TABLA DE CONTENIDO REFERENCIAS LEGISLATIVAS1. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en

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1 TABLA DE CONTENIDO REFERENCIAS LEGISLATIVAS1 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en TITULO I OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Objeto...1 Sujeto Nacimiento del Hecho Imponible TITULO II EXENCIONES Exenciones...5 TITULO III LIQUIDACION Base Imponible...9 Débito Fiscal...10 Crédito Fiscal Habitualidad en la compraventa de bienes usados a consumidores finales Mercado de cereales a término Comisionistas o consignatarios Intermediarios que actúen por cuenta y en nombre de terceros...12 Servicios de turismo...13 Régimen especial...13 Saldos a favor...13 Determinación de la base de imposición En importaciones Período Fiscal de Liquidación TITULO IV TASAS TITULO V RESPONSABLES NO INSCRIPTOS TITULO VI INSCRIPCION, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA RESPONSABLES INSCRIPTOS Sus obligaciones. Operaciones con otros responsables inscriptos Operaciones con responsables no inscriptos Operaciones con consumidores finales Operaciones de responsables no inscriptos Incumplimiento de obligación de facturar el impuesto Registraciones TITULO VII EXPORTADORES Régimen Especial TITULO VIII DISPOSICIONES GENERALES TITULO IX DISPOSICIONES TRANSITORIAS Ley Nº (Parte pertinente) TITULO II Régimen de Promoción de Inversiones Ley Nº Artículos 2º a Ley Nº (Parte Pertinente) Artículo sin número incorporado a continuación del artículo 24 de la ley. Norma complementaria Ley Nº (Parte Pertinente) I.V.A. por lo percibido I

2 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO29 Decreto Nº 692/ I OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Ámbito de aplicación OBJETO...29 Cosas muebles de procedencia extranjera Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el exterior.. 30 Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país.. 30 Importación definitiva Bienes susceptibles de tener individualidad propia Obras efectuadas sobre inmueble propio Soporte material Servicio de alumbrado público Prestaciones. Operaciones comprendidas Instrumentos y/o contratos derivados Intereses originados en operaciones exentas o no gravadas.. 31 Locación de cajas de seguridad Fondos comunes de inversión. Sociedades Administrativas.. 31 Acciones, títulos públicos y demás títulos valores Operaciones de seguro SUJETO Herederos y legatarios Responsables por prestaciones de servicios y locaciones Agrupamientos no societarios Endoso o cesión de documentos NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Canje de producto primarios Provisión de energía eléctrica, agua o gas, regulada por medidor Contratos a ensayo o prueba Endoso o cesión de documentos Servicios continuos Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país.. 33 Intereses que se convengan y facturen discriminados del precio de venta Importe debitado en la cuenta del prestatario Intereses resarcitorios y/o punitorios Servicios de embarque Señas o anticipos que congelan precio Consorcios II EXENCIONES Billetes de banco Oro amonedado o en barras Títulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera Venta a consumidores finales. Leche fluida o en polvo. Reventa de especialidades medicinales. Definiciones Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país. Exenciones Prestaciones sanitarias, médicas y paramédicas Cajas de valores. Entidades regidas por la Ley Nº que actúen como operadores del mercado de capitales Espectáculos de carácter deportivo amateur Servicio de transporte Colocaciones y prestaciones financieras Intereses de prestamos para la vivienda Operaciones de pase Interés de préstamos a provincias o municipios Locación de inmuebles Otorgamiento de concesiones Servicios de sepelio Establecimientos geriátricos Cobertura médica. Cajas de previsión Exportación Destinación suspensiva de exportación temporaria. Reimportación Exenciones en razón de un destino determinado III LIQUIDACION BASE IMPONIBLE Conceptos que no integran el precio neto gravado Obras sobre inmueble Precio neto. Definición. Alcance Transferencia de inmuebles no alcanzadas por el impuessto que incluyen el valor de bienes gravados Endoso o cesión de documentos Operaciones en moneda extranjera DÉBITO FISCAL Devoluciones. Rescisiones. Descuentos CRÉDITO FISCAL Restricciones para su cómputo. Casos en que no opera la limitación Prorrateo Actividades especiales. Montos de operaciones no coincidentes con la base imponible. Cálculo del prorrateo Inaplicabilidad del prorrateo Documentación del crédito Locatarios de inmuebles. Cómputo del crédito fiscal Planes de reintegro de asistencia médica. Cómputo del crédito fiscal Donaciones y entregas a título gratuito. Reintegro COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS SERVICIOS DE TURISMO REGIMEN ESPECIAL SALDOS A FAVOR OPERACIONES DE IMPORTACIÓN. BASE IMPONIBLE. 42 Determinación Facultades de la Dirección General de Aduanas Prorrateo de la base imponible PRESTACIONES REALIZADAS EN EL EXTERIOR Y UTILIZADAS EN EL PAÍS Período de liquidación y pago IV TASAS V RESPONSABLES NO INSCRIPTOS.. 44 Actividades diferenciadas Productores primarios. Iniciación de actividades VI INSCRIPCIÓN, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA INSCRIPCIÓN Categorización de responsables Importadores RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS OBLIGACIONES.. 44 Operaciones con consumidores finales y con sujetos exentos o no alcanzados Autorización a discriminar el impuesto en casos en que no debería hacerse. Condiciones Presunciones II

