CUENTAS DE DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO

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1 CURSO Cuentas institucionales y balanza de pagos CUENTAS DE DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO (Capitulo 7 del manual del SCN 2008) Montevideo, Uruguay. 27 de junio al 08 de julio de

2 I. VISIÓN GENERAL 1. La distribución primaria del ingreso entre las unidades o sectores institucionales se describe a través de dos cuentas: a) Cuenta de generación del ingreso: registra el ingreso primario generado en el proceso de producción; y b) Cuenta de asignación del ingreso primario: muestra como se asigna el ingreso primario a quienes participaron i en el proceso de producción. 2

3 I. VISIÓN GENERAL 2. La Cuenta de asignación del ingreso primario se puede dividir en dos cuentas: a) Cuenta del ingreso empresarial: diseñada para a los productores de mercado. ecado Su saldo es el ingreso empresarial. b) Cuenta de asignación de otro ingreso primario: permite llegar, a partir del saldo ingreso empresarial de la subcuenta anterior, al saldo de ingresos primarios. 3

4 I. VISIÓN GENERAL 3. Clases de ingreso primario: a) Vinculado a la propiedad: Se devenga por préstamo o alquiler de recursos financieros o naturales que hacen a otras unidades, los propietarios de activos necesarios para propósitos de producción. b) Vinculado con el proceso de producción: Remuneraciones e impuestos sobre la producción. 4. Ambos se pagan con el valor agregado. 4

5 I. VISIÓN GENERAL 5. Los impuestos netos sobre la producción y las importaciones i se tratant como ingresos primarios del gobierno, aunque no todos se registren con cargo al valor agregado de las empresas. 5

6 II. CLASES DE INGRESO 6. Se distinguen los siguientes ingresos primarios: propied dad Rent ta de la a) Remuneración de los asalariados. b) Dividendos. c) Utilidades reinvertidas. d) Intereses. e) Ingreso de la propiedad atribuible a los titulares de las pólizas de seguros. f) Alquiler. g) Impuestos y subsidios sobre los productos y laproducción. 6

7 III. CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESO 7. Cuál es el origen de los ingresos primarios? Cuáles son los sectores, institucionales o industrias donde se generan? 8. