IMPUESTO A LAS GANANCIAS SOLUCIÓN AL CASO DE APLICACIÓN ALEJANDRA ARIAS

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Luis Ramos Torregrosa
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1 UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES - FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I Curso: Gustavo E. Diez IMPUESTO A LAS GANANCIAS SOLUCIÓN AL CASO DE APLICACIÓN ALEJANDRA ARIAS I.- Determinación de las Deducciones Personales - Art. 23 Ley a) Ganancia no Imponible ,00 b) Cargas de Familia Cónyuge (tiene ingresos superiores a la GNI) 0,00 Diego: 7.200,00 Agostina 7.200,00 Javier (tiene ingresos superiores a la GNI) 0,00 Florencia 7.200,00 Hermana (desde inicio hasta el mes de baja completo: a 06-11) 2.700,00 Subtotal Cargas de Familia ,00 c) Deducción Especial Sólo cobra honorarios ,00 Total Deducciones Personales ,00 Determinación Resultado Neto de Primera Categoría FUENTE ARGENTINA Criterio de Imputación: Devengado Arrendamiento campo Recibido en el año y vendido: a $ 10, ,00 Recibido en el año y en existencia al cierre: a $ 5, ,00 Vendido en el año proveniente de existencia año anterior: (4,80-3,00 ) 1.800,00 Alquiler inmueble calle Pico 12 meses x = ,00 Tasas y contribuciones a cargo Inquilino 1.500,00 Mejora Ganancia por mejora $ Fin contrato 12/2012 = 8 meses por 2011 y 12 meses por / 20 meses = mensuales 2011= 8 meses o sea $ , = 12 meses o sea $ Justificacion Positiva Total de primera categoria Fuente Argentina ,00

200,00 Javier (tiene ingresos superiores a la GNI) 0,00 Florencia 7.200,00 Hermana (desde inicio hasta el mes de baja completo: 01-11 a 06-11) 2.700,00 Subtotal Cargas de Familia 24.

2 Deducciones Gastos de mantenimiento del campo 5.969,24 Amortización Inmueble Pico : adq 03/88 Valor de Origen x % Edif x coef. amortización x coef. actualización = 15 x 0,85 x 0,02 x 3257,273 = 830,60 Tasas y contribuciones a cargo Inquilino 1.500,00 Amortización Mejora Determinacion de vida util transcurrida Afectación 11/01/ a 2010 = 15 años x 4 trim por año = 60 trimestres 2011 = 1 trimestre Total de vida util transcurrida = 61 trimestres Vida util de mejora = 139 trimestres Valor Origen / vida util total x cant. de trimestres x coef. actualización= / 139 x 3 x 1 = 1.294,96 Gastos de Mantenimiento En este ejercicio no puede ejercer la opción debe deducir REALES Reales ,00 Total Deducciones de Primera Categoria Fuente Argentina ,81 Determinación del Resultado Neto de Primera Categoría de FUENTE ARGENTINA Total de ,00 Total de Deducciones ,81 Resultado Neto Primera Categoría de Fuente Argentina ,19 Determinación Resultado Neto de Primera Categoría de FUENTE EXTRANJERA Criterio de Imputación: Devengado Valor locativo Inmueble Chile a tipo de cambio comprador U$S x 4, ,00 U$S x 4, ,00 Total de 1era. Categ. FUENTE EXTRANJERA ,00

500,00 Amortización Mejora Determinacion de vida util transcurrida Afectación 11/01/96 1996 a 2010 = 15 años x 4 trim por año = 60 trimestres 2011 = 1 trimestre Total de vida util transcurrida = 61

3 Deducciones Amortización Inmueble Chile : adq. 5/99 No corresponde porque ocupa solo 2 meses y un solo T Expensas (U$S 150,00 x 4,11 + U$S 150,00 x 4,19 ) TC Vend 1.245,00 Inmobiliario (U$S 90,00 x 4,11 + U$S 90,00 x 4,19 ) TC Vend 747,00 Gastos de Mantenimiento En este ejercicio no puede ejercer la opción debe deducir REALES Reales 0 0,00 Total Deducciones de 1era. de FUENTE EXTRANJERA 1.992,00 Determinación del Resultado Neto de Primera Categoría de Fuente Extranjera Total de ,00 Total de Deducciones ,00 Resultado Neto Primera Categoría de FUENTE EXTRANJERA ,00 Determinación Resultado Neto de Cuarta Categoría de Fuente Argentina Criterio de Imputación: Percibido Honorarios cobrados ,00 Honorarios síndico asignados en ,00 Total ,00 Deducciones Amortización Bienes de Uso Automovil Astra Valor de compra 25,000 supera tope de (Tope * 20% = 20,000 x 50% x 20% 2.000,00 Alquileres pagados 9.000,00 Sueldos abonados ,00 Suscripciones 2.000,00 Gastos papeleria ,00 Gastos de automoviles Peugeot : $ 6,000 x 50% = 3000 es menor a $ 7, ,00 Astra : $ 20,000 x 50%= es mayor a $ 7, ,00 Total Deducciones ,00

