Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Mexicali B.C. 29 de Octubre de 2013

Transcripción

1 Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Mexicali B.C. 29 de Octubre de

2 DEDUCCIONES AUTORIZADAS ART. 29 LISR a) Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas. b) Costo de lo vendido. c) Gastos. d) Inversiones. e) Créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito. f) Creación de reservas para fondos de pensiones, jubilaciones, etc. g) Cuotas pagadas por patrones al IMSS. h) Intereses devengados. i) Ajuste anual por inflación. j) Anticipos y rendimientos pagados. k) Anticipos por gastos. REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES ART. 31 LISR Gastos estrictamente indispensables y donativos. Deducción de inversiones. Requisitos de comprobantes (Art. 29-A C.F.F.). Requisitos de pago con cheque nominativo. Debidamente registrados en contabilidad. Retención y entero de impuestos a cargo de terceros. 2

3 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES ART. 31 LISR Traslado de IVA. Plazo para reunir los requisitos de las deducciones. (a más tardar el 31 de diciembre del ejercicio). Fecha de expedición de un gasto. (deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción). REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES ART. 31 LISR Deducciones efectivamente erogados (Compras y Gastos). 1.- Salario 2.- Honorarios a personas Físicas. 3.- Arrendamiento a personas Físicas. 4.- Régimen General Personas Físicas. 5.- Régimen Intermedio. 6.- Derechos de autor 7.- Donativos. 8.- Régimen simplificado personas morales. 9.- Régimen de pequeños contribuyentes Sociedades y Asociaciones Civiles. 3

4 LÍMITES DE INGRESOS Y DEDUCCIONES Monto de pagos que deberán efectuarse con cheque nominativo LISR-31-III. Monto diario deducible de gastos de viajes en territorio nacional destinado a la alimentación LISR-32-V Monto diario deducible de gastos de viaje en el extranjero destinados a la alimentación LISR-32-V Monto diario deducible de gastos de viaje en el extranjero hospedaje LISR-32-V 2, ,500 3,850 LÍMITES DE INGRESOS Y DEDUCCIONES Monto diario deducible en pagos por renta de aviones LISR-32-III. Monto máximo deducible en la inversión en automóviles LISR-42-II Monto máximo deducible en la inversión en aviones LISR-42-III 7, , ,000 4

5 GANANCIA POR ENAJENACIÓN DE BIENES Art.37 LISR. Bien enajenado equipo de cómputo Fecha de adquisición junio de 2011 Monto original de la inversión 20,000 Precio de venta 16,500 Fecha de enajenación mayo de 2013 Determinación de la parte aun No deducida a valor histórico. Monto original de la inversión. 20,000 Depreciación 2011 ( 6 meses) 3,000 Depreciación 2012 (12 meses) 6,000 9,000 PARTE AÚN NO DEDUCIDA O VALOR EN LIBROS 11,000 GANANCIA POR ENAJENACIÓN DE BIENES Art.37 LISR. Parte aún no deducida a valor en libros 11,000 Actualización de la parte aún no deducida. INPC feb Factor de actualización = = INPC jun Depreciación actualizada pendiente de deducir 11,898 Determinación de la ganancia en venta de activo Precio de venta 16,500 Parte aún no deducida actualizada 11,898 Ganancia acumulable por enajenación de activo fijo. 4,602 5

6 PÉRDIDA POR ENAJENACIÓN DE BIENES Art.37 LISR. Bien enajenado Maquinaria y equipo Fecha de adquisición agosto de 2009 Monto original de la inversión 380,000 Precio de venta 280,000 Fecha de enajenación septiembre de 2013 Determinación de la parte aún No deducida a valor histórico. Monto original de la inversión. 380,000 Depreciación 2009 ( 4 meses) 12,667 Depreciación 2010 (12 meses) 38,000 Depreciación 2011 (12 meses) 38,000 Depreciación 2012 (12 meses) 38, ,667 PARTE AÚN NO DEDUCIDA O VALOR EN LIBROS 253,333 PÉRDIDA POR ENAJENACIÓN DE BIENES Art.37 LISR. Parte aún no deducida a valor en libros 253,333 Actualización de la parte aún no deducida. INPC abr Factor de actualización = = INPC ago Depreciación actualizada pendiente de deducir 294,272 Determinación de la ganancia en venta de activo Precio de venta 280,000 Parte aún no deducida actualizada 294,272 Pérdida acumulable por enajenación de activo fijo. (14,272) 6

