ALERTA FISCAL 12 BLANQUEO Y BENEFICIOS A CONTRIBUYENTES. Incluye Decreto Reglamentario y Resolución de AFIP.

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1 AGOSTO 2016 ALERTA FISCAL 12 BLANQUEO Y BENEFICIOS A CONTRIBUYENTES Incluye Decreto Reglamentario y Resolución de AFIP. Resolución General (AFIP) 3919/2016 (B.0.29/07/2016). Libro II Título I. Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, Título III. Beneficios para contribuyentes cumplidores y Título VII. Su reglamentación. Decreto 895/2016 (B.O. 28/07/2016). Decreto Reglamentario de la LEY N /2016 promulgada por Decreto 881/2016 de fecha 21/07/16. Régimen de Sinceramiento Fiscal. Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior. Regularización excepcional de obligaciones tributarias (b.o. 22/07/2016). Comunicación A 6022/2016 del Banco Central de la República Argentina (B.O. 26/07/2016). Como lo hemos señalado (Alerta Fiscal N 9/2016 y Alerta Fiscal N 11/2016), el día 22 de Julio fue publicada en el Boletín Oficial la Ley N por medio de la cual se establece un Régimen de Sinceramiento Fiscal en el cual se dispone un sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior -más comúnmente conocido como Blanqueo -, así como un régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras. CONTACTO Cualquier inquietud, comentario o sugerencia respecto del contenido de este Alerta Fiscal, rogamos contactarse con el Departamento de Impuestos Buenos Aires Tel: ext 508 Fax: impuestos@bdoargentina.com Maipú 942, PB - CABA, Argentina Córdoba Tel/Fax.: ext 104 Av. Hipólito Yrigoyen 146, Piso 5ºB. Córdoba, Argentina Rosario Tel/Fax.: Edificio Nordlink, Madres de Plaza 25 de Mayo 3020, Piso 6º Rosario - Santa Fé, Argentina La presente alerta concentra los comentarios realizados oportunamente, a los cuales les añadimos las normas establecidas por la Resolución General (AFIP) 3919/2016 (B.O. 29/07/2016).

2 2 Un cambio muy significativo, consiste en que la resolución general interpreta que es susceptible de incorporar tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes originados hasta el día 22 de julio de 2016, inclusive. Por otra parte define que el acogimiento al régimen se podrá efectuar entre el 1 de agosto de 2016 y 31 de marzo de Exponemos a continuación los principales aspectos establecidos, a saber: I. SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMÁS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR A. Sujetos y Bienes Comprendidos A través del presente régimen, las personas físicas, sucesiones indivisas y personas jurídicas inscriptas o no, ante la AFIP- podrán exteriorizar en forma voluntaria: La tenencia de moneda nacional o extranjera. Inmuebles. Muebles, incluido acciones, participación en sociedades, derechos inherentes al carácter de beneficiario de fideicomisos u otros tipos de patrimonios de afectación similares, toda clase de instrumentos financieros o títulos valores. Demás bienes y derechos susceptibles de valor económico. Los bienes deberán ser preexistente a las siguientes fechas (en adelante, fecha de preexistencia) que se indica a continuación: Cuando sean declarados por personas humanas y/o sucesiones indivisas, deberán ser preexistente a la fecha de promulgación de esta ley. Por lo tanto, existentes al día 22 de julio de Cuando se trate de personas jurídicas, a la fecha de cierre del último balance cerrado por el período fiscal Los sujetos comprendidos son aquellos que califiquen como residentes fiscales argentinos al 31 de diciembre de 2015 inscriptos o no ante la AFIP- y siempre que no se encuentren en las siguientes exclusiones lo cual deberá ser ratificado en la presentación que se efectué ante la AFIP-: A. Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto continuidad de la explotación. B. Querellados o denunciados penalmente por la AFIP, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad al 23 de Julio de C. Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes, que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad con anterioridad al 23 de Julio de D. Quienes estuvieran procesados, aun cuando no estuviera firme dicho auto de mérito, por delitos contra el orden económico y financiero, estafa, defraudaciones, usura, falsificación entre otros. Sobre el particular, los sujetos que a la fecha de la declaración voluntaria y excepcional y/o de adhesión al régimen de regularización de excepción tuvieran un proceso penal en trámite por los delitos enumerados en este inciso, podrán adherir en forma condicional al régimen de sinceramiento fiscal. El auto de procesamiento que se dicte en fecha posterior, dará lugar a la pérdida automática de todos los beneficios. E. Personas jurídicas en las que, según corresponda, sus socios, administradores, directores, síndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las mismas, hayan sido condenados con fundamento en las Ley Penal Tributaria, o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de obligaciones tributarias propias o de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad con anterioridad al 23 de Julio de 2016, siempre que la condena no estuviere cumplida. F. Quienes ejerzan o hayan ejercido la función pública entre el 01 de Enero de 2010, inclusive, y el 23 de Julio de 2016 ambas fechas inclusive-, en los cargos que entre otros se detallan a continuación. La exclusión también alcanza a los cónyuges, los padres y los hijos menores emancipados. a. Presidente y vicepresidente de la Nación, gobernador, vicegobernador, jefe y vicejefe de gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o intendente municipal. b. Personal de los organismos de inteligencia, sin distinción de grados, sea su situación de revista permanente o transitoria.