1era. de FUENTE EXTRANJERA 1.992,00 Determinación del Resultado Neto de Primera Categoría de Fuente Extranjera Total de 15.428,00 Total de Deducciones -1.

4 Determinación del Resultado Neto de Cuarta Categoria Total de ,00 Total de Deducciones ,00 Resultado Neto de Cuarta Categoría ,00 Determinación Resultado Neto de Cuarta Categoría FUENTE EXTRANJERA Criterio de Imputación: Percibido Honorarios cobrados 2011 U$S 8000 x 4,04 = ,00 Total ,00 Deducciones Total Deducciones 0,00 Determinación del Resultado Neto de Cuarta Categoria Total de ,00 Total de Deducciones 0,00 Resultado Neto de Cuarta Categoría ,00 Determinación Resultado Neto de Segunda Categoría de FUENTE ARGENTINA Criterio de Imputación: Percibido Interés Plazo Fijo c/ cláusula ,00 Tranferencia temporaria - Regalía 45,000 x 10 % 4.500,00 Total ,00

320,00 Deducciones Total Deducciones 0,00 Determinación del Resultado Neto de Cuarta Categoria Total de 32.320,00 Total de Deducciones 0,00 Resultado Neto de Cuarta Categoría 32.

5 Deducciones Amortizacion 650 x 0,10 x 1 = 65,00 Total Deducciones 65,00 Determinación del Resultado Neto de Segunda Categoría Total de ,00 Total de Deducciones -65,00 Resultado Neto Segunda Categoría FA ,00 Determinación Resultado Neto de Segunda Categoría FUENTE EXTRANJERA Criterio de Imputación: Percibido Interés Plazo Fijo s/ cláusula 4.500,00 Interés Plazo Fijo c/ cláusula 3.000,00 Total 7.500,00 Determinación del Resultado Neto de Segunda Categoría Total de 7.500,00 Total de Deducciones 0,00 Resultado Neto Segunda Categoría 7.500,00

435,00 Determinación Resultado Neto de Segunda Categoría FUENTE EXTRANJERA Criterio de Imputación: Percibido Interés Plazo Fijo s/

6 Determinación de la Ganancia Neta Sujeta a Impuesto de Fuente Argentina 1era 2da 3era 4ta Resultado Neto , ,00 0, ,00 Resultado Neto de las cuatro categorias Gastos de Sepelio Abonó 5.000,00 Tope 996,23 Aporte Autónomos 12 meses = Subtotal antes deducciones articulo 81 incisos c) - g) y h) Tope para deducciones 5% 7.790,88 Donación Donó $ 1600 y ,88 Ganancia Neta antes del art ,19-996, , , , , ,64 Deducciones art. 23 Deducciones totales GNSaI Fuente Argentina GNSaI Fuente Extranjera (ver nota 1.-) BASE IMPONIBLE Impuesto determinado , , , ,77 Impuesto solo con rentas FA ,17 Impuesto a Ingresar Incremento OF ,60 Impuesto Determinado ,77 Pago a cuenta del exterior ,00 Retenciones ,00 Anticipos ,00 Impuesto a Ingresar ,77 Base cálculo anticipos , , ,00 20% ,77 Cada anticipo = 7.453,75 Nota 1.- Determinación de la Ganancia Neta Sujeta a Impuesto de Fuente Extranjera 1era 2da 3era 4ta Resultado Neto , ,00 0, ,00 Resultado Neto de las cuatro categorias Subtotal antes deducciones articulo 81 Ganancia Neta antes del art. 23 Deducciones art. 23 Deducciones totales 0,00 Base Imponible - GNSaI

000,00 Tope 996,23 Aporte Autónomos 12 meses = Subtotal antes deducciones articulo 81 incisos c) - g) y h) Tope para deducciones 5% 7.790,88 Donación Donó $ 1600 y 3000 7.