7 PÉRDIDA POR ENAJENACIÓN DE TERRENO Art.21 LISR. Monto original de la inversión 280,000 Precio de venta 350,000 Fecha de adquisición de terreno Enero de 2004 Fecha de enajenación de terreno Julio de 2013 Monto original de la inversión 280,000 Por INPC Jun Factor de actualización = = INPC Ene Monto de la inversión actualizado 409,724 Precio de venta del terreno 350,000 Monto de la inversión actualizado 409,724 Pérdida en venta de terrenos (59,724) DETERMINACIÓN DE LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Art. 37 LISR EQUIPO DE TRANSPORTE Art. 40 LISR # Descripción del bien Fecha de adquisición (poner día 1º del mes) Monto original de la inversión Meses de Tasa de uso en el deducción ejercicio anual Monto de la deducción anual valor histórico INPC del mes de adquisición INPC último mes 1ª mitad período uso Factor de actualización Monto de la deducción anual actualizada Equipo totalmente 1 depreciado 01-jun , % Chrysler 2004 (no 2 deducible) 01-feb , % 4, Ford jun-10 87, % 21, ,533 4 Chevrolet feb , % 6, ,641 5 Dodge 2011 (RAM) 01-ago , % 87, ,549 6 Toyota Corolla ene-13 89, % 20, ,577 7 Ford 2013 (Mustang) 01-oct , % 15, ,208 Subtotales 1,433, , ,509 7

8 DETERMINACIÓN DE LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Art. 37 LISR EQUIPO DE CÓMPUTO Art. 40 LISR # Descripción del bien Fecha de adquisición (poner día 1º del mes) Monto original de la inversión Meses de Tasa de uso en el deducción ejercicio anual Monto de la deducción anual valor histórico INPC del mes de adquisición INPC último mes 1ª mitad período uso Factor de actualización Monto de la deducción anual actualizada 1 Eq enajenado (mayo 2013) 01-jun-11 20, % Laptop Dell Inspiron 01-sep-12 10, % 3, ,082 3 Computadora Pentium 01-mar-13 13, % 2, ,925 Subtotales 23,000 5,925 6,007 DETERMINACIÓN DE LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Art. 37 LISR MAQUINARIA Y EQUIPO Art. 40 LISR # Descripción del bien Fecha de adquisición (poner día 1º del mes) Monto original de la inversión Meses de Tasa de uso en el deducción ejercicio anual Monto de la deducción anual valor histórico INPC del mes de adquisición INPC último mes 1ª mitad período uso Factor de actualización Monto de la deducción anual actualizada 1 Equipo enajenado(sep 2013) 01-ago , % Maquina de empastado 01-may , % 15, ,379 3 Cortadora 40x40 01-dic-13 89, % Subtotales 244,000 15,500 17,379 8

9 DETERMINACIÓN DE LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Art. 37 LISR EDIFICIO # Descripción del bien Fecha de adquisición (poner día 1º del mes) Monto original de la inversión Meses de Tasa de uso en el deducción ejercicio anual Monto de la deducción anual valor histórico INPC del mes de adquisición INPC último mes 1ª mitad período uso Factor de actualización Monto de la deducción anual actualizada 1 Edificio 01-ago , % 32, ,902 Subtotales 650,000 32,500 44,902 Total depreciación y deducción de inversiones 2,350, , ,796 Deducción automóvil (Alternativa) Artículo 37. Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley. Artículo 40. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes: VI. 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques. Artículo 42. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes: II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175, III. Las inversiones en casas habitación y en comedores, que por su naturaleza no estén a disposición de todos los trabajadores de la empresa, así como en aviones y embarcaciones que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, sólo serán deducibles en los casos que reúnan los requisitos que señale el Reglamento de esta Ley. En el caso de aviones, la deducción se calculará considerando como monto original máximo de la inversión, una cantidad equivalente a $8 600,

