la administración pública, que se avocan a medir el grado de eficiencia, eficacia y economía con que se han administrado los recursos humanos, materiales y presupuestarios, así como el cumplimiento de metas, objetivos y su marco legal aplicable. HORAS TEÓRICAS: 2 HORAS PRÁCTICAS: 2 TERMINA LA UNIDAD
UNIDAD II: CONTRALORÍA GUBERNAMENTAL OBJETIVOS DE UNIDAD: que el alumno conozca de manera específica las actividades además de las auditorias que se desarrollan en los órganos internos de control y cuales son las instancias que norman su actividad. APRENDIZAJES PREVIOS QUE SE REQUIEREN: Ninguno TEMA I: SECRETARIA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA 1.1 Misión 1.2 Visión 1.3 Objetivo 1.4 Reglamento interior de la SFP El alumno: conocerá el órgano rector de la fiscalización en el Poder Ejecutivo de la administración pública. HORAS TEÓRICAS: 2 HORAS PRÁCTICAS: 4 TEMA 2: ÓRGANO INTERNO DE CONTROL 2.1 Misión, visión y objetivo 2.2 Estructura 2.2.1 Control y evaluación 2.2.2 Auditoría interna 2.2.3 Responsabilidades 2.2.4 Quejas 2.3 Características y líneas estratégicas 2.4 Otras actividades 2.4.1 PAT programa anual de trabajo 2.4.2 Comités 2.4.3 Licitaciones 2.4.4 Actas de entrega recepción 2.4.5 Informes
2.4.6 Indicadores 2.4.7 Administrativas El alumno: conocerá las funciones principales de las contralorías internas u órganos internos de control además de las auditorias. HORAS TEÓRICAS: 2 HORAS PRÁCTICAS: 5 TERMINA LA UNIDAD
UNIDAD III: AUDITORIA GUBERNAMENTAL OBJETIVOS DE UNIDAD: El alumno tendrá conocimiento de las diferentes tipos de auditoria, las normas, técnicas y procedimientos a aplicar, así como las principales herramientas para llevar a cabo la auditoría. APRENDIZAJES PREVIOS QUE SE REQUIEREN: Auditoria en Estados Financieros TEMA I: AUDITORIA PÚBLICA 1.1 Concepto 1.2 Clasificación de auditorias y revisiones de control 1.3 Seguimiento El alumno: conocerá que la auditoría pública es una herramienta fundamental del sistema integral de control y evaluación de la gestión pública ya que permite conocer la forma en que las dependencias y entidades de la administración pública realizan su gestión HORAS TEÓRICAS: 2 HORAS PRÁCTICAS: 1 TEMA 2: NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA PÚBLICA 2.1 Concepto 2.2 Clasificación El alumno: Deberá conocer la serie de requisitos mínimos que enmarcan la actuación del auditor en el desahogo de los programas de auditoria.
HORAS TEÓRICAS: 2 HORAS PRÁCTICAS: 3 TEMA 3: TÉCNICAS DE AUDITORIA 3.1 Estudio general 3.2 Análisis 3.3 Inspección 3.4 Confirmación 3.5 Investigación 3.6 Declaración 3.7 Certificación 3.8 Observación 3.9 Cálculo 3.10 Compulsa El alumno: conocerá los métodos prácticos de investigación y pruebas que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información. HORAS TEÓRICAS: 1 HORAS PRÁCTICAS: 1 TEMA 4: GUIA DE AUDITORÍA 4.1 Marco jurídico 4.2 Guía general de auditoría pública 4.3 Actuación del auditor 4.4 Control de la auditoría El alumno: conocerá las existencias de un instrumento que norme y estandarice el trabajo de auditoría que ejecuta el personal asignado a los órganos internos de control en las dependencias y a los órganos de control interno en entidades y en la procuraduría
general de la República, respecto del desarrollo de una revisión, desde la planeación de la auditoría hasta la presentación del informe. HORAS TEÓRICAS: 1 HORAS PRÁCTICAS: 1 TEMA 5: SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA 5.1 Concepto de la función de supervisión de auditoría. 5.2 Objetivos de la supervisión. 5.3 Funciones, responsabilidades y habilidades del supervisor. 5.4 La supervisión en la auditoría pública. El alumno: identificará la importancia y utilidad de la función de supervisión del trabajo de auditoría y reconocer algunas herramientas que puedan utilizarse en el desarrollo de esta función. HORAS TEÓRICAS: 0 HORAS PRÁCTICAS: 2 TERMINA LA UNIDAD
UNIDAD IV: METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA PÚBLICA OBJETIVOS DE UNIDAD: El alumno tendrá conocimiento de lo que se requiere en un proceso para recopilar y analizar información y llegar a conclusiones y recomendaciones sobre el aspecto sujeto a revisión; esto es, adoptar una metodología que consiste en la forma en que el auditor obtendrá la información y los métodos analíticos que empleará para alcanzar los objetivos de la auditoría. APRENDIZAJES PREVIOS QUE SE REQUIEREN: Tema anterior TEMA I: PLANEACIÓN GENERAL 1.1 Identificación de unidades administrativas, áreas, recursos y operaciones que por su importancia deben ser revisadas. 1.2 Precisión de los objetivos que se pretenden alcanzar. 1.3 Definición del tipo y alcance de cada revisión. 1.4 Coordinación con otras instancias de fiscalización tales como auditores externos, gubernamentales, delegados y comisarios. El alumno: conocerá que esta etapa tiene como propósito cumplir con los objetivos de las auditorias, prever oportunamente los recursos necesarios para realizarlas, informar a los niveles directivos o autoridades competentes con la debida anticipación acerca de los trabajos por realizar, por lo que el titular de la instancia de control deberá elaborar anualmente un programa general de revisiones, con un enfoque moderno, fortaleciendo las acciones preventivas, el seguimiento del programa y la evaluación del desempeño, así como la operación en un ambiente de autocontrol, autocorrección y autoevaluación. HORAS TEÓRICAS: 2 HORAS PRÁCTICAS: 0
TEMA 2: PLANEACIÓN DETALLADA 2.1 Estudio preeliminar. 2.2 Examen y evaluación de los sistemas de control. 2.3 Determinación de objetivos específicos. 2.4 Formulación de programa específico. 2.6 Formulación de programas generales. 2.5 Comunicación con los auditados. El alumno: Conocerá que concluida la planeación general es necesario efectuar la planeación detallada, que es una actividad que ejecuta el auditor y la realiza sobre el programa, área o partida asignada para su análisis. Además en esta etapa se precisan los objetivos específicos, alcance y procedimientos, así como la oportunidad de los trabajos por desarrollar, de tal manera que se logre un adecuado control sobre el avance de la auditoría y se aprovechen los recursos asignados. HORAS TEÓRICAS: 0 HORAS PRÁCTICAS: 2 TEMA 3: EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA 3.1 Recopilación de información 3.2 Registro de datos 3.3 Análisis de datos 3.4 Evaluación de resultados El alumno: conocerá que el auditor está en posibilidad de utilizar toda la información que ha recabado para ejecutar la revisión. Esta etapa de la auditoría se realiza con el objeto de que el auditor llegue a un grado razonable de convencimiento acerca de la realidad de los hechos y situaciones objeto de la auditoría, obteniendo la evidencia necesaria para sustentar una opinión profesional en el informe que presente.
HORAS TEÓRICAS: 0 HORAS PRÁCTICAS: 2 TEMA 4: INFORME DE AUDITORIA 4.1 Contenido 4.2 Características El alumno: Conocerá que al término de la ejecución, el titular de la instancia de control presentará a la autoridad competente, por escrito y con su firma, el informe acerca de la auditoría practicada. Asimismo, el auditor es el responsable de las conclusiones, juicios y recomendaciones vertidas en sus informes. HORAS TEÓRICAS: 0 HORAS PRÁCTICAS: 2 TEMA 5: SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES 5.1 Control del seguimiento de las medidas adoptadas. El alumno: conocerá que el propósito fundamental de la auditoría pública consiste en contribuir a que las acciones correctivas y de mejora se llevan a cabo; por lo tanto, una vez establecidas las recomendaciones y observaciones, la instancia fiscalizadora deberá llevar un control de seguimiento de las medidas adoptadas, a fin de que en las fechas señaladas en el informe de auditoría, se visite al área auditada, y se verifique su cumplimiento en los términos y fechas establecidos por lo que su responsabilidad no concluye con la presentación de este último.
HORAS TEÓRICAS: 0 HORAS PRÁCTICAS: 2 TERMINA LA UNIDAD
UNIDAD V: CASO PRÁCTICO OBJETIVOS DE UNIDAD: Que el alumno lleve a la práctica la metodología aprendida, aplicando las Normas, técnicas y procedimientos de auditoría, sustentación documental de las observaciones, elaboración de papeles de trabajo, así como de las observaciones, y el informe de auditoría. Lo anterior con la documentación necesaria para ejecutar la auditoria basados en el programa anual de trabajo y la guía de auditoría pública. APRENDIZAJES PREVIOS QUE SE REQUIEREN: Todos los temas anteriores TEMA 1: CASO PRÁCTICO 1.1 Elaboración de una practica aprobada por la academia aplicando la metodología adecuada. HORAS TEÓRICAS: 0 HORAS PRÁCTICAS: 17 TERMINA LA UNIDAD
SISTEMA DE EVALUACIÓN EVALUACION CONTENIDO TIPO CONDICIONES Y OBSERVACIONES Primer Parcial I, II, III, IV Formativo Escrito Haber presentado los trabajos y prácticas Segundo Parcial V, VI, VII Formativo Escrito Departamental De la I a la VII Sumario requeridas Haber presentado todos los trabajos y prácticas requeridas COMPOSICIÓN DE LA CALIFICACIÓN Promedio de exámenes parciales y departamental 50% Reportes de investigaciones y prácticas 30% Participación 10% Asistencia 10% TOTAL 100% PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN DEL PROGRAMA
BIBLIOGRAFÍA BÁSICA 1. Instituto Mexicano de Contadores Público, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. 2. Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos 3. Constitución politica del Estado libre y soberano del Estado de México- 3. Ley orgánica de la administración publica federal 4. Ley orgánica de la administración publica del Estado de México 5. Ley orgánica de la Contaduría General de Glosa del poder legislativo del Estado de México. 6. Ley de planeacion 7. Ley de presupuesto, contabilidad y gasto público federal 8. Ley federal de responsabilidades administrativas de los servidores públicos Termina programa