3 3 c. Personal en actividad de las fuerzas armadas, de la Policía Federal Argentina, de la Policía de Seguridad Aeroportuaria, de la Gendarmería Nacional, de la Prefectura Naval Argentina o del Servicio Penitenciario Federal, con jerarquía no menor de coronel o equivalente, personal de la Policía provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires con categoría no inferior a la de Comisario, o personal de categoría inferior, a cargo de Comisaría. En tanto no se encuentren en las citadas exclusiones, también quedaran comprendidos aquellos sujetos que hubieran adquirido la residencia fiscal argentina entre el día 01 de enero de 2016 y el día 21 de julio de B. Bienes Excluidos No podrán ser objeto de la declaración voluntaria y excepcional las tenencias de moneda o títulos valores en el exterior, que estuvieran depositadas en entidades financieras o agentes de custodia radicados o ubicados en jurisdicciones o países identificados por el Grupo de Acción Financiera (GAFI) como de Alto Riesgo o No Cooperantes. Tales países o jurisdicciones, son las siguientes: Corea del Norte Irán Afganistán Bosnia-Herzegovina Irak Guyana Laos PDR Siria Uganda Vanuatu Yemen Tampoco podrá ser objeto de la exteriorización, las tenencias de moneda nacional y/o extranjera no bancarizadas que se encuentren físicamente en el exterior. C. Formas de Exteriorización y formalidades a cumplimentar Se prevén las siguientes modalidades para acreditar la preexistencia de los bienes, a saber: Para la exteriorización de las tenencias de moneda o títulos valores en el exterior: mediante la declaración jurada de su depósito en entidades del exterior. Así, como respaldo deberán solicitar a dichas entidades la extensión de un resumen o estado electrónico de la cuenta a la fecha de preexistencia. De dichos comprobantes deberá surgir: Identificación de la entidad del exterior. Apellido y nombres o denominación y domicilio del titular del depósito. Número de cuenta. Asimismo, las entidades financieras receptoras de dichas tenencias deberán emitir un certificado que contenga: Nombres y apellido o denominación y domicilio del titular. Identificación de la entidad del exterior. Importe de la transferencia expresado en moneda extranjera. Lugar y fecha de la transferencia. Resaltamos que quienes declaren valores o tenencias en el exterior no estarán obligados a ingresarlos al país, sin embargo, quienes opten por hacerlo, deberán realizar la transferencia al país mediante entidades financieras habilitadas. Conforme la R.G. (AFIP) 3919/2016, se encuentran dentro del citado supuesto los depósitos efectuados en entidades bancarias, financieras, agentes de corretaje, agentes de custodia, Cajas de Valores u otros entes depositarios de valores del exterior, que se encuentren localizados en jurisdicciones o países no identificados como de alto riesgo o no cooperantes según la lista publicada por el Grupo de Acción Financiera (GAFI) vigente al 22 de julio de Para la exteriorización de las tenencias de moneda (nacional o extranjera) o títulos valores depositados o bancarizados en el país: mediante la declaración jurada y acreditación de su depósito. Tratándose de títulos valores, la acreditación a la aludida fecha se efectuara mediante constancia del agente de registro o de la entidad depositaria de dichos títulos (Cfme. la R.G. (AFIP) 3919/2016).

4 4 Para la exteriorización de las tenencias de moneda (nacional o extranjera) en efectivo en el país: mediante depósito en las entidades financieras habilitadas del país hasta el 31 de octubre de 2016, inclusive. La Comunicación A 6022/2016 del Banco Central de la República Argentina (B.O. 26/07/2016), dispuso las características, formas y condiciones de apertura de las cuentas especiales - Ley Régimen de sinceramiento fiscal - LIBRO II - Título I - Artículo 38, inciso c), Art. 41 y Art. 42, inciso a). En ese contexto, se establece que la cuenta se deberá abrir a nombre y a la orden exclusivamente del declarante y se mantendrá en la moneda (nacional o extranjera) en la que éste efectivice la exteriorización de sus tenencias de efectivo en el país, debiéndose aplicar las obligaciones impuestas por la legislación y reglamentaciones vigentes en materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo. De acuerdo a la circular, primeramente se asignará la correspondiente clave bancaria uniforme (CBU) y luego el contribuyente deberá informarla a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) para la realización del trámite pertinente de exteriorización. Cumplido el trámite ante ese organismo, a los fines de que la cuenta se encuentre operativa para recibir los depósitos detallados precedentemente, el declarante deberá completar el proceso de apertura en la entidad financiera presentando la correspondiente documentación. Vale decir, los pasos serán los siguientes: A. Comenzar el trámite de apertura de la cuenta especial ante la Entidad Bancaria seleccionada. Sobre el particular y dado que la Entidad deberá cumplir con las normas de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo, es recomendable efectuar tal apertura en una entidad en la cual ya exista cuenta abierta a nombre del declarante. B. La Entidad deberá proporcionar el CBU de la cuenta. C. Con dicho CBU, se deberá iniciar y completar el trámite ante la AFIP. D. Con la constancia que emita el aplicativo que se encontrará disponible en el sitio institucional de la AFIP, se deberá completar la apertura de la cuenta y se aceptará el depósito de los fondos. Los fondos depositados deberán permanecer indisponibles por un plazo no menor a 6 meses o hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive, contados desde cada depósito, lo que resulte mayor. Las entidades financieras solo podrán admitir débitos de fondos antes del vencimiento del período precedentemente mencionado cuando se destinen a la adquisición originaria de los bonos y/o al pago del impuesto especial. Los débitos de los fondos acreditados en esta cuenta que se efectúen para tales destinos, deberán efectuarse exclusivamente mediante transferencia a la cuenta en moneda nacional o extranjera, según corresponda. No podrán reconocerse intereses ni remuneración alguna sobre los importes depositados en esas cuentas, pero sí podrán cobrarse comisiones por el mantenimiento y funcionamiento de las mismas, siempre que no superen lo que por tal concepto apliquen sobre las cuentas corrientes bancarias a su clientela, que se encuentre vigente al 22 de julio de Una vez transferida la totalidad de los saldos de esas cuentas, las mismas deberán cerrarse de oficio. Asimismo, si al 31 de marzo de 2017 hubiere saldos disponibles en las mencionadas cuentas, los fondos deberán transferirse a otra cuenta a nombre del titular en la misma entidad y la cuenta especial deberá cerrarse de oficio. Las entidades financieras deberán informar a la AFIP los movimientos de estas cuentas. El Decreto Reglamentario ha estipulado que tales cuentas estarán exentas del Impuesto a los Créditos y Débitos en cuenta bancaria. Para los demás bienes muebles e inmuebles situados en el país o en el exterior: mediante la presentación de una declaración jurada en la que deberán individualizarse los mismos. Según el Organismo Recaudador, tratándose de inmuebles, se considerará configurada su adquisición cuando existiera escritura traslativa de dominio, mediare