10 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ART. 46 y 47 LISR Crédito para efectos fiscales SI NO Efectivo en caja Bancos Inversiones Temporales Clientes Nacionales y Extranjeros Acciones de Sociedades Anónimas Cuentas por cobrar a cargo de personas físicas no empresarias a plazo mayor de un mes Cuentas por cobrar a cargo de personas físicas no empresarias a plazo menor de un mes Deudores diversos, préstamos a funcionarios y empleados Deudores diversos, socios personas físicas Deudores diversos, socios personas morales residentes en México Deudores diversos, préstamos con intereses deducibles Depósitos en garantía, pagados al arrendador. Pagos Provisionales, ISR/IETU Pagos anticipados, primas de seguros pagadas por anticipado Saldos a favor de contribuciones Anticipo a proveedores deducible Anticipo a proveedores No deducible Nota: El saldo a favor de contribuciones se considerará a partir del día siguiente a aquél en el que se presente la declaración correspondiente y hasta la fecha en la que se compensen, se acrediten o se reciban en devolución,según se trate. AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ART. 46 y 48 LISR Deuda para efectos fiscales SI NO Proveedores nacionales y extranjeros Acreedores diversos, socios personas físicas Acreedores diversos, socios personas morales Documentos por pagar, contrato de arrendamiento financiero Aportaciones para futuros aumentos de capital ISR/IETU causado Pago de retenciones de ISR a cargo de terceros Reservas para primas de antigüedad no deducibles Retenciones de Infonavit para amortización de créditos Rentas cobradas por anticipado Anticipo de clientes PTU causada Otras contribuciones causadas Otros pasivos y reservas no deducibles Reserva para gratificaciones anuales Reservas para pensiones y primas de antigüedad deducibles Nota: El saldo a cargo de contribuciones se considerará desde el último día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse. 10

11 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN PROMEDIO ANUAL DE LOS CRÉDITOS ART. 46 y 47 LISR A B C D Mes Bancos Clientes Deudores Total Enero 84,900 15,250 61, ,403 Febrero 55,600 28,650 28, ,204 Marzo 47,985 63,350 32, ,991 Abril 50,315 58,950 49, ,519 Mayo 86,532 44,380 61, ,865 Junio 70,895 28,395 29, ,722 Julio 90,012 25,684 64, ,176 Agosto 58,560 11,487 26,984 97,031 Septiembre 70,152 20,548 42, ,755 Octubre 64,015 7,454 30, ,127 Noviembre 66,487 65,315 77, ,427 Diciembre 55,623 17,985 66, ,557 Sumatoria 801, , ,253 1,760, ,731 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN PROMEDIO ANUAL DE LAS DEUDAS ART. 46 y 48 LISR Mes A B C D Proveedores Acreedores y PTU Imptos. por pagar Total Enero 50,200 76, , ,045 Febrero 55,365 32, , ,414 Marzo 44,789 34,600 89, ,039 Abril 61,500 43, , ,386 Mayo 69,450 66,945 88, ,043 Junio 63,555 99,800 66, ,903 Julio 44,850 50,600 89, ,104 Agosto 45,989 72,200 75, ,657 Septiembre 102,600 34,200 47, ,695 Octubre 94,785 85,150 52, ,090 Noviembre 99,435 62,515 48, ,306 Diciembre 112, , , ,616 Sumatoria 844,824 1,157,595 1,145,879 3,148, ,358 11

12 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN Saldo promedio anual de las deudas 262,358 Saldo promedio anual de los créditos 146,731 Diferencia 115,627 Por factor de inflación % Ajuste anual por inflación acumulable 4,625 Ajuste anual por inflación deducible 0 NOTA: Factor de Inflación estimado 4.0% INVENTARIO ACUMULABLE Inventario Base 3,650,000 Inventario Pérdidas Fiscales 1,490,000 Mercancía de Importación 190,000 Mercancía obsoleta 180,000 Inventario Acumulable 1,790,000 12

13 INDICE PROMEDIO DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS DEL PERIODO 2002 A Concepto \ Año Compras Netas 10,500,000 9,450,000 10,560,000 Inv. Inicial + Inv. Final Inventario Promedio / 2 4,150,000 5,630,000 3,000,000 Índice de Rotación Índice Promedio de Rotación años 2.6 Inventario Acumulable 1,790,000 (x) Tasa de acumulación de Inventario 7% Inventario Acumulable 125,300 * En 2013 Inventario Acumulable 13

14 REDUCCIÓN DE INVENTARIO 1. Acumulación en ejercicios posteriores Inventario reducido (31-Dic-13) 1,250,000 (/) Inventario Base 3,650,000 (=) Proporción 0.34 Inventario acumulable 1,790,000 (3,650,000 1,860,000 deducciones) (x) Proporción 0.34 (=) Resultado 608,600 (x) Porcentaje de Rotación (en 2012).08 (=) Resultado 48,688 (x) Años pendientes de acumular 1 (=) Acumulación de inventarios en ejercicios posteriores 48,688 REDUCCIÓN DE INVENTARIO 2. Acumulación en el ejercicio en que disminuyó el inventario. Inventario acumulable 1,790,000 (-) Acumulación de inventarios en ejercicios Posteriores 97,376 (-) Acumulado de ejercicios: 2005(14%) 250, (13%) 232, (12%) 214, (11%) 196, (10%) 179, (10%) 179, (9%) 161, (8%) 143, (7%) 125,300 (=) Acumulación en el ejercicio por reducción de inventario ,024 14

