SISTEMA FISCAL Programa e información docente Curso 2005/06 1
ASIGNATURA: SISTEMA FISCAL Naturaleza: Obligatoria Departamento responsable: Análisis Económico Aplicado. Área de Conocimiento: Economía Aplicada. Estudios en los que se imparte: Diplomatura en Gestión y Administración Pública. Créditos; código: 4,5 créditos (3 teóricos y 1,5 prácticos); código 6908 Incompatibilidades: Ninguna. Descriptores: Imposición empresarial; Impuesto sobre Sociedades; Impuesto sobre el Valor Añadido. Presentación y Objetivos: La presente asignatura tiene dos partes: una primera, dedicada al conocimiento del Impuesto sobre la renta de las Sociedades como tributo básico del sistema fiscal español; y una segunda que se ocupa del estudio del Impuesto sobre el Valor Añadido cuya importancia en la imposición sobre el consumo es fundamental. Los objetivos fundamentales de dicha asignatura son que el alumno: 1) Tenga un conocimiento profundo del Impuesto sobre Sociedades (IS) y del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). 2) Sea capaz de realizar declaraciones del IS y el IVA a partir de supuestos prácticos reales. 2
Método docente Clases teóricas El profesor expondrá el contenido teórico de cada tema del programa. Para ello, utilizará una colección de apuntes, normas, esquemas y gráficos explicativos como complemento del manual o manuales recomendados para el seguimiento de la asignatura. De esta forma, el alumno podrá preparar con antelación la clase correspondiente y no tendrá que tomar apuntes de todo lo expuesto por el profesor. En cada clase teórica, se dedicará la primera parte para aclarar y resolver cualquier duda planteada por los alumnos sobre el contenido de la clase anterior. En cuanto a los instrumentos y herramientas docentes, además del material antes referido y de las explicaciones del profesor, éste podrá utilizar proyectores de transparencias o cañones de luz. Clases prácticas En las clases prácticas se utilizará el método del caso, de forma que se resolverán, bien por el profesor, bien por los alumnos que previamente (y bajo la supervisión y corrección del profesor antes de resolver los supuestos en clase) hayan manifestado interés por efectuar algún ejercicio práctico. Sistemas y criterios de evaluación. Para la evaluación de los alumnos se utilizará básicamente un examen final, sin embargo las intervenciones y la realización de supuestos prácticos en clase son elementos que se tendrán en cuenta positivamente. El examen constatará siempre de un caso práctico similar a los realizados durante el curso; para su resolución el alumno podrá utilizar cualquier tipo de material (manual, apuntes, normas legales, etc.). También puede existir un examen teórico, de tipo test, sobre los conocimientos básicos de la asignatura, que se realizaría sin el uso de ningún manual y tendría carácter eliminatorio. En todo caso, se informará al alumno durante el curso si existirá o no este examen teórico. La corrección del examen se realizará de forma objetiva, marcando los errores cometidos por los alumnos en la resolución y asignando una nota en función del número de fallos. Profesor responsable José Manuel Cambra Gras Aulario I, planta baja, despacho 1. jmanuel@grupoasesor.com 3
Bibliografía básica recomendada: Sistema Fiscal Español: esquemas y supuestos prácticos. Francisco Poveda Blanco y Ángel Sánchez Sánchez, Editorial Deusto, última edición disponible. Cualquier otro manual de Sistema Fiscal Español. Temario: I. EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Tema 1: El Impuesto sobre Sociedades (I). 1. Introducción, antecedentes y estructura del impuesto. 2. Naturaleza y ámbito de aplicación. 3. Hecho imponible. Composición de la renta gravable. Exenciones. 4. Determinación de la residencia y domicilio fiscal. Concepto de establecimiento permanente. 5. El sujeto pasivo. Las exenciones por el sujeto. 6. Supuestos de estimación y atribución de rentas. 