CAPÍTULO I OBJETO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

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María Carmen Figueroa Márquez
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1 ÍNDICE Antecedentes de los autores... 7 Palabras Preliminares... 9 CAPÍTULO I OBJETO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Teoría de la fuente Habitualidad o periodicidad Permanencia de la fuente Habilitación de la fuente Teoría del balance Excepción de liquidar el gravamen de acuerdo a la teoría del balance. 27 Enriquecimientos a título gratuito Renta mundial Concepto de residencia Pérdida de la condición de residente Doble residencia Sujetos que habitan en el país en forma permanente pero que no son considerados residentes Ganancias de fuente argentina Operaciones inmobiliarias y de la construcción Ganancias por la venta de bienes muebles amortizables Tratamiento fiscal de algunas inversiones Editorial Osmar D. Buyatti 13

2 CAPÍTULO II SUJETOS DEL IMPUESTO Personas de existencia visible La sociedad conyugal La sociedad conyugal para la ley del impuesto sobre los bienes personales Sociedad conyugal conformada por dos personas del mismo sexo Disolución de la sociedad conyugal Sociedad entre cónyuges Rentas de los menores de edad Personas por nacer Personas de existencia ideal Sucesiones indivisas Etapas posteriores a la declaratoria de herederos Sociedades de capital Establecimientos estables Sociedades en formación Sociedades de hecho e irregulares Uniones transitorias de empresas Concepto de empresa CAPÍTULO III RENTAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA Introducción Criterio de imputación de la renta Rentas comprendidas Arrendamientos en especie y contratos agropecuarios Tratamiento de las mejoras Transmisión gratuita de la nuda propiedad Alquileres incobrables Valor locativo Casos especialmente legislados Marcelo D. Rodriguez - Martín R. Caranta

3 Deducciones de la primera categoría Deducciones especiales Deducciones generales CAPÍTULO IV RENTAS DE LA SEGUNDA CATEGORÍA Criterio de imputación de la renta Rentas comprendidas Distribución de dividendos Intereses presuntos Rentas recibidas judicialmente Pagarés. Refinanciación de deudas Contrato de opción de compra de acciones Deducciones Deducciones especiales Deducciones generales CAPÍTULO V RENTAS DE LA CUARTA CATEGORÍA Criterio de Imputación de la renta Rentas comprendidas Beneficios sociales otorgados por el empleador Opciones de compra de acciones Tratamiento de otras rentas vinculadas Deducciones de la cuarta categoría Derogación de exenciones o deducciones Editorial Osmar D. Buyatti 15

4 CAPÍTULO VI DEDUCCIÓN DE GASTOS EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Criterios de imputación de rentas y gastos Deducciones con limitaciones Gastos y amortización de automóviles Adquisiciones a monotributistas Gastos vinculados con la obtención de rentas no computables Deducciones no admitidas Impugnación de los gastos Medios de pago Colisión normativa Retención del impuesto a las ganancias por pagos a terceros Salidas no documentadas Opinión de la Corte Suprema de Justicia de la Nación Facturas Apócrifas Salidas no documentadas, facturas apócrifas e inexistencia de pago Resolución 149/2009. Procuración general de la nación Conclusiones y recomendaciones La ley penal tributaria y sus implicancias en materia de facturas apócrifas CAPÍTULO VII CIERRE DE LA DECLARACIÓN JURADA Y JUSTIFICACIÓN PATRIMONIAL Aporte de la teoría contable Monto consumido Otros conceptos que no justifican erogaciones y/o aumentos patrimoniales Ganancias y/o ingresos exentos o no gravados Bienes recibidos por herencia, legado o donación Marcelo D. Rodriguez - Martín R. Caranta