15 AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES. ART. 61 LISR Ejercicio en que se sufrió 2012 Importe de la pérdida fiscal sufrida 672,000 PRIMERA ACTUALIZACIÓN (Segundo semestre del ejercicio en que se genera, de julio a diciembre) INPC dic = = INPC jul Importe de la pérdida fiscal sufrida 672,000 Por factor de actualización Pérdida fiscal pendiente de amortizar 686,582 SEGUNDA ACTUALIZACIÓN (Última actualización para aplicar en declaración anual, de diciembre del ejercicio en que se genera a junio del ejercicio que se declara) INPC jun INPC dic = = Pérdida fiscal pendiente de actualizar 686,582 Por factor de actualización Pérdida fiscal actualizada pendiente de aplicar 695,508 15

16 Sotojeda Industrial, S. A. de C.V. Estado de Resultados por el período del 1 o de enero al 31 de diciembre de 2013 Actividad Industrial(producción) Ventas totales Menos: Devoluciones sobre ventas Ventas netas Menos Inventario inicial de productos terminados Costo de producción Inventario inicial de materias primas compras de materias primas Gastos sobre compras Mano de obra directa gastos indirectos de producción Menos: Inventario final de materias primas inventario final de productos terminados Costo de producción de los vendido Utilidad bruta Menos: Gastos de operación Utilidad de operación Más: Productos financieros Intereses Utilidad en cambios Menos: Gastos financieros Comisiones bancarias Intereses Pérdida cambiaria Utilidad financiera Otros productos Otros productos Otros gastos Utilidad antes de ISR y PTU ISR (al 30%) PTU (al 10% ) art , ,000 7,650, ,000 2,850, , , , ,000 8,300,000 3,150,000 1,250,000 15,000 83,700 59, , , , ,333 1,109, ,837 19,263,000 1,070.,000 18,193,000 10,650,000 7,543,000 3,088,520 4,454,480 98, ,900 4,255, ,167 4,362,447 1,567,591 Utilidad neta 2,794,856 Sotojeda Industrial, S. A. de C.V. Estado de Posición Financiera al 31 de diciembre de 2013 Actividad Industrial (Producción) ACTIVO CIRCULANTE: PASIVO A CORTO PLAZO: Caja 10,000 0% Acreedores Diversos 325,000 4% Bancos 480,000 6% PTU por pagar 457,837 6% Funcionarios y empleados 30,000 0% Impuestos por pagar 1,109,754 13% Anticipo a proveedores 20,000 0% Proveedores 1,000,000 13% Almacén 1,250,000 16% Clientes 2,425,000 36% Suma Pasivo a Corto Plazo 2,892,591 36% Iva Acreditable 155,000 2% Impuestos pagados por anticipado 975,650 10% Suma Activo Circulante 5,345,650 71% NO CIRCULANTE: CAPITAL Terrenos 1,000,000 13% Capital Social 550,000 4% Edificios Reserva Legal 60,000 1% 650,000 Dep. Acum. Edificio 270, ,167 5% Resultado de Ejercicios anteriores 1,295,486 29% Maquinaria y Equipo 244,000 Resultado del Ejercicio 2,794,856 30% Dep. Acum. Maquinaria 55,542 y equipo 188,458 2% Equipo de Cómputo 23,000 Suma Capital Contable 4,700,342 64% Dep. Acum. Equipo 6,675 de Cómputo 16,325 0% Equipo de Transporte 1,433,900 Dep. Acum. Equipo de Transporte 770, ,333 9% Suma Activo No circulante 2,247,283 29% SUMA ACTIVO TOTAL 7,592, % SUMA PASIVO MAS CAPITAL 7,592, % 16

17 DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO Ingresos acumulables Ventas totales 19,263,000 Productos financieros 98,700 Ajuste anual por inflación acumulable 4,625 Ganancia en ventas de activo fijo 4,602 Otros productos 0 Inventario acumulable 125,300 Acumulación por reducción de inventario 10,024 Total ingresos acumulables 19,506,251 Actualización de saldos a favor de contribuciones $5,000 DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO Deducciones autorizadas Gastos deducibles (no deducibles $85,602) 2,792,872 Deducción actualizada de inversiones 226,796 Gastos financieros 297,900 Ajuste anual por inflación deducible 0 Pérdida en ventas de activos fijos 14,272 Pérdida en ventas de terrenos 59,724 Costo de ventas 10,650,000 Devoluciones sobre ventas 1,070,000 Total de deducciones autorizadas 15,111,564 17

