GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2009 NOVEDADES INDICE. Antecedentes del autor... 7 Palabras preliminares... 11

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2 GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2009 NOVEDADES INDICE Antecedentes del autor... 7 Palabras preliminares CAPITULO I EL NUEVO MONOTRIBUTO IMPLICANCIAS EN LA LIQUIDACIÓN DE GANANCIAS La reforma de la ley de Monotributo La posibilidad de reingreso hasta el 30 de abril Régimen de retención para los monotributistas Condiciones para la adhesión al (RS) Causales de exclusión del (RS) Las causales de exclusión en la declaración jurada del impuesto a las ganancias Momento a partir del que opera la exclusión del régimen Momento de decisión: adherir al (RS) o permanecer en el régimen general? Casos prácticos de aplicación Caso práctico Nº 1. Médico casado con dos hijos Caso práctico Nº 2. Abogado casado con dos hijos Caso práctico Nº 3. Comerciante casado con dos hijos Sujetos que han adherido al (RS) durante el período fi scal Resultado atribuible Deducciones personales computables Patrimonio a declarar Determinacion e ingreso del gravamen Anticipos del impuesto a las ganancias Anticipos del impuesto a la ganancia mínima presunta Sujetos que renunciaron al Monotributo en el Reingreso al Régimen Simplifi cado. Rentas que se imputan por lo percibido Anexo de Monotributo. Nuevos parámetros de adhesión y pagos a realizar Editorial Osmar D. Buyatti 13

3 GANANCIAS 2009 CAPITULO II BLANQUEO DE CAPITALES IMPLICANCIAS EN LA LIQUIDACIÓN DE GANANCIAS Introducción Enunciado Datos personales Actividad profesional Plan de pagos de la Ley Blanqueo laboral Actividad inmobiliaria Exteriorización del inmueble Actividades de inversión Exteriorización de las acciones Actividades de recreación Exteriorización del automóvil Otros datos Solución Comentarios a la solución Comentarios a la solución del punto Comentarios a la solución del punto Comentarios al punto Comentarios al punto Comentarios al punto CAPÍTULO III GANANCIAS Y BIENES PERSONALES 2009 A. DATOS PERSONALES B. DATOS DE INTERÉS FISCAL C. OPERACIONES DEL PERÍODO FISCAL Primera categoría Segunda categoría Tercera categoría Cuarta categoría Otros egresos Otros ingresos Otros datos Situación patrimonial SOLUCIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS Primera categoría. Criterio de imputación: devengado Marcelo D. Rodriguez

4 GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2009 NOVEDADES 2. Segunda categoría. Criterio de imputación: percibido Tercera categoría. Criterio de imputación: devengado Cuarta categoría. Criterio de imputación: percibido Determinación de la base imponible Determinación del impuesto a las ganancias del período Determinación de las rentas exentas y no gravadas Situación patrimonial Variaciones patrimoniales Justifi cación de las variaciones patrimoniales y erogaciones NOTAS ACLARATORIAS A. Primera categoría B. Segunda categoría: C. Tercera categoría: D. Cuarta categoría: E. Resultado neto de las cuatro categorías, antes de deducciones: F. Gastos no deducibles: G. Conceptos deducibles H. VARIACIONES PATRIMONIALES: SOLUCIÓN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Notas aclaratorias Casa de Belgrano R: Artículo 22 inciso a) y artículo 18 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales y artículos 2 y 12 del Decreto Reglamentario Casa del Club de Campo: Artículo 22 inciso a) y artículo 18 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales y artículos 2 y 12 del Decreto Reglamentario Dpto. Av. Pueyrredón: Artículo 18 y 22 inciso a) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales y artículos 2 y 3 del Decreto Reglamentario Casa de Barcelona: Artículo 23 inciso a) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales y artículo 25 del Decreto Reglamentario Casa de Las Cañitas: Artículo 22 inciso a) y artículo 18 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales y artículos 2 y 12 del Decreto Reglamentario Mejora de la casa de Las Cañitas: Artículo 22 inciso a) y artículo 18 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales y artículos 2 y 12 del Decreto Reglamentario Campo de Formosa: Artículo 21 inciso f) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Editorial Osmar D. Buyatti 15

