Mario Silva P. Estructura
Temas Fuente de la Renta Art. 10. Precios de Transferencias Art. 41 E. Establecimientos permanentes Art. 38. Exención de IVA Art. 12 N 7 letra E. Retenciones.
FUENTES DE LA RENTA 1.- Persona domiciliada o residente en Chile. Renta fuente mundial. 2.- Persona no domiciliada o residente sólo renta fuente chilena. 3.- Ley 19.840 nov. 2002. Enajenación indirecta no gravada. 4.- Después ley 19.840. Sólo adquirente chileno. 5.- Objetivo reforma gravar ventas indirectas.
6.- Hecho gravado venta de activos extranjeros acciones, derechos, bonos convertibles, cuotas etc. 7.- Tener 20% o más activos en Chile. Acciones, cuotas, derechos. Agencia establecimiento permanente. Cualquier bien mueble o inmueble. 8.- Venta mínima 10% de entidad extranjera, considerando al grupo empresarial Art. 96 ley 18.045. Plazo 12 meses.
9.- Control monto se tributa en todo caso 210.000 UTA siempre que se venda al menos 10% de participación. 10.- Acciones, cuotas, derechos emitidos en paraíso fiscal Art. 41 D. Tributa en todo caso salvo: En la entidad extranjera no exista contribuyente chileno con más de 5% participación. Controlador de 50% o más son residentes o domiciliados no en paraísos fiscales.
11.- Impuesto Art. 58 N 3 tasa 35%. 12.- Base imponible mayor valor considerando costo venta local directa. Costo adquisición o activos subyacentes. 13.- Si no acredita costo adquisición no hay opción anterior. 14.- Declaración y pago del enajenante. Base devengada.
15.- Seguridad en pago. Tercero responsable adquiriente, sociedad local o representante del enajenante. 16.- Declaración jurada sociedad chilena subyacente identidad enajenante y entidad vendida, valor, etc. 17.- El enajenante puede o adquiriente pueden solicitar tributación como venta directa para efectos de I.N.R. o impuesto único. 18.- Retención adquiriente 20%, aún cuando no sea residente en Chile.
19.- Reorganización empresarial, siempre que no haya renta o mayor valor para enajenante?.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA 1.- Servicio facultad impugnar precios, valores o rentabilidades de operaciones transfronterizas o reorganizaciones empresariales. 2.- Transferencia de valor al extranjero. 3.- Partes independientes en circunstancias comparables.
4.- Normas Relación: Participación dirección, control, capital, utilidad o ingresos. Una misma persona participación común. 5.- Se considera relacionada operaciones con paraísos fiscales Art.41 D. Salvo intercambio información. 6.- Personas naturales consanguinidad o afinidad hasta 4 grado. 7.- Tercero operaciones similares con un relacionado se considera relacionado. Actuación conjunta?.
8.- Métodos: Precio comparable no controlado, de reventa, costo más margen, división de utilidades, transaccional de márgenes netos, métodos residuales. 9.- Método más apropiado al caso particular. 10.- Estudios precios de transferencia no obligatorios. Fiscalización plazos citación muy corto. Conveniencia 11.- Sanción impuesto único Art. 21. Multa 5% sobre base imponible, salvo entrega de todos los antecedentes.
12.- Declaración jurada de operaciones con partes relacionadas incluidas reorganizaciones. SII características de operaciones incluso no relacionadas. 13.- Multa 10-50 UTA. Maliciosamente falsa 97 N 4. 14.- Acuerdos anticipados de precios. Pronunciamiento 6 meses. Plazo 3 años Otras autoridades fiscales Sin efecto antecedentes (error, falsedad) Cambio circunstancias? Contribuyente. No es reclamable. Liquidaciones de impuesto si.
15.- Deber de secreto Art. 35 CT salvo autorización expresa. Lista de contribuyentes socialmente responsables. 16.- Doble Ajuste contribuyente chileno, previa autorización de SII ajusta precio, con motivo de ajuste en país con el que exista C.D.I. 17.- Plazo especial 5 años.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE 1.- Objetivo tributar rentas de fuente no solo en Chile sino exterior. 2.- Rentas de exterior Atribuibles. Originadas por actividades del E.P. en Chile. Bienes asignados o utilizados por el E.P 3.- E.P. contabilidad completa, normas de precios de transferencia y rentas del exterior derecho a crédito
4.- Tasación especial ingresos brutos en proporción a utilidad o renta líquida. Igual con activos. 5.- Nueva norma tasación. Asignación de activos a E.P. sujeta a tasación y viceversa desde E.P. a casa matriz. 6.- Asignación o radicación no hay enajenación. Acciones o derechos reorganización sin flujo, legítima razón de negocios, Valor Contable.
7.- Problemas no hay definición clara de establecimiento permanente. Ejemplos positivos y negativos en modelo tratados. 8.- Rentas extranjeras. Rentas atribuibles sólo activos. Beneficios y gastos necesarios? 9.- Beneficios empresariales.
NORMAS RETENCIÓN 1.- Derogación Art. 61 impuesto de 35% al chileno domiciliado en exterior. Adecuado. Evita doble tributación. 2.- Evitar la no tributación. La retención es la tasa final del impuesto respectivo. 3.- Reconocimiento sistema de retención por solicitud al SII. Plazo 30 días. 4.- SII dicta resolución rentas exenta, I.N.R., pérdidas o pagado por contribuyentes directamente.
5.- Reconocimiento a tratados, tasas inferiores o no gravamen. Certificados de residencia.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1.- Exención de IVA termina cuando servicios en Chile gocen de una exención, por ley o C.D.I. 2.- Servicios en C.D.I. Exentos? No gravados. 3.- Beneficios empresariales.