3 VII- EXPORTADORES. REGIMEN ESPECIAL Exportador Compensación Exportadores beneficiarios de regímenes que otorgan la liberación del impuesto en el mercado interno Transporte internacional Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el exterior.. 45 VIII- CONSORCIOS O COOPERATIVAS DE EXPORTACION COMPAÑÍAS DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL Bienes destinados a exportación. Plazos y requisitos Inscripción Proveedores de sujetos acogidos al régimen Operaciones con sujetos acogidos al régimen. Saldos a favor. 46 Certificados Requisitos identificatorios de los certificados Registro de certificados Consecuencias por el incumplimiento de los plazos Transgresiones al régimen Normas complementarias IX OTRAS DISPOSICIONES Medios de comunicación. Actividades específicas Editoriales. Pagos a cuenta Emisoras de radiodifusión y servicios complementarios. Pago a cuenta X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADOS EN CONTRATACIONES ANTERIORES AL 1º DE ENERO DE Liquidación del impuesto FECHA DE CONTRATACIÓN TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADO EN CONTRATACIONES DEL AÑO VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS EN CONTRATACIONES ANTERIORES AL 1º DE ENERO DE FECHA CIERTA CAMBIO DE RÉGIMEN OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y DE CANJE ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO Recibos con anterioridad al 31/10/ NORMAS COMPLEMENTARIAS49 Inscripción y Categorización de Responsables. Liquidación e Ingreso del Impuesto Inscripción. Inicio de Actividades. Cancelación de Inscripción. Requisitos, plazos y condiciones Resolución General Nº 3655 (D.G.I.) Responsables no inscriptos. Cambio de condición. Aclaración Nota Externa Nº 4/2004 (A.F.I.P.) Responsables no inscriptos. Exteriorización y acreditación Resolución General Nº 211 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 211. Normas complementarias y modificatorias Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Ley Nº Responsables incorporados al tributo Resolución General Nº 320 (A.F.I.P.) Determinación e ingreso del gravamen Resolución General Nº 715 (AF.I.P.) Gravamen a los servicios de radiodifusión. Cómputo como pago a cuenta. Norma aclaratoria Nota Externa Nº 4/2002 (A.F.I.P.) Sistema aplicativo I.V.A. Versión 4.0" Resolución General Nº 1829 (AF.I.P.) (Parte pertinente) Sistema aplicativo I.V.A. Versión 5.0" Resolución General Nº 1950 (AF.I.P.) Resolución General Nº 715. Norma complementaria Resolución General Nº 826 (AF.I.P.) Sistema IVA Versión 3.0". Regímenes de retención y/o percepción de tarjetas de crédito. Emisión de constancia mensual Resolución General Nº 796 (A.F.I.P.) Cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social. Declaración jurada Resolución General Nº 1968 (AF.I.P.) Declaraciones Juradas. Vencimientos año Resolución General Nº 1985 (Parte Pertinente) Declaración Jurada. Información del Débito Fiscal a sujetos no categorizados y monotributistas Nota Externa Nº 1/99 (A.F.I.P.) Construcciones de inmuebles destinados a vivienda. Intereses y comisiones de préstamo personales a consumidores finales y transporte terrestre de pasajeros de corta, media y larga distancia Decreto Nº 324/ Decreto Nº 324/96. Normas de aplicación Decreto Nº 1230/ III

4 Obras sobre inmueble propio. Señas o anticipos que congelan precio Resolución General Nº 707 (A.F.I.P.) Actividad Agropecuaria Reducción de alícuota Decreto Nº 499/98 ;...62 Despojos comestibles de animales bovinos. Enumeración Resolución General Nº 159 (A.F.I.P.) Reducción de alícuota. Fertilizantes químicos para uso agrícola. Alcance. Registración Resolución Nº 12 (S.A.G.P.yA.) Liquidación mensual y pago anual. Requisitos, plazos y condiciones Resolución General Nº 1745 (A.F.I.P.) Malla antigranizo. Exención. Saldo a favor. Solicitud de acreditación, devolución o transferencia Resolución General Nº 1680 (A.F.I.P.) Malla antigranizo. Resolución General Nº Norma complementaria Resolución General Nº 1725 (A.F.I.P.) Malla antigranizo. Nueva versión del programa aplicativo Resolución General Nº 1757 (A.F.I.P.) Actividad Financiera Entidades financieras. Condición de los sujetos a quienes presten servicios. Su acreditación Resolución General Nº 3539 (D.G.I.) Entidades financieras. Régimen de información Resolución General Nº 693 (A.F.I.P.) Intereses de préstamos para la compra, construcción o mejora de la vivienda. Exención Resolución General Nº 680 (A.F.I.P.) Regímenes Especiales de Ingreso Régimen de retenciones. Operaciones que generen Crédito Fiscal Resolución General Nº 18 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 18. Norma complementaria Resolución General Nº 726 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Resolución General Nº 18. Organismos y jurisdicciones de la Administración Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires Resolución General Nº 951 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 