5 GANANCIAS Existencia fi nal de arroz: Artículo 22 inciso f) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Financiación por la venta de la cochera: Artículo 22 inciso d) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Casa de Gualeguaychú: Artículo 22 inciso a) y artículo 18 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales y artículos 2 y 12 del Decreto Reglamentario Boden 2012: Artículo 21 inciso g) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Cuotas parte de La Millonaria SRL: Artículo incorporado a continuación del 25 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Acciones de Casinos SA: Artículo incorporado a continuación del 25 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Acciones Tokio Concesionaria SA empresa del exterior: Artículo 23 inciso c) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Dividendos en efectivo a cobrar de Tokio Concesionaria SA empresa del exterior: Artículo 23 inciso b) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Dividendos en especie cobrar de Tokio Concesionaria SA empresa del exterior: Artículo 23 inciso a) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Utilidades a cobrar de La Millonaria SRL: Artículo 22 inciso c) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Dinero en efectivo en moneda extranjera: Artículo 22 inciso c) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Depósitos y créditos en moneda argentina: Artículo 22 inciso d) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Depósitos y créditos en moneda extranjera: Artículo 23 inciso b) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Depósitos y créditos en moneda argentina y extranjera: Artículo 21 inciso h) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales y artículo 34 del Decreto Reglamentario Préstamo otorgado al Sr. Sosa: Artículo 22 inciso d) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Participación en Asesores Financieros SH: Artículo 2 incorporado a continuación del artículo 20 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Honorarios a cobrar de Transformatoren SA: Artículo 22 inciso d) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Honorarios facturados y no cobrados del país: Artículo 6º del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Marcelo D. Rodriguez

6 GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2009 NOVEDADES 26. Bienes afectados a su actividad profesional: Artículo 22 inciso j) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Anticipo del impuesto sobre los bienes personales: Artículo 7 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Impuesto a los débitos y créditos bancarios: Artículo 7 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Dinero en efectivo en moneda argentina: Artículo 22 inciso d) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Retenciones del impuesto a las ganacias: 7 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Reloj marca Rolex: Artículo 22 inciso e) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Adelanto reparación de molinos: Artículo 22 inciso d) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Seguro de vida no deducido en el 2009: Artículo 18 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Objetos personales y del hogar: Artículo 22 inciso g) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Alícuota: Artículo 25 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Anticipos: Responsable Sustituto: Artículo 26 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales Proporción del impuesto sobre los bienes personales deducible en el impuesto a las ganancias: Artículo 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias CAPITULO IV IMPUESTO A LAS GANANCIAS TERCERA CATEGORÍA EJERCICIO PRÁCTICO DE APLICACIÓN 1. Datos de interés fi scal NOTAS ACLARATORIAS 1. Ingreso por la venta de mercaderías en cuotas: Artículo 18 inciso a) 4º párrafo de la Ley de Impuesto a las Ganancias y artículo 23 del Decreto Reglamentario Revaluación del saldo impago al 31/10/09: Artículo 68 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Deducción del 10% del valor FOB: Artículo artículo 9º, inciso b) de la Ley Determinación del Costo de las Mercaderías Vendidas: Artículo 52 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Editorial Osmar D. Buyatti 17