5 5 boleto de compraventa u otro compromiso similar provisto de certificación notarial, siempre que se diere la posesión con anterioridad al 22 de julio de Así, se entenderá por bienes inmuebles, los adquiridos incluidos los terrenos-, los inmuebles construidos, las obras en construcción y las mejoras. En el caso de bienes muebles registrables, la titularidad podrá probarse con la inscripción registral en caso de corresponder, o la factura de compra o documento fehaciente provisto de certificación notarial. De acuerdo con lo dispuesto por el Organismo Recaudador, el acogimiento se efectuará a través del servicio Ley Declaración de bienes en el país y en el exterior disponible en el sitio web de la AFIP, en el cual se procederá a la individualización de los bienes que se declaran y su valuación, mediante la confección del formulario de declaración jurada F El servicio web habilitado a tal efecto, requerirá que se adjunten los archivos digitalizados de los comprobantes respaldatorios de las valuaciones practicadas, los resúmenes electrónicos de cuentas en caso de tenencias de moneda y/o títulos valores en el exterior y demás comprobantes exigidos al efectuar cada registración A su vez, se dispone que los sujetos que se acojan a los beneficios del presente régimen, deberán constituir y mantener el Domicilio Fiscal Electrónico. D. Bienes adquiridos y/o incorporados con posterioridad a la fecha de la preexistencia: Quedarán comprendidas en el régimen las adquisiciones y/o situaciones mencionadas seguidamente, que se incorporen al patrimonio del declarante con posterioridad al 22 de julio de 2016, siempre que se pueda acreditar que los fondos utilizados para tales fines se encontraban depositados en entidades bancarias del país o del exterior durante un período de 3 meses corridos anteriores a la citada fecha de preexistencia. Las adquisiciones o situaciones contempladas, son las siguientes: Adquisición de bienes inmuebles o muebles no fungibles ubicados en el país o en el exterior, o; Se hayan incorporado como capital de empresas o explotaciones o transformado en préstamo a otros sujetos del Impuesto a las Ganancias domiciliados en el país. Debe además cumplirse que se mantengan en cualquiera de tales situaciones por un plazo no menor a 6 meses o hasta el 31 de marzo de 2017, lo que resulte mayor. E. Excepción al plazo de mantenimiento de los depósitos en Entidades Financieras Locales Como lo hemos mencionado, para la exteriorización de las tenencias de moneda (nacional o extranjera) en efectivo en el país, se deberá realizar el depósito en las entidades financieras habilitadas del país hasta el 31 de octubre de 2016, inclusive. En ese contexto, los fondos depositados deberán permanecer indisponibles por un plazo no menor a 6 meses o hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive, contados desde cada depósito, lo que resulte mayor. Sin embargo, la ley ha contemplado una excepción al mantenimiento de los fondos inmovilizados por el plazo previamente mencionado, la cual consiste en la posibilidad de adquirir con anterioridad a ese plazo- bienes inmuebles o muebles registrables. La Comunicación A 6022/2016 del Banco Central de la República Argentina (B.O. 26/07/2016), dispuso las características, formas y condiciones de apertura de las cuentas especiales - Ley Régimen de sinceramiento fiscal - LIBRO II - Título I de las cuales se destinaran los fondos para la situaciones descriptas con anterioridad. En ese contexto, se establece que la cuenta se deberá abrir a nombre y a la orden exclusivamente del declarante y se mantendrá en la moneda (nacional o extranjera) en la que éste efectivice la exteriorización de sus tenencias de efectivo en el país, debiéndose aplicar las obligaciones impuestas por la legislación y reglamentaciones vigentes en materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo. De acuerdo a la circular, primeramente se asignará la correspondiente clave bancaria uniforme (CBU) y luego el contribuyente deberá informarla a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) para la realización del trámite pertinente de exteriorización. Cumplido el trámite ante ese organismo, a los fines de que la cuenta se encuentre

6 6 operativa para recibir los depósitos detallados precedentemente, el declarante deberá completar el proceso de apertura en la entidad financiera presentando la correspondiente documentación. Vale decir, los pasos serán los siguientes: A. Comenzar el trámite de apertura de la cuenta especial ante la Entidad Bancaria seleccionada. Sobre el particular y dado que la Entidad deberá cumplir con las normas de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo, es recomendable efectuar tal apertura en una entidad en la cual ya exista cuenta abierta a nombre del declarante. B. La Entidad deberá proporcionar el CBU de la cuenta. C. Con dicho CBU, se deberá iniciar y completar el trámite ante la AFIP. D. Con la constancia que emita el aplicativo que se encontrará disponible en el sitio institucional de la AFIP, se deberá completar la apertura de la cuenta y se aceptará el depósito de los fondos. Los fondos depositados deberán permanecer indisponibles por un plazo no menor a 6 meses o hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive, contados desde cada depósito, lo que resulte mayor. Las entidades financieras solo podrán admitir débitos de fondos antes del vencimiento del período precedentemente mencionado cuando se destinen a las situaciones descriptas precedentemente. Los débitos de los fondos acreditados en esta cuenta que se efectúen para tales destinos, deberán efectuarse exclusivamente mediante transferencia a la cuenta en moneda nacional o extranjera, según corresponda. La Entidad financiera deberá conservar la documentación que acredite el destino