18. Intermediarios en prestaciones de servicios a nombre propio por cuenta de terceros Resolución General Nº 566 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 18. Nómina de exportadores Resolución General Nº 39 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Operaciones realizadas con responsables no categorizados. Tasas de retención aplicables Nota Externa Nº 2/98 (A.F.I.P.) Empresas proveedoras de gas, electricidad o prestatarias de servicios de telecomunicaciones. Régimen de retención Resolución General Nº 3130 ; (D.G.I.) Sistemas de tarjetas de crédito y/o compra. Comerciantes y prestadores de servicios adheridos. Régimen de retención Resolución General Nº 140 (A.F.I.P.) Operaciones de compraventa de lana sucia. Régimen de retención Resolución General Nº 1774 (A.F.I.P.) Comercialización de caña de azúcar y algodón en bruto. Régimen de retención Resolución General Nº 1464 (A.F.I.P.) Comercialización de granos no destinados a la siembra y legumbres secas. Régimen de retención Resolución General Nº 1394 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 1394 (A.F.I.P.). Norma transitoria. Período especial Resolución General Nº 1450 (A.F.I.P.) Resolución General Nros. 591, 991, 1121 (A.F.I.P.). Norma complementaria Resolución General Nº 1376 (A.F.I.P.) Operaciones Primarias de Granos. Liquidación al Productor. Base Imponible Circular Nº 1278 (D.G.I.) Operaciones de compraventa, matanza y faenamiento de ganado bovino. Régimen Aplicable Resolución General Nº 4059 ; (D.G.I.) Resolución General Nº Norma complementaria Resolución General Nº 4111 (D.G.I.); (Parte Pertinente) Resolución General N Régimen de pago a cuenta. Comprobante de pago IV

5 Resolución General Nº 169 (A.F.I.P.) Operaciones de compraventa de animales de la especie equina con destino a faena. Régimen de retención Resolución General Nº 1686 (A.F.I.P.) Operaciones de compraventa de miel a granel. Régimen de retención Resolución General Nº 1363 (A.F.I.P.) Comercialización de leche fluida sin procesar de ganado bovino. Régimen de retención Resolución General Nº 1428 (A.F.I.P.) Operaciones de compraventa, matanza y faenamiento de ganado porcino. Régimen de pago a cuenta y retención Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) Servicio Nacional de Sanidad Animal/Dirección General Impositiva Resolución Conjunta Nros 3/92 y 2/92 (S.N.S.A. y D.G.I.). 144 Honorarios Profesionales. Régimen de retención. Requisitos, plazos y condiciones Resolución General Nº 1105 (A.F.I.P.) Régimen de Percepción Resolución General Nº 3337 ;; (D.G.I.) Régimen de Percepción. Normas complementarias Resolución General Nº 3364 (D.G.I.) Régimen de percepción de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.). Operaciones excluidas Resolución General Nº 630 (A.F.I.P.) Intermediarios en la compra de cosas muebles. Traslado de las percepciones de la R.G. Nº 3337 (D.G.I.) a comitentes inscriptos Resolución General Nº 828 (A.F.I.P.) Régimen de percepción. Sujetos no categorizados Resolución General Nº 212 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Resolución General Nº 212. Norma complementaria Resolución General Nº 1712 (A.F.I.P.) Resoluciones Generales Nros. 212 y 213. Normas complementarias y modificatorias Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Sujetos no categorizados. Entidades financieras Resolución General Nº 246 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 212. Aclaración Nota Externa Nº 1/98 (A.F.I.P.) Operaciones de venta de gas licuado de petróleo (GLP) comercial. Régimen de percepción Resolución General Nº 820 (A.F.I.P.) Sistemas de vales de almuerzo y/o alimentarios de la canasta familiar. Regímenes de retención e información Resolución General Nº 4167 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Compraventa de cheques de pago diferido y certificado de aval en Bolsas de Comercio y mercados autorregulados. Régimen de percepción y de retención Resolución General Nº 1603 (A.F.I.P.) Factura Conformada. Regímenes especiales de ingreso y retenciones Resolución General Nº 3511 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Entidades Financieras. Régimen de Retención sobre Comisiones Liquidadas Resolución General Nº 3649 ; (D.G.I.) Usuarios del servicio de molienda de trigo. Régimen de pago a cuenta. Guía Fiscal Harinera" Resolución General Nº 1246 (A.F.I.P.) Regímenes de retención, percepción y/o pagos a cuenta. Solicitud de exclusión total o parcial Resolución General Nº 17 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 17. Norma complementaria Resolución General Nº 1422 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Regímenes de retención. Operaciones bajo el amparo de la Ley Nº Sujetos excluidos Resolución General Nº 69 (A.F.I.P.) Regímenes de retención, percepción y/o pagos a cuenta. Inversores de capital en proyectos promovidos. Beneficio de diferimiento. Solicitud de exclusión Resolución General Nº 75 (A.F.I.P.) Importaciones. Exportaciones Operaciones de exportación y asimilables. Créditos fiscales vinculados. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia Resolución General Nº 616 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 616. Norma complementaria V

