ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE CUENTAS. Con una cifra se representa la agrupación principal así:

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1 NOTA: El presente documento ha sido preparado como ejemplo del contenido básico de un Catalogo de Cuentas en la materia Contabilidad Financiera del Programa de Maestría en Dirección de Empresas, en la Universidad José Simeón Cañas. Este Catalogo de Cuentas NO tiene como propósito mostrar la correcta o incorrecta aplicación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o de las NIC s en la estructuración de un Catalogo de Cuentas. ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE CUENTAS Con una cifra se representa la agrupación principal así: 1 ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIMONIO 4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS Con dos cifras se representan los rubros. Se agrupan así: 11 DISPONIBLE 12 REALIZABLE 13 INVERSIONES Y VALORES Con tres cifras se representan las cuentas de Mayor así: 111 CAJA 112 BANCOS 121 CUENTAS POR COBRAR 123 CREDITO FISCAL-IVA Con Cinco, se representan las Sub-Cuentas así: Caja General Caja Chica Cuentas Corrientes 1

2 CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 111 CAJA Caja General Caja Chica 112 BANCOS Cuentas Corrientes Cuentas de Ahorro y a Plazo REALIZABLE 121 CUENTAS POR COBRAR Clientes Empresas Relacionadas Documentos por Cobrar Préstamos y Anticipos al Personal Adelantos a proveedores Depósitos en garantías Deudores Varios Pago a Cuenta Impto. Sobre Renta 122 ACCIONISTAS 123 CREDITO FISCAL - IVA 124 PRESTAMOS A ACCIONISTAS 125 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES (R) 126 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Intereses Pagados por Anticipados Alquileres Pagados por Anticipados Propaganda 2

3 12604 Papelería y Útiles Primas de seguros Planillas por liquidar 127 INVENTARIOS INVERSIONES Y VALORES 131 INVERSIONES Certificados de Inversión Bonos Acciones Letras Otros 14 FIJO 141 BIENES INMUEBLES Edificios Terrenos 142 BIENES MUEBLES Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Transporte Herramientas y Equipo Pequeño DEPRECIACIONES ACUMULADAS (R) Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Transporte Herramientas y Equipo Pequeño Bienes Inmuebles 3

4 Edificios 144 REVALUACIONES Bienes Muebles Bienes Inmuebles 15 DIFERIDO 151 OTROS CARGOS DIFERIDOS Mejoras a Propiedades Arrendadas Gastos de instalación 16 OTROS ACTIVOS 161 DEFICIT Ejercicios Anteriores Ejercicio Actual 2 PASIVO 21 CIRCULANTE 211 CUENTAS POR PAGAR Proveedores Proveedores Locales Proveedores Extranjeros Provisiones Acreedores Varios Empresas Relacionadas 4

5 212 PRESTAMOS POR PAGAR Personales Hipotecarios Prendarios Otros 213 IMPUESTOS POR PAGAR I.S.R Alcaldía Municipal IVA por pagar Pago a Cuenta del Impto. S/ Renta por pagar 214 RETENCIONES LEGALES I.S.S.S A.F.P Renta Retenida al Personal Renta Retenida a Terceros 215 DIVIDENDOS POR PAGAR 216 DEBITO FISCAL- IVA 217 PROVISIONES LABORALES 22 FIJO 221 DOCUMENTOS POR PAGAR 222 CUENTAS POR PAGAR 223 PRESTAMOS POR PAGAR 23 DIFERIDO 5

6 231 INGRESOS NO DEVENGADOS Anticipo de Contratos Ingresos percibidos no devengados PATRIMONIO 31 CAPITAL 311 CAPITAL SOCIAL Mínimo Pagado No Pagado Variable Pagado No Pagado 312 RESERVA LEGAL 313 SUPERAVIT POR REVALUACIONES 314 UTILIDADES POR APLICAR Utilidades Ejercicios Anteriores Utilidad del Ejercicio 4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS 41 COSTOS Y OTRAS CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 411 COSTO DE VENTAS 412 COSTO DE SERVICIOS PRESTADOS 413 COMPRAS GASTOS SOBRE COMPRAS 6

7 415 REBAJAS SOBRE VENTAS 416 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 42 GASTOS 421 GASTOS DE ADMINISTRACION Gastos de Personal Sueldos Dietas Honorarios Bonificaciones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones ISSS AFP Atenciones al Personal Capacitación de personal Gastos Operativos Depreciación Viáticos y Transporte Electricidad y Agua Impuestos Comunicaciones Registro de Comercio Alquileres Papelería y Utiles Cuotas y suscripciones Vigilancia Mtto. de local Combustible Limpieza y aseo Gastos de representación Transporte, fletes y pasajes Programas y accesorios de computación Mantenimiento de Vehículos 7

8 No Deducibles Otros 422 GASTOS DE VENTA Gastos de Personal Sueldos Dietas Honorarios Bonificaciones Aguinaldos Comisiones Vacaciones Indemnizaciones Atenciones al Personal ISSS AFP Capacitación de personal Gastos Operativos Depreciación Viáticos y Transporte Electricidad y Agua Impuestos Comunicaciones Alquileres Papelería y Utiles Cuotas y suscripciones Vigilancia Mtto. de local Combustible Limpieza y aseo Atenciones a clientes Gastos de representación Transporte, fletes y pasaje Programas y accesorios de computación No Deducibles 8

9 Otros 423 GASTOS FINANCIEROS Intereses Comisiones Garantías Bancarias Diferencia Cambiaria Otros 424 OTROS GASTOS Regularización de Ejercicios anteriores Perdida de Capital 5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS 51 SERVICIOS Y PRODUCTOS 511 VENTAS DE MERCADERIAS 512 INGRESOS POR SERVICIOS 513 REBAJAS SOBRE COMPRAS 514 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 514 OTROS INGRESOS Dividendos Intereses Comisiones

10 6 CUENTAS LIQUIDADORA 61 CUENTAS LIQUIDADORA 611 PERDIDAS Y GANANCIAS 7 CUENTAS DE ORDEN 71 CUENTAS DE ORDEN 711 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

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