7 Rentas Exentas Intereses y actualizaciones Activas Actualización P/F con clausula 1.500,00 Intereses Plazo Fijo s/ clausula ,00 Total activos - total exentos ,00 Rentas No Gravadas ,00 Venta auto Peugeot 306 Precio Venta ,00 Valor de origen , ,00 Venta bienes muebles Precio Venta 8.200,00 Valor de origen -170, ,00 Venta acciones Precio Venta ( 1,000 x 1,5) 1.500,00 Valor de origen ( x 0,64) -640,00 860,00 Venta casa Uruguay 414 Precio Venta ,00 Valor de origen -40, ,00 Venta bonex Precio Venta 3.700,00 Valor de origen , ,00 Total ,00 Rentas No Computables Dividendos en efectivo 10% ,00 Dividendos por revaluo 10% 8.000, ,00 Conceptos que justifican incremento patrimonial o consumo Amortización inmueble 830,60 Amortización Mejora renta 1.294,96 Gcia a realizar por mejora ,00 Valor locativo Chile ,00 Amortizacion Astra 2.000,00 Alquileres a deducir en ejercicios futuros ,00 Honorarios a cobrar ejercicios futuros 5.000,00 Amortizacion regalia 65,00 Total Conceptos que Justifican ,57 Determinación del Monto Consumido Columna I (-) Columna II (+) Renta Gravada ,64 Rentas Exentas ,00 Rentas No Gravadas ,00 Rentas no computables ,00 Conceptos que jusifican ,57 Patrimonio Inicial ,00 Patrimonio Final ,68 Monto Consumido - Por Diferencia , ,53 Totales , ,21

030,00 Venta acciones Precio Venta ( 1,000 x 1,5) 1.500,00 Valor de origen ( 1.000 x 0,64) -640,00 860,00 Venta casa Uruguay 414 Precio Venta 300.000,00 Valor de origen -40,00 299.

8 PATRIMONIO AL 31/12/2010 Y AL 31/12/2011 Fecha origen 31/12/10 31/12/11 Importe en $ Importe en $ BIENES Inmuebles mar-88 Calle Pico y Avda. del Libertador Capital (Renta) 15,00 15,00 ago-88 Mendoza 4195 Capital (Casa Habitación) 640,00 640,00 ago-89 Uruguay 414- Capital (desocupado) 40,00 0,00 ene-93 Campo Intendente Alvear - La Pampa 18,00 18,00 may-99 Departamento Barrio Las Condes Chile , ,00 abr-11 Mejora ,00 Rodados - Embarcaciones nov-10 Peugeot % uso particular ,00 0,00 abr-97 Yate , ,32 jul-11 Astra 50% uso particular 0, ,00 Inversiones dic Bonex U$S 1.600,00 0,00 ene-97 Acciones Indios Chapaleufu S.A x 0, ,00 0, * 0,64 0, ,00 dic-11 Acciones Indios Chapaleufu S.A. Provenientes de dividendos 0, ,00 Capital afectado a la cuarta categoría nov-10 Peugeot % uso profesional ,00 0,00 ene-01 Muebles de oficina 170,00 0,00 dic-10 Honorarios síndico a cobrar ,00 0,00 dic-11 Honorarios síndico a cobrar 0, ,00 dic-11 Honorarios profesionales a cobrar 0, ,00 jul-11 Astra 50% profesional 0, ,00 Créditos de impuestos dic-10 Retenciones Impuesto a las Ganancias 1.000,00 0,00 dic-11 Retenciones Impuesto a las Ganancias 0, ,00 dic-11 Pago a cuenta del exterior U$S 500 x 4,04 0, ,00 dic-11 Anticipos de impuesto 0, ,00 Otros Créditos dic-10 Alquileres inmueble a cobrar 2.800,00 0,00 Otros Bienes nov-96 Maquinaria 650,00 650,00 nov toneladas de trigo 5.400, ,00 dic toneladas de trigo 0, ,00 Depósitos en dinero dic-11 Plazo fijo 0, ,00 Dinero en efectivo 7.760, ,00 Total de Bienes , ,68 DEUDAS dic-11 Alquileres Estudio a Pagar 0, ,00 Total del Patrimonio Neto al y al , ,68

18,00 18,00 may-99 Departamento Barrio Las Condes Chile 98.000,00 98.000,00 abr-11 Mejora 60.000,00 Rodados - Embarcaciones nov-10 Peugeot 306 50% uso particular 11.500,00 0,00 abr-97 Yate -3.

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