7 GANANCIAS Venta del inmueble: Artículo 59 inciso a) de la Ley de Impuesto a las Ganancias Afectación a venta y reemplazo: Artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias y artículo 96 del Decreto Reglamentario Venta de Acciones: Artículo 61 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Previsión por Indemnizaciones: Artículo 87 inciso f) de la Ley de Impuesto a las Ganancias Gastos sin comprobantes: Artículo 37 de la Ley de Impuesto a las Ganancias y artículo 55 del Decreto Reglamentario Impuesto a las salidas no documentadas: Artículos 37 y 38 de la Ley de Impuesto a las Ganancias y artículos 55 y 145 del Decreto Reglamentario Impuesto a las Ganancias: Artículo 88 inciso d) de la Ley de Impuesto a las Ganancias Gratifi caciones al personal: Artículo 87 inciso g) 43 de la Ley de Impuesto a las Ganancias y artículo 139 del Decreto Reglamentario Ajustes de Impuestos por Verifi cación de ARBA: Artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Multa por Omisión: Artículo 145 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias Intereses Resarcitorios: Artículo 145 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias Intereses Punitorios: Artículo 145 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias Rectificación declaraciones juradas. Tasa de Seguridad e Higiene 07/2008 a 10/2008: Artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Rectificación declaraciones juradas. Tasa de Seguridad e Higiene 11/2008 a 02/2009: Artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Impuesto sobre los Débitos y Créditos Bancarios: Ley Gasto particular de la gerenta de ventas: Artículos 17 y 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Gastos de Rodados: Artículo 88 inciso l) de la Ley de Impuesto a las Ganancias y artículo 149 del Decreto Reglamentario Amortización de los Bienes de Uso. Artículos 83 y 84 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Amortización del inmueble de Administración y Fábrica: Artículos 83 y 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Devolución de la amortización practicada en exceso en el 2008: Artículo 96 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias Amortización de maquinarias: Artículo 84 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Amortización de la nueva máquina envasadora: Artículo 84 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Marcelo D. Rodriguez

8 GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2009 NOVEDADES 26. Amortización de rodados: Artículos 82 inciso f) y 88 inciso l) de la Ley de Impuesto a las Ganancias Gastos de representación: Artículo 87 inciso i) de la Ley de impuesto a las Ganancias y artículo 141 de la Reglamentación Gastos de organización: Artículo 87 inciso c) de la Ley de impuesto a las Ganancias Previsión para deudores incobrables: Artículo 87 inciso b) de la Ley de impuesto a las Ganancias y artículo 136 del Decreto Reglamentario Deudor John Note Pago : Deudor Wai Chan Kein : Deudor Charly está de vuelta S.A. : Deudor Super Express S.R.L. : Honorarios al Directorio: Artículo 87 inciso j) de la Ley de impuesto a las Ganancias y artículos 142 y su agregado a continuación del Decreto Reglamentario Honorarios al Síndico: Artículo 87 inciso j) de la Ley de impuesto a las Ganancias y artículos 142 y su agregado a continuación del Decreto Reglamentario Revaluación de la inversión en acciones de Siderca: Artículo 61 de la Ley de impuesto a las Ganancias Honorarios al Directorio: Artículo 87 inciso j) de la Ley de impuesto a las Ganancias y artículos 142 y su agregado a continuación del Decreto Reglamentario CAPITULO V IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA EJERCICIO PRÁCTICO DE APLICACIÓN 1. Enunciado Notas Aclaratorias (1) Caja y bancos: Banco Scotiabank Hong Kong Cta. Cte. en dólares Banco Scotiabank Canadá Cta. Cte. en dólares (2) Inversiones: (3) Créditos por ventas: (4) Otros créditos: (5) Bienes de cambio: (6) Otros activos: (7) Inversiones: (8) Bienes de uso: Datos adicionales Solución propuesta Determinación del impuesto a la ganancia mínima presunta Editorial Osmar D. Buyatti 19

9 GANANCIAS 2009 COMENTARIOS A LA SOLUCIÓN IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA A. Caja y bancos B. Inversiones C. Créditos por ventas D. Otros créditos E. Bienes de cambio F. Otros activos G. Inversiones H. Bienes de uso I. Activos intangibles J. Reorganización de sociedades CAPITULO VI GANANCIAS 2009 ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN PARA PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS 1. Determinación de la renta bruta y el resultado neto Deducciones generales Subtotal antes de la deducción de las donaciones, cuota médico asistencial y gastos médicos Resultado neto del período antes de las deducciones personales Determinación de las deducciones personales Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto Impuesto determinado Saldo a ingresar CAPITULO VII EL CIERRE DE LA DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y EL CUADRO DE JUSTIFICACIÓN PATRIMONIAL 1. Introducción El cuadro de justifi cación patrimonial Monto consumido Otros conceptos que no justifi can erogaciones y/o aumentos patrimoniales Impuestos determinados no deducibles del período fi scal Donaciones y/o disposiciones de fondos o bienes a favor de terceros, incluidos fi deicomisos, trust y similares Resultado negativo por venta de acciones y títulos sin cotización Marcelo D. Rodriguez