6 Resolución General Nº 691 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Operaciones de exportación y asimilables. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia. Programa aplicativo Resolución General Nº 1313 (A.F.I.P.) Operaciones de exportación y asimilables. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia. Requisitos, formalidades y condiciones Resolución General Nº 1351 (A.F.I.P.) Resolución General Nº Norma complementaria Resolución General Nº 1421 (A.F.I.P.) Resolución General Nº Norma aclaratoria Nota Externa Nº 2/2003 (A.F.I.P.) Pagos a los exportadores mediante transferencia bancaria. Requisitos Resolución General Nº 1423 (A.F.I.P.) Régimen especial para P.y M.ES. Exportadoras. Padrón Resolución General Nº 1483 (A.F.I.P.) Régimen de Aduana en Factoría. Importaciones definitivas. Cancelaciones no bancarias Resolución General Nº 1553 (A.F.I.P.) Solicitudes de devolución o transferencia. Cancelación de deudas de seguridad social Resolución General Nº 200 (A.F.I.P.) Operaciones de Exportación. Créditos fiscales originados en insumos importados. Solicitudes de devolución. Pago anticipado. Requisitos, formalidades y condiciones Resolución General Nº 3394 (D.G.I.) Gravamen liberado en adquisiciones de materias primas, semielaboradas o bienes de uso destinados a Exportación Resolución General Nº 4232 (D.G.I.) Resolución General Nº Exportadores Sector Cárnico Resolución General Nº 3591 (D.G.I.) Administración Nacional de Aduanas. Agente de retención y/o percepción del I.V.A Decreto Nº Exportadores. Régimen opcional de devolución anticipada. Regímenes de pago a cuenta, retención y percepción. R.G. Nº Exclusión de ciertos responsables Resolución General Nº 4011 (D.G.I.) Administración Nacional de Aduanas. Régimen de percepción Resolución General Nº 3431 (D.G.I.) Certificado de validación de datos de importadores (C.V.D.I.). R.G. Nº 3431 (D.G.I.). Norma complementaria Resolución General Nº 591 (A.F.I.P.) Resolución General Nº Normas complementarias Resolución General Nº 3507 (D.G.I.) Resolución General Nº Prestadores de Servicios Postales / P.S.P. (Courriers). Su exclusión Resolución General Nº 11 (A.F.I.P.) Operaciones de importación definitiva. Subfacturación. Régimen de percepción Resolución General Nº 1908 (A.F.I.P.) Importación definitiva de bienes. Plan de facilidades de pago Resolución General Nº 1635 (A.F.I.P.) Importación definitiva de bienes. Plan de facilidades de pago Resolución General Nº 1834 (A.F.I.P.) Devolución parcial a quienes efectuen sus operaciones con tarjetas de débito y devolución a los exportadores Decreto Nº 1.387/2001 (Parte Pertinente) Exportaciones. Devoluciones del impuesto. Decreto Nº 261/ Resolución Nº 29/2002 (M.E.).) Exportaciones. Devoluciones del impuesto. Resolución Nº 29/2002. Aclaraciones Resolución Nº 49/2002 (M.E.).) Operaciones con Tarjetas de Débito. Deléganse facultades en la A.F.I.P Decreto Nº 1.402/ Operaciones con Tarjetas de Débito. Reglamentación Decreto Nº 1.548/2001 (Parte Pertinente) Tarjetas de débito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Implementación Resolución General Nº 1166 (A.F.I.P.) Tarjetas de débito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Operaciones excluidas Resolución General Nº 1195 (A.F.I.P.) VI

7 Tarjetas de débito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Norma complementaria Resolución General Nº 1203 (A.F.I.P.) Operaciones con tarjetas de crédito. Devoluciones del impuesto Resolución Nº 207/2003 (M.E.) Tarjetas de crédito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Implementación Resolución General Nº 1486 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas. Ley Nº Circular Nº 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Importación definitiva de bienes. Forma de ingreso del tributo Resolución General Nº 3920 (D.G.I.) R.G. Nº Norma Complementaria Resolución General Nº 4068 (D.G.I.) Diferimiento del gravamen en las operaciones de importación de cosas muebles. R.G. Nº Circular Nº 1355 (D.G.I.) Importación definitiva de bienes de capital. Plan de facilidades de pago Resolución General Nº1306 (A.F.I.P.) Prestaciones realizadas en el exterior, que se utilicen o exploten en el país Resolución General Nº 549 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 549. Norma complementaria Resolución General Nº 585 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Decreto Nº 2633/92. Servicios de exportación Circular Nº 1288 (D.G.I.) Cumplimiento de exportadores respecto de sus obligaciones tributarias y de la seguridad social Resolución Nº 150/2002 (M.E.) Programa Nacional de Atención Médica de la República Argentina. Decreto Nº 454/95. Franquicias para operaciones de importación Ley Nº (Parte Pertinente) Actividad minera. Ley Nº Derecho a los beneficios de estabilidad fiscal Resolución Nº 114/2004 (S.M.) Inversiones mineras. Solicitud de devolución de los créditos fiscales Resolución General Conjunta Nº 1641 y 11/2004 A.F.I.P. y S.M Inversiones mineras. Resolución General Conjunta Nros (A.F.I.P.) y 11/2004 (S.M.). Programa aplicativo Resolución General Nº 1761 (A.F.I.P.) Régimen de Financiamiento para el Pago 244 Beneficiarios LeyNº Reglaméntase la Ley Nº Decreto Nº 779/ Ley Nº Empresas no mineras. Sistema de imputación de la devolución del I.V.A. por exportaciones Decreto Nº 1283/ Regímenes de