Fomento de la Innovación Empresarial mediante la Incentivación Fiscal

Fomento de la Innovación Empresarial mediante la Incentivación Fiscal Gijón, 19 de noviembre de 2009 Subdirección General de Fomento de la Innovación Empresarial D. Ángel Pérez Riveras y D. José María Peláez Bravo

INDICE 1- INCENTIVOS PUBLICOS A LAS EMPRESAS POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica 2- LOS INFORMES MOTIVADOS Base legal Método Operacional 3- INFORMES MOTIVADOS: Datos ejercicios fiscales. Solicitudes 2008 4- RECAPITULACIÓN

INDICE 1- INCENTIVOS PUBLICOS A LAS EMPRESAS POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica 2- LOS INFORMES MOTIVADOS Base legal Método Operacional 3- INFORMES MOTIVADOS: Datos ejercicios fiscales. Solicitudes 2008 4- RECAPITULACIÓN

4 INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i Introducción El incentivo fiscal. Es una de las principales vías para incentivar la innovación empresarial. Efectos económicos equiparables a la subvención, pero no tributa. La aplicación es libre y general al no estar sometido a concurrencia competitiva con un presupuesto predefinido. La deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i desarrolladas. Además cabe su utilización en ejercicios posteriores.

5 INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (R.D. Legislativo 4/2004) modificado por la Ley 35/2006 de 28 de noviembre 0,92 en los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007 0,85 en los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2008 La Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que ( ) se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria. Los gastos de investigación y desarrollo (y en su caso, de innovación tecnológica) que integran la base de deducción deben corresponder a actividades efectuadas en España o en cualquier Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo. Real Decreto-ley 3/2009, de 27 de marzo, de medidas urgentes en materia tributaria, financiera y concursal. Se ha derogado el límite temporal de la deducibilidad de determinadas inversiones en I+D+i, para reafirmar una de las líneas estratégicas de impulso de la economía y de transición a un patrón de crecimiento más productivo y competitivo.

6 INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (R.D. Legislativo 4/2004) 1- Cuánto se puede deducir? (1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos (2) Gn. Gasto asociado a proyectos de I+D o i el año n

7 INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (R.D. Legislativo 4/2004) modificado por la Ley 35/2006 de 28 de noviembre 0,85 en los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2008 1- Cuánto se puede deducir? (2) Gastos asociados al proyecto COSTE DEDUCIBLE Personal investigador con dedicación exclusiva I+D (+20%) I+D 25 % 42% i 8 % Inversiones en inmovilizado (1) 8% Gn [(Gn-2+Gn-1)/2] (2) (+20%) 42 % (1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos (2) Gn. Gasto asociado a proyectos de I+D o i el año n

8 INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica 2- Qué se entiende por I+D y por innovación tecnológica? I+D i INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA Indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico Art. 35.1.a) TRLIS Aplicación de los resultados de la investigación ( ) para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes Art. 35.1.a) TRLIS Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad Art. 35.2.a) TRLIS Mejora tecnológica significativa Novedad objetiva Novedad subjetiva

9 INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i El Informe motivado. Introducción Objetivo Superar la incertidumbre y la inseguridad Cómo conseguirlo? Mediante la calificación de las actividades de I+D o i y sus gastos asociados de forma segura Qué medio se puede utilizar? Los informes motivados vinculantes para la Administración Tributaria Los informes motivados no son obligatorios para aplicarse Deducciones fiscales por actividades de I+D o i

10 INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i El Informe motivado. Introducción Base legal Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (R.D. Legislativo 4/2004) Art. 35 del TRLIS Deducción por actividades de I+D e i. Art. 35.4 del TRLIS Aplicación e Interpretación de la deducción. Regulación la emisión de informes motivados (Real Decreto 1432/2003 de 21 de noviembre. BOE núm. 286 de 29 noviembre 2003) Relativo al cumplimiento de requisitos científicos y tecnológicos a efectos de la aplicación e interpretación de deducciones fiscales por actividades de I+D e i. Clases de informes. Iniciación, subsanación, instrucción. Emisión y efectos de los informes. COMPETENCIA: EL MICINN (RD1042 /2009 de 29 de junio) La es el órgano competente, con carácter general, para la emisión de los Informes motivados.