18 RESULTADO FISCAL (Art. 10 LISR) LAS PERSONAS MORALES deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue: I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. Al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. DETERMINACIÓN DEL ISR DEL EJERCICIO Ingresos acumulables 19,506,251 Menos: Deducciones autorizadas 15,111,564 Utilidad fiscal 4,394,687 Menos: Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores 695,508 PTU pagada en Resultado fiscal 3,699,179 Tasa de impuestos (art. 10 1er. Párrafo LISR) 30% ISR DEL EJERCICIO 1,109,754 18

19 DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA ART. 16 LISR Utilidad fiscal 4,394,687 I.- Ingresos Menos: Ajuste anual por inflación acumulable 4,625 Ganancia en venta de activo 4,602 9,227 Más II.- Deducciones Más: Ganancia en venta de activo contable 102,167 Depreciaciones actualizadas 226,796 Deducción inmediata art Pérdida en venta de activos fijos 73, ,792 Menos: III.- Depreciaciones normales (contables) 210,046 Base para PTU 4,578,373 Porciento de participación 10% Importe de la participación en el ejercicio 457,837 CÁLCULO DE LA PTU SOBRE LA BASE CONTABLE Utilidad contable 4,362,447 Mas: inventario acumulable 125,300 acumulación por reducción de inventario 10,024 No deducibles 85,602 Menos: Saldos actualizados 5,000 (Otros productos) Base de la PTU en el ejercicio 4,578,373 Porciento de participación 10% Importe de la participación en el Ejercicio ==>> 457,837 19

20 UTILIDAD O PÉRDIDA NETA CONTABLE 2013 Utilidad antes de ISR y PTU 4,362,447 Menos: ISR del ejercicio (al 30% ) 1,109,754 PTU del ejercicio (al 10% ) 457,837 Utilidad neta del ejercicio 2,794,856 COEFICIENTE DE UTILIDAD COEFICIENTE DE UTILIDAD.- Es la proporción que guardan las utilidades fiscales en relación con los ingresos del ultimo ejercicio de 12 meses. (Art. 14 Fracción I LISR) CONSIDERACIONES: 1. Deberá ser el correspondiente al último ejercicio de doce meses, o en su caso el determinado durante los últimos 5 ejercicios. 2. En el caso del segundo ejercicio, se tomará el de inicio de actividades, aún cuando no comprenda 12 meses. Por lo tanto el primer pago provisional comprende Ene-Marzo. 20

21 COEFICIENTE DE UTILIDAD CONSIDERACIONES: 3.- Influye la deducción inmediata del Art. 220 de la ley de I.S.R. 4.- Su cálculo se hará hasta el diezmilésimo. (Art.9 RLISR y 17-A CFF) 5.- Se consideran INGRESOS NOMINALES, los ingresos acumulables SIN CONSIDERAR el Ajuste Anual por Inflación. COEFICIENTE DE UTILIDAD Determinación en Forma General PARTIENDO DE UTILIDAD FISCAL PARTIENDO DE ( PERDIDA FISCAL ) Utilidad Fiscal + Deducción Inmediata Art. 220 LISR + Anticipos y Rendimientos a miembros de S.C.P., A.C., S.C. = Resultado Ingresos Nominales = Coeficiente de Utilidad Pérdida Fiscal + Deducción Inmediata Art. 220 LISR + Anticipos y Rendimientos a miembros de S.C.P., A.C., S.C. = Resultado Positivo Ingresos Nominales = Coeficiente de Utilidad 21

22 COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Determinación de los ingresos nominales Ingresos acumulables del ejercicio 19,506,251 Menos: Ajuste anual por inflación acumulable 4,625 Ingresos nominales del ejercicio 19,501,626 (19,501, ,324) 19,366,302 Determinación del coeficiente de utilidad Utilidad fiscal del ejercicio 4,394,687 (4,394, ,324) 4,259,363 Ingresos nominales del ejercicio 19,366,302 Coeficiente de utilidad para los P.P. De ISR de DETERMINACIÓN DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN (Artículo 89 de la LISR) Capital inicial aportado en septiembre de ,000 INPC dic Actualización INPC sep = = Capital de aportación actualizado al 31 de dic. de ,075 INPC dic Actualización = = INPC dic Capital de aportación actualizado al 31 de dic. de ,087,066 INPC jun Actualización = = INPC dic Capital de aportación actualizado antes del aumento 1,095,654 (+) Aportaciones de capital 100,000 Saldo después de la aportación 1,195,654 INPC dic Actualización = = INPC jun Capital de aportación actualizado al 31 dic ,274,926 22