exteriorizado por el depositante. No podrán reconocerse intereses ni remuneración alguna sobre los importes depositados en esas cuentas, pero sí podrán cobrarse comisiones por el mantenimiento y funcionamiento de las mismas siempre que no superen lo que por tal concepto apliquen sobre las cuentas corrientes bancarias a su clientela, que se encuentre vigente al 22 de julio de Una vez transferida la totalidad de los saldos de esas cuentas, éstas deberán cerrarse de oficio. Asimismo, si al 31 de marzo de 2017 hubiere saldos disponibles en las mencionadas cuentas, los fondos deberán transferirse a otra cuenta a nombre del titular en la misma entidad y la cuenta especial deberá cerrarse de oficio. Las entidades financieras deberán informar a la AFIP los movimientos de estas cuentas. F. Testaferros Para el caso de personas físicas y/o sucesiones indivisas, la exteriorización de moneda extranjera y demás bienes, será considerada como válida aun cuando los mismos se encuentren anotados, registrados o depositados a nombre del cónyuge o de sus ascendientes o descendientes en primer grado de consanguinidad, o de terceros residentes en el país. Respecto de la condición de residente, el Decreto Reglamentario ha dispuesto que el cónyuge o sus ascendientes o descendientes en primer grado de consanguinidad o afinidad, pueden resultar no residentes del país. De esta forma, únicamente deben cumplir con la condición de residentes en el país, los terceros. Con relación a los bienes comprendidos en este apartado, será requisito que figuren a nombre del declarante con anterioridad a la fecha del vencimiento para la presentación de la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias del Período Fiscal 2017 (abril o mayo de 2018). Es dable aclarar que el Decreto Reglamentario ha establecido que el traspaso de los bienes a su verdadero titular, no representará enajenación desde una perspectiva fiscal, ni se deberán cumplimentar los regímenes de información vinculados a la transferencia de dominio de tales bienes. Por su parte, la AFIP ha dispuesto que la declaración de los bienes será válida una vez que el cónyuge, pariente o tercero o sus respectivos apoderados, según corresponda, preste su conformidad mediante el procedimiento que, para tal fin, se indique en el micrositio Sinceramiento del sitio web del Organismo. En su caso, estos últimos deberán tramitar la obtención de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y la clave fiscal. Tratándose de sujetos del exterior

7 7 (cónyuge o pariente), dicha conformidad podrá ser prestada a través de un representante residente en el país, que posea Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la Clave Fiscal. Adicionalmente ha establecido que cuando los bienes que se incorporan al sistema voluntario y excepcional, hubieran sido declarados impositivamente por el cónyuge, pariente o tercero, según el caso, éstos deberán justificar la disminución patrimonial producida por la desafectación de dichos bienes, en las respectivas declaraciones juradas del impuesto a las ganancias, consignando el concepto transferencia no onerosa -Ley N , dentro de la ventana Justificación de las variaciones patrimoniales del programa aplicativo vigente utilizado para la determinación del gravamen por parte de las personas humanas y de las sucesiones indivisas. G. Estructuras Jurídicas del Exterior Asimismo, podrán optar por única vez, por declarar ante la AFIP, bajo su CUIT personal, las tenencias de moneda y bienes que figuren como pertenecientes a las sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior cuya titularidad o beneficio les correspondiere al 22 de julio de 2016, según lo dispuesto por la reglamentación. En este supuesto, el régimen tolera la dualidad existente entre el sujeto que detenta la titularidad jurídica del bien (sociedad, fideicomiso, fundaciones, asociaciones, etc.) y la persona física que se adjudique la titularidad directa de los bienes desde una perspectiva fiscal local. En efecto, el Decreto Reglamentario ha aclarado que no será necesario ni obligatorio traspasar tales bienes a nombre del declarante. Por su parte, el Decreto Reglamentario señaló que de optarse por el beneficio dispuesto en este punto, la acreditación de la existencia de los bienes a exteriorizar deberá respetar las formalidades comentadas en el apartado: Formas de Exteriorización, según la naturaleza del bien. Asimismo, la opción podrá ser ejercida de manera parcial, esto significa que no necesariamente el contribuyente deberá optar por declarar directamente el 100% de los bienes que se encuentran en cabeza de la sociedad. Vale decir, algunos bienes podrán ser declararlos directamente y otros, declararlos vía indirecta, reconociendo su participación en la sociedad titular de los mismos. Una vez optado por declarar directamente los bienes de manera total o parcial-, dicha opción deberá mantenerse mientras que los bienes permanezcan en el patrimonio de la sociedad, con todos los efectos fiscales que dicha decisión conlleva; esto significa, no sólo se deberá declarar la titularidad directa de los mimos sino también las ganancias que tales bienes generen. Dada tal circunstancia, se deberá analizar la conveniencia fiscal de reconocer la titularidad directa o indirecta de los bienes y para ello, Ud. deberá considerar aspectos tales como: Tipo de bien. Tipo societario creado en el exterior sociedad anónima o sociedad de persona-. Intención de permanecer o no- con el bien. Etc. H. Impuesto Especial El impuesto especial se determinará sobre el valor de los bienes que se declaren voluntaria y excepcionalmente expresados en moneda nacional conforme las siguientes alícuotas, a saber: A. Bienes inmuebles (lo cual incluye: inmuebles adquiridos y/o construidos, obras en curso, terrenos y mejoras) en el país y/o en el exterior: 5,00%. B. Bienes -en general- hasta una suma equivalente a ARS : 0,00%. C. Bienes -en general- hasta una suma equivalente a ARS : 5,00%. D. Cuando el total de los bienes declarados superen los ARS , sobre el valor total de los bienes que no sean inmuebles, se pagará: a. Declarados antes del 31 de diciembre de 2016, inclusive: 10,00%. b. Declarados a partir del 01 de Enero de 2017 hasta el 31 de Marzo de 2017, inclusive: 15,00%. Ante los casos previstos en este último punto (d), se podrá optar por abonar el impuesto especial mediante la entrega de títulos BONAR 17 y/o GLOBAL 17, expresados a valor nominal, a una alícuota de 10%. Esta opción podrá ejercerse desde la vigencia de la presente ley hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive.