financiamiento o devolución anticipada. Ley Nº Requisitos y plazos Resolución General Nº 4210 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Regímenes de financiamiento o devolución anticipada. R.G. Nº Norma complementaria Resolución General Nº 4229 (D.G.I.) Documentación e información a presentar Resolución Conjunta Nros. 70/96 y 72/96 (S.M.I. y S.C.I.) Otras Disposiciones Saldos de libre disponibilidad. Requerimiento a la A.F.I.P. de su reconocimiento Resolución Nº 380/99 (M.E.yO.yS.P.) Contribución patronal. Crédito Fiscal Decreto Nº 814/2001 (Parte Pertinente) Contribución patronal. Crédito Fiscal. Aclaraciones Decreto Nº 1350/2001 (Parte Pertinente) Redúcense los porcentajes establecidos en el Anexo I del Decreto Nº 814/ LeyNº Decreto Nº 814/2001. Cómputo de las contribuciones en el impuesto al valor agregado Resolución General Nº 1069 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Cómputo como crédito fiscal en el impuesto al valor agregado. Aplicación diferida para determinados sectores económicos VII

8 Resolución General Nº 1506 (A.F.I.P.) Aplicación diferida para determinados sectores económicos Nota Externa Nº 6/2003 (A.F.I.P.) Señas o anticipos a cuenta que congelan precio. Determinación del precio neto gravado Resolución General Nº 3210 (D.G.I.) Venta de automotores a discapacitados. Suscrición de certificados de eximición del impuesto Resolución General Nº 4085 (D.G.I.) Importación definitiva de bienes de uso. Facilidades de pago para los Estados Nacional y Provinciales Resolución General Nº 4318 (D.G.I.) Posiciones Arancelarias de la Nomenclatura Común del Mercosur (parte pertinente) Planilla anexa al inciso e) del artículo 28 de la ley del gravamen Planilla anexa al inciso f) del artículo 28 de la ley del gravamen Registro de fabricantes de los bienes comprendidos en la planilla anexa al inciso e) del artículo 28 de la ley Resolución Nº 72/2001 (M.E. y O. y S.P Ventas de bienes de capital. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor Resolución General Nº 1168 (A.F.I.P.) Reintegro por ventas de bienes de capital. Resolución General Nº Nueva versión del programa aplicativo Resolución General Nº 1882 (A.F.I.P.) Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia de los saldos a favor. Procedimiento de intercambio de información Resolución Conjunta y General Nros. 27/2002 y 1292 (S.I.C.yM. y A.F.I.P.) Créditos impositivos a favor de contribuyentes y/o responsables. Transferencia y su posterior utilización Resolución General Nº 1466 A.F.I.P Resolución General Nº Aclaración Nota Externa Nº 5/2003 A.F.I.P Importación definitiva de bienes de capital. Plan de facilidades de pago para P.y M.ES Resolución General Nº 1484 (A.F.I.P.) Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Amortización acelerada Ley Nº (Parte Pertinente) Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Reglamentación Decreto Nº 1152/2004 (P.E.N.) Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Adecuación de los cupos fiscales anuales Decreto Nº 2.007/2004 (P.E.N.) Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº Resolución Nº 634/2004 (M.E.yP.) Tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos Resolución Nº 242/2005 (M.E.yP.) (Parte Pertinente) Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº Presentación de proyectos Resolución Nº 728/2004 (M.E.yP.) Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº Régimen transitorio Resolución Nº 266/2004 (S.I.C.yM.E.) Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº Registro de Proyectos Resolución Nº 57/2005 (S.P.yM.E.yD.R.) Régimen de devolución anticipada. Ley Nº Resolución Nº 94/2005 (S.I.C.yP.yM.E.) Ley Nº Devolución anticipada del impuesto al valor agregado. Presentación de empresas Resolución Nº 140/2005 (S.I.C.yM.E.) Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº Asignación del cupo fiscal anual Resolución Nº 448/2004 (M.E.yP.) Ley Nº Resolución Nº 448/2005. Presentación de empresas interesadas Resolución Nº 185/2005 (S.I.C.yM.E.) Ley Nº Régimen de acreditación y/o devolución anticipada del gravamen Resolución General Nº 1943 (A.F.I.P.) VIII

9 Régimen de acreditación y/o devolución del Título IV de la Ley Nº Decreto Nº 379/2005 (P.E.N.) Beneficios de la Ley Nº Sujetos alcanzados Resolución Nº 379/2005 (M.E.yP.) Ley Nº Régimen especial de acreditación y/o devolución del gravamen. Solicitud de beneficio Resolución General Nº 1927 (A.F.I.P.) Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Régimen de incentivo Decreto Nº 379/2001 (P.E.N.) Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria Decreto Nº 502/2001 (P.E.N.) (Parte Pertinente) Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporación de bienes Decreto Nº 1347/2001 (P.E.N.) Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporación de bienes Decreto Nº 1554/2001 (P.E.N.) (Parte Pertinente) Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Inscripción de las empresas fabricantes locales Resolución Nº 23/2001 (S.I.) Producción de bienes de capital no seriados.solicitud de bono fiscal Resolución Nº 96/2001 (S.I.) Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria Resolución Nº 57/2002 (S.I.C.yM.) (Parte Pertinente) Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria Resolución Nº 101/2003 (S.I.C.yM.) (Parte Pertinente) Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Restricción de las solicitudes de fraccionamiento del bono fiscal Resolución Nº 4/2002 (S.I.C.yM.) Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Definición de instalaciones auxiliares de obras complementarias Resolución Nº 11/2002 (S.I.C.yM.) Bienes de capital, informática y telecomunicaciones. Costo de las tareas de verificación y control Resolución Nº 117/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) Regímenes de Crédito Fiscal. Decreto Nº 379/ Resolución General Nº 1287 (A.F.I.P.) Producción de películas, programas y/o grabaciones destinadas a ser exhibidas en emisoras de televisión abierta, por cable y/o por sistema satelital. Tratamiento LeyNº Videopelículas. Su tratamiento Circular Nº 1286 (D.G.I.) Seguros de sepelio Nota Externa Nº 10/99 (A.F.I.P.) Honorarios regulados judicialmente. Aplicación del impuesto Resolución General Nº 4214 (D.G.I.) Honorarios regulados judicialmente. Requisitos, plazos y demás condiciones Resolución General Nº 689 (A.F.I.P.) Venta e Importación de Obras de Arte. Reducción de la Alícuota Decreto Nº 279/ Obras de Arte. Declaración Jurada ante la Dirección de Artes Visuales Resolución Nº 2470/98 (S.C.) Venta e importación de obras de arte. Reducción de alícuotas y exclusión de regímenes de percepción Resolución General Nº 234 (A.F.I.P.) Fomento del libro y la lectura Ley Nº (Parte Pertinente) Actores, autores, directores, promotores y técnicos especializados de espectáculos teatrales. Exención Ley Nº (Parte Pertinente) Asociaciones sindicales. Exención Resolución Conjunta Nº. 103/2001 y General Nº 1027 (S.R.P. y A.F.I.P.) Operaciones de conversión de deuda por Préstamos Garantizados o Bonos Nacionales Garantizados IX

10 Decreto Nº 1.505/2001 (Parte Pertinente) Financiamiento de la vivienda y la construcción. Fondos fiduciarios Ley Nº (Parte Pertinente) Contrato de Leasing Decreto Nº 1.038/2000 (Parte Pertinente) Contrato de Leasing. Tratamiento impositivo Ley Nº Fondos Comunes de Inversión. Tratamiento Impositivo Ley Nº (Parte Pertinente) Fondos Comunes de Inversión. Reglamentación de la Ley Nº Decreto Nº 194/98 (Parte Pertinente) Agua Ordinaria Natural. Tratamiento Resolución General Nº 4190 ; (D.G.I.) Locación de inmuebles Resolución General Nº 1032 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Locación de Inmuebles. Contratos de Pastoreo y de Pastaje Resolución General Nº 4201 (D.G.I.) Decreto Nº 435/90. Empresas Promovidas y Proveedores. Información a suministrar Resolución General Nº 3604 (D.G.I.) Régimen de Promoción Industrial. Ley Nº Bonos de Crédito Fiscal. IVA Compras. Régimen especial de ingreso Resolución General Nº 3631 (D.G.I.) Resolución General Nº Regímenes de pagos a cuenta. Comprobantes F Su utilización Resolución General Nº 3680 (D.G.I.) Sustitución de Beneficios Promocionales, Regímenes de retención, percepción y pago a cuenta. Ley Nº , Decreto Nº 2054/ Resolución General Nº Régimen de sustitución del sistema de utilización de beneficios promocionales. Empresas promovidas y sus proveedores. Medidas cautelares. Información a suministrar Resolución General Nº 3763 (D.G.I.) Resolución General Nº Norma complementaria Resolución General Nº 3775 (D.G.I.) Régimen de sustitución del sistema de utilización de beneficios tributarios. Costo fiscal teórico demeritado del ejercicio fiscal 1992 ó Resolución General Nº Régimen de Sustitución de Beneficios Promocionales. Suspensión parcial de beneficios. Acreditación en la cuenta corriente computarizada Resolución General Nº 152 (A.F.I.P.) Regímenes de Promoción Industrial. Supresión de franquicia. Otorgamiento de Certificados de Crédito Fiscal Resolución General Nº 3905 (D.G.I.) Régimenes de promoción industrial. Supresión de franquicia. Adelanto anticipado de Bonos de Consolidación de Deudas y/o Certificados de Crédito Fiscal Resolución General Nº 4212 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Titulares de proyectos promovidos. Remanente de Bonos de Crédito Fiscal. Solicitud de utilización Resolución General Nº 1332 (A.F.I.P.) Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (P.N.U.D.). Compras, locaciones o prestaciones. Reintegro del impuesto. Régimen aplicable Resolución General Nº 3349 (D.G.I.) Corporación Financiera Internacional. Compras, locaciones o prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto. Resolución General Nº Resolución General Nº 3706 (D.G.I.) Organización Internacional del Trabajo, Oficina para Argentina, Paraguay y Uruguay. Compras, locaciones o prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto. Resolución General Nº Resolución General Nº 3707 (D.G.I.) Organización de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Educación, la Ciencia y la Cultura (UNESCO). Reintegro del impuesto. Resolución General Nº Resolución General Nº 4023 (D.G.I.) Organización Internacional para las Migraciones. Compras, locaciones y prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto. Resolución General Nº Su aplicación Resolución General Nº 3815 (D.G.I.) X

