ANEXO 3 - Cuadro comparativo de distintas categorias de inscripción en impuestos para un mismo profesional.

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1 ANEXO 3 - Cuadro comparativo de distintas categorias de inscripción en impuestos para un mismo profesional. Profesional Carlos Fernandez Perez Garcia Título Ingeniero en Sistemas Actividad Asesor independiente de empresas en su especialización Inicio actividad, matriculación e inscripciones impositivas: 02/01/2003 Ejercicio económico bajo análisis: 01/01/2003 al 31/12/2003. Honorarios netos: $ 1.300,- por mes. $ anuales Asesora a la empresa XZY S.A., que actúa como agente de retención del Imp. a las Ganancias Egresos anuales: Matrícula Ejercicio Profesional anual $ 130,- Aporte Jubilat. Caja Ing. Y Obra Social $ 690,- Compra y gastos afectados a la profesión $ (netos de IVA) Derecho de Registro e Inspección Exento. Impueto sobre los Ingresos Brutos Exento. CASO 1 - PROFESIONAL INSCRIPTO COMO MONOTRIBUTISTA En este caso, a los egresos anteriores, se le agrega solamente la cuota de Monotributo correspondiente a la categoría por la que optó al inscribirse: Categoria 0. Pero luego, al efectuar la recategorización, transcurridos los primeros cuatro meses, tiene que pagar el importe correspondiente a la Categoría I ya que los ingresos anualizados de dicho período resultaron ser $ (1.300 por mes X 4 meses X 3 cuatrimestres) Por lo tanto, su balance anual quedará reflejado de la siguiente manera: Monotributo pagado por los 4 primeros meses, Categoria 0: $ 33 / mes 132,00 Monotributo pagado luego recategorización, Categoria 1: $ 39 /mes 312,00

2 IVA - No tributa ya que Monotributo lo incluye. 0,00 Impuesto a las Ganancias - Retenciones - Al ser Monotributista, no es sujeto pasible de retención 0,00 Impuesto a las Ganancias - Declaración Jurada Anual - No tributa ya que Monotributo lo incluye. 0,00 Total de Gastos 2.111,00 Resultado período Enero / Diciembre ,00 CASO 2 - PROFESIONAL REGISTRADO COMO "IVA - RESPONSABLE NO INSCRIPTO" Y EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS "NO INSCRIPTO" Tener en cuenta que la figura de Responsable No Inscripto, tiene vigencia hasta que el P.E.N. fije la vigencia de la Ley 25865, que la elimina. Recordemos que, como Responsable No Inscripto en IVA, al efectuar compras el proveedor retrendrá un 10,5 % adicional a la tasa general del IVA que cobra por su factura. Además, al no estar inscripto en Impuesto a las Ganancias y la empresa a la que le factura, al estar obligada a actuar como agente de retención de dicho impuesto, sufrirá retenciones mensuales por este concepto. Por lo tanto, su balance anual quedará reflejado de la siguiente manera: IVA 10,5 % adicional sobre compras y gastos afect. A la profesiòn 73,50 IVA - No tributa en forma de declaración jurada, ya que paga el 10,5 % adicional visto en renglón superior. 0,00 Impuesto a las Ganancias - Retenciones - Al no estar inscripto en Ganancias, la empresa le retiene el 28 % sobre cada honorario