8 8 H.1. Excepción al ingreso del impuesto especial No obstante lo dispuesto anteriormente, no se deberá abonar el impuesto especial, los fondos que se afecten a la adquisición -en forma originaria- de los títulos públicos que emita el Estado nacional, cuyas características se ajustarán a las siguientes condiciones: Bono denominado en dólares a 3 años a adquirirse hasta el 30 septiembre de 2016, inclusive, intransferible y no negociable con un cupón de interés del 0,00%. Bono denominado en dólares a 7 años a adquirirse hasta el 31 de diciembre de 2016, inclusive, intransferible y no negociable durante los primeros cuatro 4 años de su vigencia. El bono tendrá un cupón de interés del 1,00%. En este último caso, la adquisición en forma originaria del presente bono exceptuará del impuesto especial un monto equivalente a 3 veces el monto suscripto. En ambos casos, según la reglamentación, tales bonos tendrán un máximo limitado de emisión. Asimismo, no deberán abonar el impuesto especial aquellos fondos destinados a suscribir o adquirir cuotas partes de fondos comunes de inversión (en adelante, FCI), abiertos o cerrados, regulados por las leyes y , cuyo objeto sea la inversión en instrumentos destinados al financiamiento de proyectos de infraestructura, inversión productiva, inmobiliarios, energías renovables, pequeñas y medianas empresas, préstamos hipotecarios actualizados por Unidad de Vivienda (UVI), conforme a la reglamentación que oportunamente dicte la Comisión Nacional de Valores. El Decreto Reglamentario dispone que la CNV reglamentará las pautas de inversión a las que deberán sujetarse los Fondos Comunes de Inversión Abiertos, conforme los términos del primer párrafo del Artículo 1º de la Ley Nº y sus modificaciones, habilitados para recibir los fondos que, transitoriamente, se destinaren a la suscripción o adquisición de las cuotapartes que pasarán a integrar una Clase específica y exclusiva a emitirse a tal efecto. Vale decir, quienes deseen canalizar las sumas exteriorizadas a la suscripción de cuotapartes de FCI, deberán transitoriamente destinarla a FCI abiertos y en ese contexto, la CNV reglamentará las pautas de inversión a las que se deberán ajustar tales FCI. La suscripción de las cuotapartes de los FCI cerrados, deberá efectivizarse antes del 11 de marzo de De rescatarse y no suscribir cuotapartes de un FCI cerrado, deberá abonarse el impuesto especial según las siguientes alternativas: A. De rescatarse antes del 31 de diciembre de 2016: 10%. B. De rescatarse después del 1 de enero de 2017 y antes del 10 de marzo de 2017: 15%. La Comunicación A 6022/2016 del Banco Central de la República Argentina (B.O. 26/07/2016), dispuso las características, formas y condiciones de apertura de las cuentas especiales - Ley Régimen de sinceramiento fiscal - LIBRO II - Título I de las cuales se destinaran los fondos para la suscripción de cuotapartes de fondos comunes de inversión. En ese contexto, se establece que la cuenta se deberá abrir a nombre y a la orden exclusivamente del declarante y se mantendrá en la moneda (nacional o extranjera) en la que éste efectivice la exteriorización de sus tenencias de efectivo en el país, debiéndose aplicar las obligaciones impuestas por la legislación y reglamentaciones vigentes en materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo. De acuerdo a la circular, primeramente se asignará la correspondiente clave bancaria uniforme (CBU) y luego el contribuyente deberá informarla a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) para la realización del trámite pertinente de exteriorización. Cumplido el trámite ante ese organismo, a los fines de que la cuenta se encuentre operativa para recibir los depósitos detallados precedentemente, el declarante deberá completar el proceso de apertura en la entidad financiera presentando la correspondiente documentación. Vale decir, los pasos serán los siguientes: A. Comenzar el trámite de apertura de la cuenta especial ante la Entidad Bancaria seleccionada. Sobre el particular y dado que la Entidad deberá cumplir con las normas de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo, es recomendable efectuar tal apertura en una entidad en la cual ya exista cuenta abierta a nombre del declarante.

9 9 B. La Entidad deberá proporcionar el CBU de la cuenta. C. Con dicho CBU se deberá iniciar y completar el trámite ante la AFIP. D. Con la constancia que emita el aplicativo que se encontrará disponible en el sitio institucional de la AFIP, se deberá completar la apertura de la cuenta y se aceptará el depósito de los fondos. Los fondos depositados deberán permanecer indisponibles por un plazo no menor a 6 meses o hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive, contados desde cada depósito, lo que resulte mayor. Las entidades financieras solo podrán admitir débitos de fondos antes del vencimiento del período precedentemente mencionado, cuando se destinen a la suscripción de cuotapartes de los FCI o al pago del impuesto especial. Los débitos de los fondos acreditados en esta cuenta que se efectúen para tales destinos, deberán efectuarse exclusivamente mediante transferencia a la cuenta en moneda nacional o extranjera, según corresponda. No podrán reconocerse intereses ni remuneración alguna sobre los importes depositados en esas cuentas, pero sí podrán cobrarse comisiones por el mantenimiento y funcionamiento de las mismas, siempre que no superen lo que por tal concepto apliquen sobre las cuentas corrientes bancarias a su clientela, que se encuentre vigente al 22 de julio de Una vez transferida la totalidad de los saldos de esas cuentas, las mismas deberán cerrarse de oficio. Asimismo, si al 31 de marzo de 2017 hubiere saldos disponibles en las mencionadas cuentas, los fondos deberán transferirse a otra cuenta a nombre del titular en la misma entidad y la cuenta especial deberá cerrarse de oficio. Las entidades financieras deberán informar a la AFIP los movimientos de estas cuentas. I. Base de cálculo del Impuesto Especial y Valuación A los efectos de la base sobre la cual se deberá calcular el impuesto especial, destacamos a continuación los siguientes casos: BIENES Las tenencias de moneda y bienes expresados en moneda extranjera: Las acciones, participaciones, partes de interés o beneficios en sociedades, fideicomisos, fundaciones, asoc. o cualquier otro ente constituido en el país y/o en el exterior: VALUACIÓN Al tipo de cambio comprador del Banco de la Nación Argentina, vigente a la fecha de preexistencia de los Bienes. Al valor proporcional que tales acciones, participaciones, partes de interés o beneficios representen sobre el total de los activos del ente conforme lo determine la reglamentación. Así, el Decreto Reglamentario ha establecido que a los efectos de valuar tales activos, se deberán considerar las normas de valuación contenidas en el presente régimen de acuerdo con la naturaleza del bien. Por otra parte, establece que el criterio de valuación también será de aplicación cuando se trate de participaciones indirectas que se registren o contabilicen como activos de la sociedad que se declara. La AFIP ha dispuesto que las sociedades o entidades emisoras locales, estarán obligadas a suministrar la información requerida para la valuación, la cual corresponderá al último balance cerrado con anterioridad al 1º de enero de 2016, confeccionado de acuerdo con las normas contables profesionales vigentes. Sin perjuicio de ello, los bienes inmuebles deberán estar valuados a valor de plaza. De tratarse de entes constituidos en el exterior, la aludida información podrá surgir de un balance especial confeccionado al 22 de julio de 2016.