11 CEPAL. Compras, locaciones y prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto Resolución General Nº 3929 (D.G.I.) INTAL. Compras, locaciones y prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto Resolución General Nº Convenios de Cooperación Internacional. Compras locaciones o prestaciones. Reintegro del Impuesto. Régimen Aplicable Resolución General Nº Resolución General Nº Norma complementaria Resolución General Nº 3868 (D.G.I.) Operaciones de compraventa de hacienda reproductora y ganado equino. Ferias y Exposiciones. Adquirentes del exterior. Régimen aplicable Resolución General Nº 3393 (D.G.I.) Transporte internacional de pasajeros y cargas. Locaciones y/o prestaciones por servicios de alojamiento y alimentación de las tripulaciones. Impuesto facturado Resolución General Nº Servicios del transporte organizado para el turismo. Tratamiento Ley Nº Servicio de transporte de pasajeros involucrado en los servicios de turismo. Exención Circular Nº Servicio de transporte para el turismo. Definición Resolución Nº 314/ Turistas Extranjeros. Devolución del Impuesto al Valor Agregado Decreto Nº 1099/ Reintegro del gravamen a turistas extranjeros. Requisitos Resolución General Nº 380 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 380. Norma complementaria Resolución General Nº 381 (A.F.I.P.) Responsables que revisten el carácter de locatarios de inmuebles. Cómputo del gravamen facturado por determinadas prestaciones Resolución General Nº 3535 (D.G.I.) Instrumentación donaciones provenientes de gobiernos extranjeros Resolución General Nº 3559 (D.G.I.) Régimen de Reintegro a Misiones Diplomáticas. Requisitos, plazos y demás condiciones Resolución General Nº 3571 (D.G.I.) Artículo 45 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Resolución General Nº 3746 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales. Cancelación de obligaciones fiscales Resolución General Nº 4096 (D.G.I.) Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales. Cancelación de obligaciones fiscales. Norma aclaratoria Circular Nº 1340 (D.G.I.) Convenio entre el Gobierno Nacional y La Pampa. Construcción y operación de un sistema de acueductos. Acreditación, devolución o transferencia de créditos fiscales Resolución General Nº 239 (A.F.I.P.) Tratado de Yacyretá. Obras en Misiones. Exención. Compensación y/o devolución Resolucion General Nº 773 (A.F.I.P.) Honorarios de letrados y peritos Ley Nº (Parte Pertinente) Exención. Ley Nº Honorarios de letrados y peritos Decreto Nº 1.839/ Ley de promoción de la industria del software.. Tratamiento fiscal para el sector Ley Nº (Parte Pertinente) Promoción de la industria del software. Reglamentación Decreto Nº 1.594/ Ley de Inversiones para Bosques Cultivados. Tratamiento fiscal Ley Nº (Parte Pertinente) Reglamentación de la Ley Nº Decreto Nº 133/ Ley Nº Solicitud de devolución del gravamen. Disposiciones a cumplir Resolución Conjunta Nros. 157/2001 y 10/2001 (S.A.G.P.yA. y A.F.I.P.) XI

12 Ley Nº Norma complementaria Resolución General Nº 1042 (A.F.I.P.) Ley Nº Devolución del impuesto al valor agregado Resolución Nº 1.051/2001 (S.A.G.P.yA.) Prestación de servicios de mediación obligatoria. Honorarios extrajudiciales Resolución General Nº 255 (A.F.I.P.) Poder Ejecutivo. Facultades Ley Nº (Parte Pertinente) Programa de sorteos y premios denominados I.V.A. Solidario Decreto Nº 1.389/ Responsables que opten por mantener su condición de No Inscriptos. Monto de operaciones y coeficientes XII

13 REFERENCIAS LEGISLATIVAS Decreto Nº 280/97 (B.O. 15/04/96): Este decreto ordeno el texto legal Ley Nº (B.O. 25/08/86). Ley Nº (B.O. 13/02/87) Ley Nº (B.O. 01/11/88) Ley Nº (B.O. 10/01/89) Ley Nº (B.O. 09/01/90) Ley Nº (B.O. 31/10/90) Ley Nº (B.O. 08/01/91) Ley Nº (B.O. 18/02/91) Ley Nº (B.O. 20/08/91) Ley Nº (B.O. 13/04/92) Ley Nº (B.O. 29/09/94) Ley Nº (B.O. 30/11/94) Ley Nº (B.O. 09/12/94) Ley Nº (B.O. 02/03/95) Ley Nº (B.O. 23/03/95) Ley Nº (B.O. 31/03/95) Ley Nº (B.O. 22/11/95) Ley Nº (B.O. 27/03/96) Ley Nº (B.O. 16/09/96) Ley Nº (B.O. 13/01/97) Ley Nº (B.O. 31/12/97) Ley Nº (B.O. 30/12/98) Ley Nº (B.O. 31/12/99) Ley Nº (B.O. 12/12/2000) Ley Nº (B.O. 04/01/2001) Ley Nº (B.O. 06/04/2001) Ley Nº (B.O. 06/04/2001) Ley Nº (B.O. 09/01/2002) Ley Nº (B.O. 08/01/2003) Ley Nº (B.O. 10/01/2003) Ley Nº (B.O. 02/08/2005) Dto. Nº 692 (B.O. 17/06/98) Dto. Nº 966 (B.O. 08/08/88) Dto. Nº 1689 (B.O. 24/11/88) Dto. Nº 53 (B.O. 09/01/90) Dto. Nº 2231 (B.O. 26/10/90) Dto. Nº 2531 (B.O. 05/12/90) Dto. Nº 2596 (B.O. 14/12/90) Dto. Nº 357 (B.O. 18/02/91) Dto. Nº 446 (B.O. 22/03/91) Dto. Nº 501 (B.O. 27/03/91) Dto. Nº 707 (B.O. 17/04/91) Dto. Nº 1669 (B.O. 23/08/91) Dto. Nº 1701 (B.O. 30/08/91) Dto. Nº 1702 (B.O. 30/08/91) Dto. Nº 2289 (B.O. 06/11/91) Dto. Nº 2396 (B.O. 14/11/91) Dto. Nº 210 (B.O. 05/02/92) Dto. Nº 355 (B.O. 28/02/92) Dto. Nº 356 (B.O. 28/02/92) Dto. Nº 879 (B.O. 09/06/92) Dto. Nº 2632 (B.O. 31/12/92) Dto. Nº 2633 (B.O. 31/12/92) Dto. Nº 846 (B.O. 29/04/93) Dto. Nº 1684 (B.O. 17/08/93) Dto. Nº 644 (B.O. 23/07/97) Dto. Nº 1228 (B.O. 27/10/98) Dto. Nº 223 (B.O. 19/03/99) Dto. Nº 679 (B.O. 25/06/99) Dto. Nº 290 (B.O. 03/04/2000) Dto. Nº 532 (B.O. 06/07/2000) Dto. Nº 615 (B.O. 01/05/2001) Dto. Nº 616 (B.O. 01/05/2001) Dto. Nº 733 (B.O. 05/06/2001) Dto. Nº 802 (B.O. 19/06/2001) Dto. Nº 1008 (B.O. 14/08/2001) Dto. Nº 1159 (B.O. 12/09/2001) Dto. Nº 1351 (B.O. 30/10/2001) La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A. Administración: Viamonte 1546 Piso 2º Of. 200 (1055) Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Ventas: Viamonte 1550 (1055) Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Telefax: /6692/8855 DIRECCION : DRA. SILVIA R. GRENABUENA HECHO EL DEPOSITO QUE MARCA LA LEY TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR Nº COPYRIGHT 1992/2006 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. PROHIBIDA SU REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA SEA MECANICO, ELECTRONICO, ETC SIN AUTORIZACION DEL EDITOR LAS COLABORACIONES FIRMADAS NO REPRESENTAN LA OPINION DE LA DIRECCION, SIENDO SU AUTOR EL UNICO RESPONSABLE POR LOS CONCEPTOS EN ELLAS VERTIDOS.