5 Gastos que no impliquen erogaciones de fondos correspondientes a cada categoría Otros conceptos que justifican erogaciones y/o aumentos patrimoniales (incluye amortizaciones de cada categoría) Resultado impositivo del período Participaciones sociales Rectificación del monto consumido declarado Incrementos Patrimoniales no Justificados Préstamos obtenidos de terceros Préstamos entre personas de confianza Fondos provenientes del exterior CAPÍTULO VIII IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Objeto y sujetos Bienes gravados por el impuesto Bienes situados en el país Bienes situados en el exterior Exenciones El caso particular de los inmuebles rurales Valuación de los bienes situados en el país Inmuebles Cesión de la nuda propiedad del inmueble con reserva de usufructo Cesión de la nuda propiedad de acciones con reserva de usufructo Automotores, aeronaves, naves, yates y similares Los depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de la misma Los depósitos y créditos en moneda argentina y las existencias de la misma Editorial Osmar D. Buyatti 17

6 Objetos de arte, objetos para colección y antigüedades, objetos de adorno y uso personal y servicios de mesa en cuya confección se hubiera utilizado preponderantemente metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas Otros bienes (que no sean objetos personales y del hogar) Objetos personales y del hogar, con exclusión de los enunciados en el punto anterior Los títulos públicos y demás títulos valores (excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita, incluidos los emitidos en moneda extranjera) Acciones de sociedades anónimas y en comandita por acciones Cuotas sociales de cooperativas Participación en empresas unipersonales Participación en uniones transitorias de empresas Los certificados de participación y los títulos representativos de deuda, en el caso de fideicomisos financieros Las cuotas partes de fondos comunes de inversión Los bienes de uso (excepto inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares) afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias por personas físicas que no sean empresas Índices de actualización Valuación de los bienes situados en el exterior Valuacion de los bienes Definición de valor de plaza Tipo de cambio a utilizar Alícuotas del impuesto Pago a cuenta Acreditación del pago a cuenta Sujetos del exterior Sujetos comprendidos e impuesto a ingresar Bienes no comprendidos en el apartado anterior Excepciones a la aplicación del régimen del resposable sustituto Presunciones legales Inversiones en títulos, bonos y otras participaciones en el país Disposiciones reglamentarias Marcelo D. Rodriguez - Martín R. Caranta

7 Inmuebles ubicados en el país Impuesto a ingresar Monto mínimo a ingresar Aplicación del monto mínimo exento Bienes del hogar Impuesto a ingresar para el caso de presunciones citadas Reintegro del impuesto Vinculación con el impuesto a la ganancia mínima presunta Variaciones patrimoniales significativas Aplicación supletoria del impuesto a las ganancias CAPÍTULO IX RESTRICCIONES A LA COMPRA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA Y CAMBIO. RÉGIMEN PENAL CAMBIARIO I. Introducción II. La validación del adquiriente Casos en los cuales no se requiere validación Ventas de cambio en concepto de turismo y viajes a no residentes III. El sistema de consulta de operaciones cambiarias creado por la AFIP Consulta de la situación ante a la AFIP Consulta por el potencial adquiriente El registro de las operaciones de cambio IV. Las inconsistencias surgidas en el COC El motivo de cada inconsistencia Efectos de las inconsistencias La inconsistencia por insuficiente capacidad económica-financiera V. Otras normas cambiarias aplicables VI. Régimen sancionatorio por incumplimientos a la normativa cambiaria 172 A. Tipos penales y bienes jurídicos tutelados B. Penas aplicables C. Prescripción Editorial Osmar D. Buyatti 19

8 CAPÍTULO X LAS DECLARACIONES JURADAS Y LA EVASIÓN FISCAL FRENTE A LA LEY DE LAVADO DE DINERO La AFIP frente al lavado de dinero Dinero negro y dinero sucio La vinculación entre las declaraciones juradas impositivas y el lavado de activos Todo delito fiscal implica lavado de activos? Situaciones que podrían presentarse en la práctica Ingresos declarados en exceso y/o sustitución de la fuente Marcelo D. Rodriguez - Martín R. Caranta

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