10 10 En el supuesto que el ente -constituido en el país o en el exterior- no se encuentre obligado a confeccionar balances, la participación en el activo deberá surgir de una constancia suscripta por el respectivo representante legal. Los bienes inmuebles: Bienes inmuebles ubicados en el país: Según la AFIP, la valuación del bien a valor de plaza, deberá constar en una certificación emitida y suscripta por un corredor público inmobiliario, el que deberá estar matriculado ante el organismo que tenga a su cargo el otorgamiento y control de las matrículas en cada ámbito geográfico del país, la que podrá suplirse por la emitida por una entidad bancaria del Estado Nacional, Provincial o a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Asimismo, la correspondiente valuación deberá ser ratificada por el corredor público inmobiliario o la entidad bancaria oficial, según se trate, a través del sitio web de este Organismo ( con clave fiscal. Bienes inmuebles ubicados en el exterior: La valuación deberá constar en DOS (2) certificados emitidos por un corredor inmobiliario, una entidad aseguradora o bancaria, todos del país respectivo, los cuales deberán ser suministrados por el declarante al presentar la declaración jurada de exteriorización. A los fines de la valuación, el valor a computar será el importe mayor de ambas certificaciones. La valuación a la fecha de la preexistencia, extendida conforme lo detallado precedentemente, tendrá una validez de 120 días corridos. Las acciones, títulos públicos, y demás títulos valores, que coticen en bolsas y/o mercados en el país o en el exterior-: Los Automotores: Según el Organismo Recaudador deberá valuarse al último valor de cotización o último valor de mercado en el supuesto de cuotas partes de FCI, a la fecha de preexistencia. Según las disposiciones incorporadas por la AFIP, los automotores radicados en el país declarados por las personas humanas y/o las sucesiones indivisas deberán valuarse conforme se indica a continuación: a. Adquiridos con anterioridad al 1 de enero de 2016: De acuerdo a la valuación para el impuesto sobre los bienes personales, período fiscal b. Adquiridos entre el 1 de enero de 2016 y el 22 de julio de 2016: Según la valuación que surge de la tabla de valores de referencia que elabora la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor vigente al 22 de julio de Cuando se trate de sujetos empresas, se aplicarán las normas del impuesto a la ganancia mínima presunta. Aeronaves, naves, yates y similares: La valuación de las aeronaves, naves, yates y similares, radicados en el país, declarada por personas humanas y/o las sucesiones indivisas, según el Organismo Recaudador, deberá constar en una certificación emitida por una entidad aseguradora que opere bajo la supervisión de la Superintendencia de Seguros de la Nación, suscripta por persona habilitada, cuya firma deberá ser autenticada por la citada Superintendencia.

11 11 En el caso de automotores, aeronaves, naves, yates y similares, radicados en el exterior, declarados por personas humanas o sucesiones indivisas, su valuación deberá surgir de una constancia emitida por entidad aseguradora del exterior, la que deberá ser suministrada por el declarante al presentar la declaración jurada de adhesión. Cuando se trate de sujetos empresas, se aplicarán las normas del impuesto a la ganancia mínima presunta. Los bienes de cambio: Se valuarán a la fecha de preexistencia de los bienes, de acuerdo con las disposiciones de la ley del Impuesto a las Ganancias. Sobre los bienes de cambio exteriorizados, no se podrá computar costo alguno en la declaración jurada del Impuesto en el que se enajenen. Otros bienes: Deberán valuarse a la fecha de preexistencia de los Bienes: Cuando los titulares sean personas humanas o sucesiones indivisas, conforme a las normas del Impuesto sobre los Bienes Personales. Cuando sean sujetos empresa, de acuerdo con las disposiciones del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. En este punto, el Decreto Reglamentario aclara que la valuación otorgada a los bienes se considerará valor de incorporación al patrimonio, a todos los efectos. Esto significa que para el caso de una venta ulterior, el costo fiscal computable será el valor otorgado a los bienes a los fines del presente régimen. La totalidad de la documentación respaldatoria referida a la valuación de los bienes deberá encontrarse a disposición de este Organismo. J. Ingreso del impuesto especial De acuerdo con la reglamentación establecida por la AFIP, la cancelación del impuesto especial se efectuará mediante la utilización, en forma separada o conjunta, de los siguientes medios de pago: A. Transferencia electrónica de fondos. B. Títulos BONAR 17 y/o GLOBAL 17. C. Transferencia Bancaria Internacional: Cuando se declare exclusivamente bienes en el exterior y la cancelación del impuesto especial se realice desde el exterior. K. Beneficios del régimen Los sujetos que realicen la exteriorización de sus bienes y/o tenencias en moneda nacional y/o extranjera, gozarán de los siguientes beneficios: Quedan liberados de toda acción civil y por delitos de la ley penal tributaria, penal cambiaria, aduanera e infracciones administrativas. Para tales fines, el Decreto Reglamentario dispone que tal beneficio aplicará a pedido de parte interesada, mediante la presentación ante el juzgado interviniente de la documentación que acredite el acogimiento al Régimen de Sinceramiento Fiscal. Los importes exteriorizados no serán considerados incrementos patrimoniales no justificados en relación a los impuestos a las Ganancias, al Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Internos. Quedan exentos del pago de los siguientes impuestos: Impuestos a las Ganancias, a las salidas no documentadas, a la Transferencia de Inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas, e Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras operatorias. La liberación comprende, asimismo, los montos consumidos hasta el período fiscal 2015, inclusive. Impuestos Internos y al Valor Agregado. Impuestos a la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas. Impuesto a las Ganancias por las utilidades netas no declaradas, en su equivalente en pesos, obtenidas en el exterior, correspondientes, a las tenencias que se exteriorizan. No se encuentra alcanzado por la liberación, la impugnación de la deducción o del crédito fiscal por facturas apócrifas.