11 INCENTIVOS PUBLICOS A LAS EMPRESAS POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones y bonificaciones por I+D e Innovación Tecnológica DEDUCCIONES FISCALES. RD 1432/2003 de 21 de noviembre. RD 2/2007 de 12 de enero. Deducciones fiscales por actividades de I+D e innovación tecnológica a través del Impuesto sobre Sociedades. BONIFICACIONES. RD 278/2007 de 23 de febrero. Bonificaciones en la cuota empresarial de la Seguridad Social de los trabajadores que realizan actividades de I+D+i

12 NUEVO INCENTIVO POR ACTIVIDADES DE I+D+i. BONIFICACIONES DE CUOTAS A LA SEGURIDAD SOCIAL DE PERSONAL INVESTIGADOR POR ACTIVIDADES DE I+D+i LEY 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. (BOE 29 noviembre 2006) Disposición adicional vigésima. Bonificaciones de cotizaciones a la Seguridad Social a favor del personal investigador. La bonificación equivaldrá al 40 por ciento de las cotizaciones por contingencias comunes a cargo del empresario y la misma será incompatible con la aplicación del régimen de deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica establecido en el mencionado artículo 35.

13 NUEVO INCENTIVO POR ACTIVIDADES DE I+D+i. BONIFICACIONES DE CUOTAS A LA SEGURIDAD SOCIAL DE PERSONAL INVESTIGADOR POR ACTIVIDADES DE I+D+i Base legal. Disposición adicional vigésima de la Ley 35/2006. RD 278/2007 de 23 de febrero Exigencias: 1. Incompatible con la deducción fiscal. Derecho de opción. 2. Las actividades de I+D+i no es necesario que se especifiquen por proyectos. Se amplía el concepto. 3. Personal investigador en sentido amplio.(el del art. 35 del TRLIS). 4. Dedicación exclusiva a actividades de I+D+i. Posibilidad para ganar seguridad: Informe motivado tipo d. Emitido por la DGTTyDE del MICINN. Según el procedimiento establecido por el RD 1432/2003. Anexo III del RD

14 INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i LOS INFORMES MOTIVADOS. Método operacional Diagrama de Flujos EMPRESA Solicita Informe técnico Recibe Informe técnico no vinculante CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC) MINISTERIO DE CIENCIA E INNOVACIÓN Solicita Informe Motivado vinculante Recibe Informe Motivado vinculante Presenta Informe Motivado vinculante Dirección General de Transferencia de Tecnología y Desarrollo Empresarial Subdirección General de Fomento de la Innovación Empresarial HACIENDA

15 INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i LOS INFORMES MOTIVADOS. Método operacional Informe Técnico (certificado) EMPRESA Solicita Informe técnico Recibe Informe técnico no vinculante CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC) Informe técnico (certificado) Emitido por una entidad acreditada por la ENAC Ofrecen: 1.- Competencia técnica (código UNESCO 6 dígitos) 2.- Procedimiento reglado y transparente

16 INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i LOS INFORMES MOTIVADOS. Método operacional Informe Técnico (certificado) EMPRESA Solicita Informe técnico Recibe Informe técnico no vinculante CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC) Año 2003. 1. AIDIT. Agencia de Certificación de la I+D+i. Constituida por la UPM y UPC. Año 2004. 2. AENOR. Asociación Española de Normalización. Año 2005. 3. Cámara de Comercio de Madrid. 4. FITSA. Fundación Instituto Tecnológico para la Seguridad en el Automóvil. 5. EQA. European Quality Assurance. Entidad privada de certificación. 6. ACIE. Agencia de Certificación Innovación Española. Entidad privada de certi. Año 2006. 7. INNOVAMAR. Fundación Instituto Tecnológico Desarrollo Industrias Marítimas 8. IVAC. Instituto de Certificación. Año 2007. 9. IMPIVA. Institución pública de la Generalidad Valenciana. Año 2008. 10.ECA CERT, CERTIFICACIÓN. Entidad privada de certificación. (BV) Año 2009. 11. ZIURTEK. Entidad privada.