10 GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2009 NOVEDADES 4.4. Resultado negativo por venta de acciones y títulos con cotización Resultado negativo por venta de moneda extranjera Resultado negativo por venta de bienes registrables Valor locativo Ingresos presuntos Amortización acumulada de los bienes dados de baja Otros conceptos Ganancias y/o ingresos exentos o no gravados Bienes recibidos por herencia, legado o donación Gastos que no impliquen erogaciones de fondos correspondientes a cada categoría Otros conceptos que justifi can erogaciones y/o aumentos patrimoniales (incluye amortizaciones de cada categoría) Resultado impositivo del período Participaciones sociales Patrimonio al inicio y patrimonio al cierre A. Bienes situados, colocados o utilizados en el país B. Bienes situados, colocados o Utilizados en el Extranjero CAPITULO VIII PERÍODO FISCAL 2009 DATOS ÚTILES PARA LA LIQUIDACIÓN A. Impuesto a las ganancias Deducciones personales computables Tasas del impuesto para personas físicas y sucesiones indivisas Régimen de anticipos Cantidad de anticipos a ingresar Determinación del importe de los anticipos Valor mínimo a ingresar Oportunidad de ingreso de los anticipos B. Impuesto sobre los bienes personales Tasas del impuesto Tasas para personas físicas domiciliadas y sucesiones indivisas radicadas en el país Tasas para personas físicas domiciliadas y sucesiones indivisas radicadas en el exterior Monto mínimo exento Régimen de anticipos Cantidad de anticipos a ingresar Determinación del importe de los anticipos Editorial Osmar D. Buyatti 21

11 GANANCIAS Valor mínimo a ingresar Oportunidad de ingreso de los anticipos C. Impuesto a la ganancia mínima presunta Tasas del impuesto Monto mínimo exento Régimen de anticipos Cantidad de anticipos a ingresar Determinación del importe de los anticipos Valor mínimo a ingresar Oportunidad de ingreso de los anticipos CAPÍTULO IX RÉGIMEN DE ANTICIPOS Y CÓMPUTO COMO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS BANCARIOS I - Régimen de anticipos Introducción Cronograma de vencimientos para el ingreso de anticipos Impuesto a las ganancias Cantidad de anticipos a ingresar Cálculo del importe de los anticipos Base de cálculo de los anticipos Determinación del importe de los anticipos Valor mínimo a ingresar Oportunidad de ingreso de los anticipos Códigos para el ingreso de los anticipos Anticipos por ejercicios de duración inferior a un año Impuesto a la ganancia mínima presunta Cantidad de anticipos a ingresar Cálculo del importe del anticipo Base de cálculo de los anticipos Determinación del importe de los anticipos Valor mínimo a ingresar Oportunidad de ingreso de los anticipos Códigos para el ingreso de los anticipos Anticipos por ejercicios de duración inferior a un año Impuesto sobre los bienes personales Cantidad de anticipos a ingresar Cálculo del importe del anticipo Valor mínimo a ingresar Oportunidad de ingreso de los anticipos Marcelo D. Rodriguez

12 GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2009 NOVEDADES 4.5. Códigos par el ingreso de los anticipos Régimen opcional de ingreso Oportunidad para el ejercicio de la opción Momento hasta el que se puede exigir el ingreso de anticipos II - Cómputo del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios como pago a cuenta del impuesto a las ganancias y a la ganancia mínima presunta Introducción Importe computable como pago a cuenta Metodología aplicable para realizar el cómputo del pago a cuenta Cómputo del pago a cuenta contra anticipos Generación de saldos a favor por el cómputo de anticipos cancelados mediante el crédito proveniente del IDCB Cómputo del pago a cuenta contra el saldo a ingresar del impuesto a las ganancias Cómputo contra la declaración jurada Cómputo contra rentas del trabajo personal Cómputo del pago a cuenta contra el saldo a ingresar del impuesto a la ganancia mínima presunta Editorial Osmar D. Buyatti 23