3 pagado mensualmente ( $ 1.300,- X 28 % x 12 meses) 4.368,00 Total de gastos 6.108,50 Resultado período Enero / Diciembre 9.491,50 CASO 3 - PROFESIONAL REGISTRADO COMO "IVA - RESPONSABLE NO INSCRIPTO" Y EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMO "INSCRIPTO". Tener en cuenta que la figura de Responsable No Inscripto, tiene vigencia hasta que el P.E.N. fije la vigencia de la Ley 25865, que la elimina. La diferencia con el Caso 2 es que, en el Impuesto a las Ganancias deberá presentar una declaración Jurada Anual y sufrirá retenciones mensuales sobre los honorarios pagados por la empresa. Por lo tanto, su balance anual quedará reflejado de la siguiente manera: IVA 10,5 % adicional sobre compras y gastos afect. A la profesiòn 73,50 IVA - No tributa en forma de declaración jurada, ya que paga el 10,5 % adicional visto en renglón superior. 0,00 Impuesto a las Ganancias - Retenciones. Al estar Inscripto en Ganancias, mes a mes la empresa contratista de los servicios del profesional aplicará la escala citada en el texto explicativo. Para este caso, la retención será del 10 % sobre la diferencia entre los honorarios y el importe no sujeto a retención ( ) X 10 % = $10. Como la retención mínima es de $20 no corresponde ser efectuada. 0,00 Impuesto a las Ganancias - Saldo Declaración Jurada Anual - Aplicando las deducciones admitidas para el año 2003 en Imp. A las Gcias.

4 y considerando que el profesional es soltero, sin cargas de familia, el saldo a pagar por este impuesto, deducidas las retenciones si se hubieren efectuado, asciende a 345,56 Total de gastos 2.086,06 Resultado período Enero / Diciembre ,94 CASO 4 - PROFESIONAL REGISTRADO COMO "IVA - RESPONSABLE INSCRIPTO" Autorizado a emitir comprobantes tipo "A" y tipo "A" con leyenda "Pago en CBU informada" Y EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMO "INSCRIPTO". En este caso, al ser Responsable Inscripto en IVA, no se le cobra el adicional del 10,5 % en sus compras. Además, por su facturación, tiene que cobrar el IVA a la empresa que asesora. Pero hay que recordar que NUNCA es un COSTO el pago del IVA, ya que es un impuesto que se cobra a los clientes y que los proveedores le cobran al profesional y la diferencia es un saldo a favor del AFIP o del contribuyente. Es por esta razón que exponemos los números a dos columnas. Veamos: IVA facturado a la empresa, 21% 3.276,00 Impuesto a las Ganancias - Retenciones. Al estar Inscripto en Ganancias, mes a mes la empresa contratista de los servicios del profesional aplicará la escala citada en el texto explicativo. Para este caso, la retención será del 10 % sobre la diferencia entre los honorarios y el importe no sujeto a retención ( ) X 10 % = $10. Como la retención mínima es de $20 no corresponde ser efectuada. 0,00 Impuesto a las Ganancias - Saldo Declaración Jurada Anual - Aplicando las deducciones admitidas para el año 2003 en Imp. A las Gcias.

5 y considerando que el profesional es soltero, sin cargas de familia, el saldo a pagar por este impuesto, deducidas las retenciones si le hubiesen efectuado, asciende a 345,56 Total de gastos 1.865,56 Resultado período Enero / Diciembre ,44 IVA - Saldo declaración jurada que debe abonar el profesional, con dinero que cobró a los comitentes ,00 En éste último caso, se comprende por qué el IVA no significa ningún egreso adicional por parte del contribuyente, ya que, lo que paga al Fisco es lo que en su momento le facturó de más a la empresa, deducido el crédito fiscal por compras y gastos aplicados a la actividad. CASO 5 - PROFESIONAL REGISTRADO COMO "IVA - RESPONSABLE INSCRIPTO" Autorizado a emitir comprobantes tipo "M" Y EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMO "INSCRIPTO". Las consideraciones son idénticas al Caso 4, citado anteriormente, con la particularidad de que el profesional está sujeto a las retenciones que, en concepto de Impuesto al Valor Agregado y de Impuesto a las Ganancias, le realice su comitente, ya que está autorizado a emitir comprobantes tipo "M". Suponemos que, durante el período fiscal no logra la autorización para emitir comprobantes tipo "A". IVA facturado a la empresa, 21% 3.276,00 Impuesto a las Ganancias - Retenciones. Al estar Inscripto en Ganancias, mes a mes la empresa contratista de los servicios del profe-