17 INCENTIVOS FISCALES Y BONIFICACIONES POR ACTIVIDADES DE I+D+i LOS INFORMES MOTIVADOS. Método operacional. Informe Técnico (certificado) EMPRESA CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC) Informe Técnico CONTENIDO Y PRIMERA EJECUCIÓN Informe técnico del experto Auditoría de gastos SEGUIMIENTO Informe técnico del experto Auditoría de gastos CONTENIDO EX - ANTE Informe técnico del experto PERSONAL INVESTIGADOR Relación de personas Actividades desarrolladas Solicita Informe Motivado vinculante Recibe Informe Motivado vinculante MINISTERIO DE CIENCIA E INNOVACIÓN Dirección General de Transferencia de Tecnología y Desarrollo Empresarial Subdirección General de Fomento de la Innovación Empresarial Informe Motivado Tipo a Tipo b Tipo d

18 Informes Motivados: Determinación del Crédito Fiscal Entidad de Certificación (Acreditada por ENAC) Dirección General de Transferencia de Tecnología y Desarrollo Empresarial INFORME TÉCNICO Informe técnico del experto Auditoría de gastos INFORME MOTIVADO (IMV)

19 INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i LOS INFORMES MOTIVADOS. Método operacional Programación Deseable Empresa Sept. Año n (Ejercicio fiscal) Octubre Nov. Preparación y selección de proyectos Diciem. Año n+1 (Declaración del impuesto de sociedades) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Juni o 25 Julio Pres. I.S Entidad Acreditada MICINN Estudio de proyecto; informe técnico. Auditoria de gastos Emisión del certificado Emisión del informe motivado El plazo de solicitud ante el MICINN de informes Tipo a coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades, (25 de julio).

20 INDICE INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal 2006 Solicitudes presentadas. (Evolución solicitudes realizadas hasta 2009) Proyectos calificados. Deducción agregada Dimensión de las empresas participantes. Análisis por Comunidades Autónomas. Análisis por sectores (CNAE) Resumen Asturias RECAPITULACIÓN

21 INFORMES MOTIVADOS. EVOLUCIÓN DEL SISTEMA. Solicitudes presentadas Año 2004 Año 2005 Año 2006 Año 2007 Año 2008 Año 2009 (EF 2003) (EF 2004) (EF 2005) (EF 2006) (EF 2007) (EF 2008) 298 561 905 1.215 1.752 2.480 88% 61% 44% 42% 731% 2500 2480 2000 1752 1500 1000 500 298 561 905 1215 2003 2004 2005 2006 2007 2008 0 Solicitudes presentadas

INFORMES MOTIVADOS. EVOLUCIÓN DEL SISTEMA. 22 Informes emitidos Año 2004 Año 2005 Año 2006 Año 2007 Año 2008 94 199 609 964 1100 Año 2009 Hasta 14 nov. 921 Informes emitidos 3.887 1200 1000 1100 921 800 600 400 200 0 94 964 609 199 Informes emitidos 2004 2005 2006 2007 2008 2009

INFORMES MOTIVADOS. EVOLUCIÓN DEL SISTEMA. 23 Importes calificados como I+D y como it por años.

24 INFORMES MOTIVADOS. EVOLUCIÓN DEL SISTEMA. Evolución deducciones estimadas EF 2003-06, 40% I+D;10% i EF 2007, 30% I+D; 9 % i 43% 23% 49%

INFORMES MOTIVADOS. EVOLUCIÓN DEL SISTEMA. 25 Comparación. Previsión PGE, deducciones aplicadas, estimación IMV. 347,8 299,7 375,98 317,1 250,9 215,5 261,4 159,9 158 226 106 86,3 2004 EF 2003 2005 EF 2004 2006 EF 2005 2007 EF 2006

26 INFORMES MOTIVADOS. EVOLUCIÓN DEL SISTEMA. Evolución empresas solicitantes

27 INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal 2006 Empresas participantes. Proyectos por empresa. Informes emitidos

28 INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal 2006. Importe calificado por dimensión de la empresa I+D i Pyme 53,9 M 12,7 M No pyme 412,4 M 160,9 M Importe calificado Pyme- No pyme 500 400 300 200 100 0 412,4 53,9 I+D 160,9 i 12,7 No Pyme Pyme