23 UTILIDAD FISCAL NETA CONCEPTO IMPORTE Ingresos acumulables 19,506,251 Deducciones autorizadas ,564 Utilidad fiscal 4,394,687 PTU pagado 0 Pérdidas fiscales 695,508 Resultado fiscal 3,699,179 ISR causado 1,109,754 No deducibles 85,602 Utilidad fiscal neta 2,503,823 UTILIDAD FISCAL NETA Ejercicio fiscal Saldo CUFIN ejercicio anterior 350, ,495 Por: Factor de actualización (junio 2013) Saldo actualizado 362, ,207 Menos: Dividendos pagados 0 1,000,000 Saldos después del pago de dividendos 362,495 0 Más: UFIN del ejercicio 0 0 Saldo de la CUFIN al cierre 362,

24 PAGO DE DIVIDENDOS CONCEPTO PROVENIENT ES DE LA CUFINRE DE 1999/2001 PROVENIENTE S DE LA CUFIN DE 1998/2002 NO PROVENIENTES DE CUFIN NI CUFINRE TOTAL Dividendos pagados junio , , ,040 1,000,000 Por: Factor Dividendos gravados 495, , ,207 Por: Tasa de retención 0% 0% 0% Tasa art. 10 a cargo empresa 5% 0% 30% ISR a retener ISR a enterar por la empresa 24, , ,934 24

25 Determinación de la Base Gravable IETU 2013 Concepto Importe Ingresos por Enajenación de Bienes 16,000,000 Ingresos por venta de activo fijo 646,500 TOTAL DE INGRESOS 16,646,500 Adquisición de Bienes (Compras) 7,230,000 Servicios Independientes (Honorarios) 150,000 Uso o Goce Temporal de Bienes (Arrendamiento) 0 Deducción de Inversiones (Activo Fijo) 556,000 Contribuciones a Cargo (Impuesto estatal) 43,000 Seguros y Fianzas 50,000 Donativos 2,000 Deducción Adicional de Inversiones 0 Otras Deducciones Autorizadas 2,607,672 TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS 10,638,672 BASE GRAVABLE 6,007,828 Acreditamiento de Salarios y Prestaciones Sociales Total de Salarios 2,690,000 Salarios Exentos 280,500 Salarios Gravados 2,409,500 Tasa de Acreditamiento 17.5% Acreditamiento de Salarios 421,663 Prestaciones Sociales (sólo pagado por el patrón) 725,800 Tasa de Acreditamiento 17.5% Acreditamiento de Prestaciones Sociales 127,015 25

26 Acreditamiento de Inversiones (6to. Transitorio) Descripció n del bien Monto original de la inversión Monto pendiente de deducir al 31 de dic de 2007 INPC dic 2007 FA a dic 2007 Monto pendiente de deducir actualizad o a dic 2007 Tasa IETU 17.5% Por 5% de acreditamiento INPC junio 2013 FA a junio de 2013 Crédito fiscal a junio de 2013 Sedán , , ,718 44,226 2, ,774 Edificio 650, , , ,638 5, ,941 Totales 930, ,932 7,743 9,715 Acreditamiento de Inventarios (decreto) Inventario al 31 de diciembre de ,596,000 Tasa Anual IETU 17.5% 629,300 Tasa Anual de Acreditamiento 6% Acreditamiento de Inventarios Histórico 37,758 Factor de Actualización (diciembre 2007/junio 2013) Acreditamiento de Inventarios Actualizado 47,375 26

27 Determinación IETU 2013 IETU Base Gravable 6,007,828 Tasa 17.5% Impuesto causado 1,051,370 Crédito Fiscal por Deducciones Mayores 0 Acreditamiento por Salarios Gravados 421,663 Acreditamiento por Aportaciones de Seguridad Social 127,015 Crédito Fiscal por Inversiones ( ) 9,715 Crédito Fiscal por Inventarios 47,375 ISR Propio Efectivamente Pagado del Ejercicio 445,602 Impuesto a Cargo del Ejercicio 0 27