7. Dimensión temporal del Impuesto: Período impositivo, devengo y criterios de imputación. Tema 2: El Impuesto sobre Sociedades (II). 1. Base imponible: consideraciones generales. 2. Formulación esquemática. 3. Discordancias valorativas contables y fiscales. La práctica de ajustes. 4. Amortizaciones y provisiones. 5. Gastos no deducibles y deducibles 6. Reglas de valoración e integración en la base imponible. 7. La valoración de las operaciones vinculadas. Tema 3: El Impuesto sobre Sociedades (III). 1. Imputación temporal. Criterios distintos al del devengo. 2. Subcapitalización. 3. Exenciones para evitar la doble imposición económica internacional. 4. Deducción en base por implantación de empresas en el extranjero. 5. Reinversión de beneficios extraordinarios. 6. Compensación de bases imponibles negativas. 4
Tema 4: El Impuesto sobre Sociedades (IV). 1. Cálculo de la cuota íntegra. 2. Tipos de gravamen. 3. Deducciones sobre la cuota: interna e internacional. 4. Bonificaciones. 5. Deducciones para incentivar determinadas actividades. 6. La gestión del impuesto. 7. Liquidación y pago del impuesto. 8. Retenciones y pagos a cuenta: obligaciones de devolver. 9. Infracciones y sanciones. 10. El IS devengado como gasto contable del ejercicio. Tema 5: El Impuesto sobre Sociedades (V). 1. Régimen de las entidades exentas. 2. Régimen de las cooperativas. 3. Régimen fiscal de empresas de reducida dimensión. 4. Régimen de transparencia fiscal nacional e internacional. 5. Otros regímenes especiales. II. LA IMPOSICIÓN SOBRE EL CONSUMO Tema 6: El Impuesto sobre el Valor Añadido (I). 1. Introducción. 2. Modalidades de imposición sobre las ventas. 3. Naturaleza y posición del IVA en el sistema tributario. 4. Normas aplicables y ámbito espacial. 5. Delimitación del hecho imponible y operaciones no sujetas: 5.1 Entregas de bienes y prestaciones de servicios. 5.2 Adquisiciones intracomunitarias de bienes. 5.3 Importaciones de bienes. 6. Exenciones. Tema 7: El Impuesto sobre el Valor Añadido (II). 1. Lugar de realización del hecho imponible. 2. Devengo del impuesto. 3. Base imponible en las entregas de bienes y prestaciones de servicios: 3.1 Regla general. 3.2 Reglas especiales. 3.3 Modificaciones de la base imponible. 5
3.4 Determinación de la base imponible. 4. Base imponible en las adquisiciones intracomunitatias de bienes. 5. Base imponible en las importaciones. Tema 8: El Impuesto sobre el Valor Añadido (III). 1. Sujetos pasivos: 1.1 En las entregas de bienes y prestaciones de servicios. 1.2 En adquisiciones intracomunitarias de bienes. 1.3 En importaciones. 1.4 Responsables del impuesto. 1.5 Repercusión del impuesto. 2. El tipo impositivo: 2.1 Tipo general. 2.2 Tipos reducidos. 3. Deducciones y devoluciones: 3.1 Deducciones. Regla de la prorrata. 3.2 Devoluciones. 3.3 Devoluciones a las empresas o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto. Tema 9: El Impuesto sobre el Valor Añadido (IV). 1. Obligaciones de los sujetos pasivos: 1.1 Obligaciones de los sujetos pasivos. 1.2 Reglas especiales en materia de facturación. 1.3 Obligaciones contables. 2. Gestión del impuesto: 2.1 Liquidación del impuesto. 2.2 Liquidación provisional de oficio. 3. Suspensión del ingreso. 4. Infracciones y sanciones. Tema 10: El Impuesto sobre el Valor Añadido (V). 1. Regímenes especiales. Normas generales. 2. Régimen simplificado. 3. Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca. 4. Régimen de recargo de equivalencia. 5. Otros regímenes especiales. 6
Tema 11: Impuestos Especiales. 1. Introducción. 2. Concepto y naturaleza. Disposiciones comunes. 3. Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Alcohólicas: 3.1 Sobre la Cerveza. 3.2 Sobre el Vino y Bebidas Fermentadas. 3.3 Sobre Productos Intermedios. 3.4 Sobre Alcohol y Bebidas Derivadas. 4. Impuesto sobre Hidrocarburos. 5. Impuesto sobre las Labores del Tabaco. 6. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. 7. Otros impuestos especiales. 7