29 INFORMES MOTIVADOS Solicitudes por Comunidad Autónoma CCAA 2004 (EF 2003) 2005 (EF 2004) 2006 (EF 2005) 2007 (EF 2006) 2008 (EF 2007) ANDALUCIA 2 30 50 59 101 ARAGON 13 17 21 32 25 ASTURIAS 9 13 18 33 40 BALEARES 1 7 CANARIAS 4 1 2 2 CANTABRIA 1 6 10 19 18 C. VALENCIANA 32 48 91 166 213 CASTILLA LA MANCHA 1 3 4 7 23 CASTILLA-LEON 14 59 79 91 114 CATALUÑA 76 137 166 203 260 EXTREMADURA 1 1 2 3 0 GALICIA 17 26 56 78 93 LA RIOJA 4 2 8 24 35 MADRID 118 213 368 399 588 MURCIA 2 2 4 9 9 NAVARRA 0 2 10 21 27 PAIS VASCO 4 1 17 42 97

30 INFORMES MOTIVADOS Estructura de proyectos tipo. Material Fungible 6% Otros gastos 12% Personal 46% Proyecto de Investigación y desarrollo Act. realizadas en el exterior 1% Col. Externas 26% Col. Univ 1% Col. OPIS 0,1% Col. CIT 2% Activos 6% Proyecto de innovación tecnológica Actividades realizadas en el exterior 2% Col. Externas 43% Col. OPIS 0,01% Material Fungible 5% Otros gastos 2% Col. CIT 0,15% Col. Univ 0,42% Personal 29% Activos 19%

31 INFORMES MOTIVADOS. Datos Ejercicio fiscal 2006. Dimensión de los proyectos calificados. Grandes empresas.

32 INFORMES MOTIVADOS. Datos Ejercicio fiscal 2006. Dimensión de los proyectos calificados. Grandes empresas. I+D i

33 INFORMES MOTIVADOS. Datos Ejercicio fiscal 2006. Dimensión de los proyectos calificados. Pymes.

34 INFORMES MOTIVADOS. Datos Ejercicio fiscal 2006. Dimensión de los proyectos calificados. Pymes. I+D i

35 INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal 2006. Análisis por sectores. Informes emitidos.

36 INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal 2006. Análisis por sectores. Importe calificado como I+D.

37 INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal 2006. Análisis por sectores. Importe calificado como innovación tecnológica.

38 INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal 2006. Análisis por sectores. Importe total calificado I+D e innovación tecnológica.

39 INFORMES MOTIVADOS. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL. Informes Notificados por Comunidad Autónoma. Ejercicio fiscal 2005

INFORMES MOTIVADOS. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL. 40 Informes Notificados por Comunidad Autónoma. Ejercicio fiscal 2006

41 INFORMES MOTIVADOS. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL. Informes Notificados por Comunidad Autónoma. Ejercicio fiscal 2007

42 INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal 2006. Bonificación de cuotas de la Seguridad Social. En 2008 se han emitido 16 informes motivados.(informes tipo d) Corresponden a 3 empresas de producción, 8 centros tecnológicos y 5 empresas de servicios técnicos. Un total de 256 personas calificadas como personal que en exclusiva realiza actividades de I+D+i

43 INFORMES MOTIVADOS. ASTURIAS (1/2)

44 INFORMES MOTIVADOS. ASTURIAS (2/2)

45 RECAPITULACIÓN Los Informes motivados son voluntarios. Principal aportación es la seguridad jurídica que ofrecen a la empresa al practicar deducciones por actividades de I+D y de i al impuesto de Sociedades. Hay tres tipos de informes motivados. Tipo a) para gastos de ejecución de un proyecto. Tipo b) para proyectos futuros que no se han comenzado a ejecutar. Tipo d) personal investigador El plazo de solicitud ante el MICINN de informes tipo a) coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades, (25 de julio). El sistema se está generalizando territorial y sectorialmente. Las solicitudes para el ejercicio fiscal 2008 han multiplicado por 8 las del ejercicio 2003. Crecimientos anuales del 40% Se han acreditado once entidades para la emisión de los preceptivos informes técnicos o certificados. (Página web de ENAC, del MICINN y del MITyC) Los usuarios del sistema están razonablemente satisfechos.

Muchas gracias por su atención D. Galo Gutiérrez Monzonís-Subdirector General ggutierrezm@mityc.es SUBDIRECCIÓN GENERAL DE FOMENTO DE LA INNOVACIÓN EMPRESARIAL