12 12 Los sujetos que regularicen obligaciones alcanzadas por el régimen de declaración voluntaria y excepcional de la presente ley, podrán acceder concurrentemente a los beneficios dispuestos en régimen de moratoria. A su vez, el Decreto Reglamentario aclara que quedan incluidos en los beneficios las obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa, contencioso administrativa o judicial en los ámbitos penal tributario, penal cambiario y aduanero. Para gozar de tales beneficios, la determinación de oficio en caso de corresponder- no debe encontrarse firme al 22 de julio de Para el caso de determinación de oficio no firme, la resolución general del Organismo Recaudador ha dispuesto que el contribuyente deberá imputar, ante esa Administración Federal, la tenencia o bien declarados a la base imponible del o de los impuestos cuyo ajuste o determinación de oficio pretenda dejar sin efecto. Una vez efectuada la imputación, la declaración voluntaria no podrá ser aplicada a otro ajuste o determinación de oficio. A su vez, ha establecido que no procederá la imputación de la declaración voluntaria cuando el importe de la determinación de oficio hubiese sido cancelado con anterioridad a la vigencia de la Ley, aún cuando estuviera pendiente de apelación judicial o de una acción de repetición. Por su parte, el citado Decreto Reglamentario destaca que se entenderá por tenencias y/o bienes no declarados, aquellos que no hubieran sido incorporados por los contribuyentes en sus declaraciones juradas presentadas ante la AFIP. Sobre el particular, la Resolución del Organismo consagró que la fecha de incorporación al patrimonio del declarante -de los bienes exteriorizados- será, a todos los efectos, la fecha de preexistencia. Lo dispuesto anteriormente, no será de aplicación para el caso de existir una determinación de oficio no firme en la cual el contribuyente deba imputar la citada tenencia, a la base imponible reconstruida por el Organismo. Por su parte, el Decreto Reglamentario aclara que la valuación otorgada a los bienes se considerará valor de incorporación al patrimonio, a todos los efectos. Esto significa que para el caso de una venta ulterior, el costo fiscal computable será el valor otorgado a los bienes a los fines del presente régimen. Asimismo, la AFIP ha definido que el acogimiento voluntario al régimen de blanqueo, no deberá ser tenida en cuenta como antecedente a los fines de la exclusión o recategorización del sujeto declarante en el Monotributo, respecto de periodos anteriores a dicha declaración. Por último, los beneficios comprenden a los tributos ya citados por los hechos imponibles perfeccionados entre el 01 de Enero de 2016 y el 22 de julio de 2016, de los bienes exteriorizados al amparo del presente régimen. L. Blanqueo Parcial En el caso de que la AFIP detectara cualquier bien o tenencia que les correspondiera a los sujetos que hubieran exteriorizado bienes al amparo de la presente norma, con origen anterior a la fecha de preexistencia, que no hubieran sido incluidos en la declaración jurada de confirmación de datos, privará al sujeto declarante de los beneficios del régimen. De esta forma, debemos destacar la importancia de no omitir bienes a declarar, pues en caso que tal hecho ocurra, se perderán los beneficios sobre los bienes exteriorizados. Sin perjuicio de ello, el Decreto Reglamentario ha dispuesto que cuando la AFIP detecte tenencias y bienes no exteriorizados, procederá a determinar de oficio por la diferencia detectada, en la medida que: A. El valor de las tenencias y bienes no exteriorizados resulta menor a AR$ (pesos TRESCIENTOS CINCO MIL); o B. al equivalente al UNO POR CIENTO (1%) del valor del total de los bienes exteriorizados; el que resulte mayor, Vale decir, los parámetros establecidos con anterioridad constituyen el umbral de tolerancia frente a la detección de eventuales errores y en ese supuesto, si bien se

13 13 conservan los beneficios por los bienes declarados, la AFIP procederá a determinar de oficio sobre las tenencias detectadas y no declaradas. Ahora bien, para el caso que los bienes detectados superen el mayor de los importes establecidos precedentemente, la AFIP procederá a dar por decaído TODOS los beneficios del régimen de blanqueo. La AFIP procederá de igual modo en caso de detectarse bienes o tenencias para aquellos sujetos que gocen de los beneficios de los contribuyentes cumplidores. En tal supuesto, el cálculo del UNO POR CIENTO (1%), conforme el inciso a) precedente, se efectuará respecto del valor del total de los bienes incluidos en las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias, del impuesto sobre los bienes personales o, en su caso, del impuesto a la ganancia mínima presunta, correspondientes al último ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2015, presentadas por quienes hubieran efectuado la declaración jurada de confirmación de datos. M. Interrupción a la Prescripción Al momento de practicar la declaración voluntaria y excepcional, el declarante no podrá tomar en cuenta a su favor los efectos de la prescripción corrida desde el ingreso de los bienes al patrimonio. N. Ámbito Provincial La ley invita a las provincias, a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y a los municipios a adherir al régimen de declaración voluntaria y excepcional, adoptando medidas tendientes a liberar los impuestos y tasas locales que los declarantes hayan omitido ingresar en sus respectivas jurisdicciones. O. Declaración Jurada de Confirmación de Datos Las personas físicas, sucesiones indivisas y sujetos empresas, que estén establecidas o constituidas en el país al 31 de diciembre de 2015, inscriptas en la AFIP, que no realicen la declaración voluntaria y excepcional, deberán presentar una declaración jurada de confirmación de datos, indicando que la totalidad de los bienes y tenencias que poseen son aquellos exteriorizados en las declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias, del Impuesto sobre los Bienes Personales o, en su caso, del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, correspondientes al último ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de El Decreto Reglamentario precisó