14 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997 TITULO I 1 OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Objeto Artículo 1º 2 Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre: a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país efectuadas por los sujetos indicados en los incisos a), b), d), e) y f) del artículo 4º, con las previsiones señaladas en el tercer párrafo de dicho artículo; b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artículo 3º, realizadas en el territorio de la Nación. En el caso de las telecomunicaciones internacionales se las entenderá realizadas en el país en la medida en que su retribución sea atribuible a la empresa ubicada en él. En los casos previstos en el inciso e) del artículo 3º, no se consideran realizadas en el territorio de la Nación aquellas prestaciones efectuadas en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior; c) Las importaciones definitivas de cosas muebles; d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo 3º, realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos. L: 2º,3º,4º, 5º, 7º, 8º, 25, 27 D: art. sin Nº antes del art. 1º, 1º, 1er. art. sin Nº a cont. del art. 1º, 2do. art. sin Nº a cont. del art. 1º, 2º,3º,4º, 5º, 6º, 7º, 8º,9º,10,11,12, art. sin Nº a cont. del art. 12, art. sin Nº a cont. del art. 21, art. sin Nº a cont. del art. 65, art. sin Nº a cont. del art. 77 Artículo 2º A los fines de esta ley se considera venta; a) 3 Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole, que importe la transmisión del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dación en pago, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin, excepto la expropiación), incluidas la incorporación de dichos bienes, de propia producción, en los casos de locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas y la enajenación de aquéllos, que siendo susceptibles de tener individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo al momento de su transferencia, en tanto tengan para el responsable el carácter de bienes de cambio. No se considerarán ventas las transferencias que se realicen como consecuencia de reorganizaciones de sociedades o fondos de comercio y en general empresas y explotaciones de cualquier naturaleza comprendidas en el artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. En estos supuestos, los saldose impuestos existentes en las empresas reorganizadas, serán computables en la o las entidades continuadoras. 4 Igual tratamiento que el dispuesto en el párrafo anterior será aplicable a los casos de transferencias en favor de descendientes (hijos, nietos, etc. y/o cónyuges) cuando tanto el o los cedentes como el o los cesionarios sean sujetos responsables inscriptos en el impuesto. Tratándose de transferencias reguladas, a través de medidores, las cuotas fijas exigibles con independencia de las efectivas entregas tendrán el tratamiento previsto para las ventas. La venta por incorporación de bienes de propia producción, a que se refiere el primer párrafo de este inciso en su parte final, se considerará configurada siempre que se incorporen a las prestaciones o locaciones, exentas o no gravadas, cosas muebles obtenidas por quien realiza la prestación o locación, mediante un proceso de elaboración, fabricación o transformación, aún cuando esos procesos se efectúen en el lugar donde se realiza la prestación o locación y éstas se lleven a cabo en forma simultánea. b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo particular del o los titulares de la misma. c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren en nombre propio pero por cuenta de terceros. L: 1º, 3º, 4º,5º,10 D:3º Artículo 3º 5 Se encuentran alcanzadas por el impuesto de esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios que se indican a continuación: a) Los trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno, entendiéndose como tales las construcciones de cualquier naturaleza, las instalaciones civiles, comerciales e industriales, las reparaciones y los trabajos de mantenimiento y conservación. La instalación de viviendas prefabricadas se equipara a trabajos de construcción. b) Las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio. 1 Texto ordenado por Decreto Nº 280/97 (B.O. del 15/04/97). Las disposiciones de la ley, tendrán la vigencia que en cada caso indican las normas que la conforman. 2 Texto según Ley Nº (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. 3 Fuente: Ley Nº (B.O. del 31/10/90. 4 Fuente: Ley Nº (B.O. del 22/11/95). 5 Fuente: Ley Nº (B.O. del 25/08/86) APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 1