6 sional aplicará la escala citada en el texto explicativo. Para este caso, la retención será del 10 % sobre la diferencia entre los honorarios y el importe no sujeto a retención ( ) X 10 % = $10. Como la retención mínima es de $20 no corresponde ser efectuada. 0,00 Impuesto a las Ganancias - Retenciones. Al estar autorizado a emitir comprobantes tipo "M", se le tiene que retener el 3 % sobre el monto neto facturado ( x 3 %) = ,00 Impuesto a las Ganancias - Saldo Declaración Jurada Anual - Aplicando las deducciones admitidas para el año 2003 en Imp. A las Gcias. y considerando que el profesional es soltero, sin cargas de familia, el saldo a pagar por este impuesto, deducidas las retenciones si le hubiesen efectuado, asciende a $ 345,56, pero tiene ingresadas retenciones por ser contribuyente tipo "M", según lo visto en el párrafo anterior por $ 468,-, por lo tanto le queda saldo a favor en Ganancias por un total de ,56 = 122,44. 0,00 Total de gastos 1.988,00 Resultado período Enero / Diciembre ,00 IVA - Retenido por el comitente, porque el profesional emite facturas tipo "M" (100 % del IVA facturado) 3.276,00 IVA - Saldo declaración Jurada: le queda el saldo a favor por el IVA facturado por sus proveedores 147,00 CASO 6 - PROFESIONAL REGISTRADO COMO "IVA - RESPONSABLE INSCRIPTO" Autorizado a emitir comprobantes tipo "A" y tipo "A" con leyenda "Pago en CBU informada" Y EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMO "NO INSCRIPTO". Idem Caso 4 pero con el agregado de que el comitente le tiene que realizar retenciones en concepto del Impuesto a las Ganancias por no estar inscripto en dicho impuesto, como se enuncia en el Caso 2.

7 IVA facturado a la empresa, 21% 3.276,00 Impuesto a las Ganancias - Retenciones - Al no estar inscripto en Ganancias, la empresa le retiene el 28 % sobre cada honorario pagado mensualmente ( $ 1.300,- X 28 % x 12 meses) 4.368,00 Total de gastos 5.888,00 Resultado período Enero / Diciembre 9.772,00 IVA - Saldo declaración jurada que debe abonar el profesional, con dinero que cobró a los comitentes ,00 CASO 7 - PROFESIONAL REGISTRADO COMO "IVA - RESPONSABLE INSCRIPTO" Autorizado a emitir comprobantes tipo "M" Y EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMO "NO INSCRIPTO". Idem Caso 5 pero con el agregado de que el comitente le tiene que realizar retenciones en concepto del Impuesto a las Ganancias por no estar inscripto en dicho impuesto, como se enuncia en el Caso 2, además de tener que realizarle las retenciones de Ganancias por emitir facturas tipo "M" como lo enunciado en el caso 5 Suponemos que, durante el período fiscal no logra la autorización para emitir comprobantes tipo "A". IVA facturado a la empresa, 21% 3.276,00

8 Impuesto a las Ganancias - Retenciones - Al no estar inscripto en Ganancias, la empresa le retiene el 28 % sobre cada honorario pagado mensualmente ( $ 1.300,- X 28 % x 12 meses) 4.368,00 Impuesto a las Ganancias - Retenciones. Al estar autorizado a emitir comprobantes tipo "M", se le tiene que retener el 3 % sobre el monto neto facturado ( x 3 %) = ,00 Total de gastos 6.356,00 Resultado período Enero / Diciembre 9.244,00 IVA - Retenido por el comitente, porque el profesional emite facturas tipo "M" (100 % del IVA facturado) 3.276,00 IVA - Saldo declaración Jurada: le queda el saldo a favor por el IVA facturado por sus proveedores 147,00