Impuesto a la Renta : Persona Natural. Walker Villanueva

Transcripción

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2 Impuesto a la Renta : Persona Natural Walker Villanueva

3 Régimen de Personas Naturales 1. Rentas de primera categoría IR 5% pago a cuenta y con declaración anual PDT Por qué? 2. Rentas de segunda categoría IR 5% pago o retención definitivos PDT Por qué? 3. Rentas de segunda categoría enajenación de valores mobiliarios y títulos valores Declaración anual del IR Por qué? Exoneración de 5 UIT Deducción de pérdidas

4 Resumen Extinción de la exoneración dentro de bolsa (para todos) o para las venta fuera de bolsa por PN (D o ND) regla del mayor valor PND: sin pagos a cuenta y declaración anual (Deducción de 5 UIT y de pérdidas de capital). ND: pago directos con percepción de la renta. FM y FI: Pago semestral (1 al 30 de junio) para personas naturales que rescate FM y FI: Retención aplicable a partir del 1 de julio de 2010 para rescates o al cierre del ejercicio : régimen de pagos a cuenta del IR PND y ND: Retención a través de CAVALI Suspensión de la obligación hasta el 31/10/2011 Retención a partir del 1/11/2011 MILA y valores extranjeros inscritos y negociados en Bolsa: 6.25%

5 Resumen Eliminación de transparencia fiscal en Fondos Mutuos y AFP Valores mobiliarios Cuotas de AFP sin fin previsional. Ganancia de capital enajenación, redención o rescate. Costo computable regla del valor mayor, costo de adquisición o valor cuota al 31 de diciembre de Valor de mercado el valor cuota según normas regulatorias. Retención en caso de PN domiciliadas y PN/PJ ND. Eliminación de la SAFM y AFP del régimen de atribución de rentas Costo computable y valor de mercado Costo computable de valores mobiliarios adquiridos a título gratuito. Cero o acreditación fehaciente. Valor de transacción vs. valor de cotización. Valor de transacción vs. valor patrimonial. Regulación de wash sale rule o deducción de pérdidas ficticias.

6 VALOR DE MERCADO COMPARAR Y ESCOGER EL MAYOR VALOR DE TRANSACION Valor pactado VALOR DE COTIZACION momento de enajenación VALOR PATRIMONIAL

7 Costo computable Costo de adquisición Requiere CdP? Bancarización? Regla del mayor valor Póliza de adjudicación Adquiridos PN a PN no se requiere FM y AFP PJ a PN no se requiere Gratuitos cero o CA PJ a PJ Factura

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9 Régimen Fiscal Dual Neutralidad entre ganancias de capital y rentas de capital No se ha eliminado por completo: dividendo 4.1% y ganancias de capital 5% ej. Dividendos en lugar de venta de acciones. Venta de acciones después de reparto de dividendos lavado de dividendos/ganancias de capital Ningún Impuesto ni dividendos, ni ganancias de capital - capitalización de utilidades Se promueve arbitraje entre rentas del trabajo y rentas de capital. Alquileres, intereses o regalías vs rentas del trabajo (15%/21%/30% vs. 5%) No hay neutralidad entre inversionistas PJ (30%) y PN (5%) se promueve arbitraje fiscal en función al titular del bien de capital.

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11 Renta neta legal Retención CAVALI Retención FI - atribución Retención FM o AFP Pago No P/C en los demás casos Pérdidas Determinación y Declaración Anual Renta neta real Retención CAVALI Exonerado en Perú Dec. 578 Chile gravado o exonerado Pérdidas Renta neta real No PC Pérdidas Semi Global

12 RFE (MILA y Comunes ) 1.Ausencia de reglas específicas. 2.Aplicación de reglas generales del concepto de renta Ganancias de capital (art. 2) 3.Aplicación de reglas generales de costo computable (art. 20, 21) ejemplo donación 4.Causalidad (art. 51-A) 5.Criterio de imputación percibido 6.Determinación de RFE HI anual y determinación anual. 7.Principio de Estanqueidad de doble tipo No se puede compensar PFE con RFP. Solo PFE con RFE. se puede arrastrar? PFE/RFE MILA y PFE/RFE comunes 8.No hay pagos a cuenta del IR 9.Dividendos de acciones e intereses de bonos MILA RFE (15%, 21% y 30%) arbitraje fiscal. Es mejor no percibir dividendos o intereses y vender

13 MILA y CDI 1. Decisión 578 Las ganancias de capital sólo serán gravables en el país miembro en cuyo territorio se hubieran emitido 2. CDI con Chile Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga por la enajenación de títulos u otros derechos representativos del capital de una sociedad o de cualquier otro tipo de instrumento financiero situados en el otro estado contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado contratante.

14 Venta indirecta - RFP Venta indirecta de acciones neutralidad en la venta de sociedades locales o holding extranjeras de compañías peruanas. (efecto no querido) Si se vende acciones de Compañía local 5% Si se vende acciones de Holding extranjera- 5% Arbitraje fiscal - es mejor vender (5%) que percibir dividendos (15%,21% y 30%). Se aplica el régimen de RFP pérdidas, exoneración 5 UIT, 5% dentro o fuera de bolsa CDI- potestad tributaria al Estado donde están situadas las acciones Cómo se define situación? Antes no estaban situadas, ahora sí.

15 Cómo se define la fuente? El criterio de conexión no es tarea sencilla determinar criterio de conexión residencia (art. 9.h) valores emitidos por sociedades constituidas en Perú. El criterio de conexión alcanza a acciones emitidas por no residentes (art.10.e) normas antielusivas expresadas en la Ley interna de varios países. España art c) ganancia patrimonial deriva de derechos o participación en una entidad, residente o no, cuyo activo esté constituido principalmente de forma directa o indirecta por bienes inmuebles situados en territorio español.

16 Resumen RFP y RFE MILA Primer grupo: PND: 5% sobre RFP incluyendo ventas indirectas en bolsas extranjeras o bolsa peruana. Segundo grupo: PND: 6.25% sobre ventas de acciones Santiago, venta de acciones Bogotá exonerado en el Perú PND 6.25% sobre ventas de acciones extranjeras inscritas en el RPMV y negociadas en Bolsa.

17 No Domiciliados 1. Personas naturales Nueva tasa general del 5% - técnica legislativa enajenación fuera del país (no inscritos o inscritos y fuera). - incluye venta indirecta y MILA? No aplica sólo para RFE 2. Personas jurídicas Nueva tasa del 5% - técnica legislativa enajenación dentro del país - (inscritos y dentro) incluye venta indirecta y MILA? No aplica sólo RFE Discriminación inversa en contra de PJ domiciliadas (30%).

18 GRACIAS

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