que tales declaraciones juradas, debieron haberse presentado con anterioridad al día 22 de julio de Quienes realicen la confirmación de datos, gozarán de los beneficios previstos en la ley por cualquier bien o tenencia que hubieren poseído - lo mantengan o no en su patrimonio- con anterioridad al último ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2015 y no lo hubieren declarado. Asimismo, gozarán de los beneficios de Contribuyentes cumplidores. Al respecto, la resolución del Organismo Recaudador destaca que tales beneficios alcanzan a: i- los bienes exteriorizados al amparo del régimen; y ii- a aquellos bienes y tenencias no declarados que, por haberse consumido, dispuesto o, por cualquier otro motivo, no se mantiene en el patrimonio a la fecha de preexistencia. No obstante ello, en el caso de que la AFIP detectara cualquier bien o tenencia que les correspondiera a los mencionados sujetos, durante el último ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2015, que no hubiera sido incluido en declaración jurada de confirmación de datos y siempre que supere los niveles de tolerancia antes mencionados, privará al sujeto declarante de los beneficios indicados en el párrafo anterior, siempre que resulte existente a dicha fecha. P. Unidad de Información Financiera De acuerdo con el Decreto Reglamentario, la facultad concedida a la UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA (UIF), de comunicar información a otras entidades públicas con facultades de inteligencia o investigación, sólo podrá ejercerse previa resolución fundada del Presidente de la UIF siempre que concurran indicios graves, precisos y concordantes de: la comisión del delito tipificado en el Artículo 303 del Código Penal mediante activos provenientes de los delitos enumerados en el párrafo 1 incisos a), b), c), f), g) y k) del Artículo 6 de la Ley N y sus modificaciones, o de la comisión del delito de financiación del terrorismo (Artículo 306 del Código Penal). Las comunicaciones de información a otras entidades públicas con facultades de inteligencia o investigación, incluirán el traslado de la obligación de guardar secreto,

14 14 haciendo pasible de las penas allí previstas a los funcionarios de la entidad receptora que por sí o por otro revelen información secreta. La UIF no ejercerá la facultad de comunicar información a otras entidades públicas con facultades de inteligencia o investigación en casos vinculados a declaraciones voluntarias y excepcionales realizadas en el marco de la Ley N por hechos que pudieren estar tipificados en la ley penal tributaria, la ley penal cambiaria y la ley aduanera, que se encuentren beneficiados por el régimen, ni en casos que pudieren configurar sospechas de lavado de activos provenientes de la comisión de los anteriores. VIGENCIA: LA EXTERIORIZACIÓN VOLUNTARIA DE LA TENENCIA DE MONEDA EXTRANJERA PODRÁ REALIZARSE HASTA EL 31 DE MARZO DE 2017, INCLUSIVE. II. BENEFICIOS PARA CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES A. Contribuyente Cumplidor Serán considerados contribuyentes cumplidores aquellos que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los períodos fiscales 2014 y 2015 y que reúnan los siguientes requisitos Haber cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los períodos fiscales 2014 y No haberse adherido en los períodos 2014 y 2015, al régimen de exteriorización voluntaria ni al de regularización de obligaciones tributarias consagrado por la Ley No acogerse al régimen al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, consagrado por la presente Ley. No poseer deudas firmes y exteriorizadas en condición de ser ejecutadas, cualquiera fuera el período. Al respecto, el Organismo Recaudador ha dispuesto que las deudas son las correspondientes a las obligaciones vencidas en los períodos fiscales 2014 y 2015, firmes no pagadas ni incluidas en planes de facilidades de pago. No haber sido pasible de ejecuciones fiscales ni condenado, con condena firme, por multas por defraudación fiscal durante los períodos fiscales 2014 y No haberse adherido en los períodos 2014 y 2015, a los planes de pago particulares otorgados por la AFIP, en uso de las facultades previstas en el artículo 32. Entendemos que en el presente punto no quedarían comprendido el acogimiento a los planes de pago generales que la AFIP ha dispuesto en uso de las facultades conferidas por el citado artículo 32. El Decreto Reglamentario precisó que se considerarán contribuyentes cumplidores a aquellos que hubieran exteriorizado y cancelado en su totalidad, las obligaciones tributarias correspondientes a los períodos fiscales 2014 y 2015, al contado o mediante el acogimiento de planes de facilidades de pago, con anterioridad al 22 de julio de La resolución general del Organismo establece que el sistema de la AFIP controlará y validará automáticamente: A. Presentación de la totalidad de las declaraciones juradas correspondientes a los períodos fiscales 2014 y 2015, respecto de los impuestos en los cuales el sujeto responsable se encuentre inscripto. B. La inexistencia de deudas líquidas y exigibles correspondientes a las obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social, vencidas en los períodos aludidos precedentemente. A su vez, el Decreto Reglamentario ha definido un margen de tolerancia frente a eventuales ajustes que detecte la AFIP. Para tales efectos, rogamos remitirse al punto Blanqueo Parcial, en donde se analiza puntualmente el umbral de tolerancia fijado. B. Beneficios para los contribuyentes cumplidores Conforme lo previsto por la Resolución General de la AFIP, la adhesión a los beneficios se efectuará entre el día 16 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambas fechas inclusive, a través del sitio web de este Organismo, mediante el servicio Sistema Registral opción Características especiales, seleccionando en la opción Ley Beneficio contribuyentes cumplidores aquella situación en la que el sujeto se considere comprendido, entre las que se indican a continuación: A. Ley , Art Solicitud de exención en el impuesto a los bienes personales (Período Fiscal 2016, 2017, 2018) con acreditación de anticipos como saldo de libre disponibilidad.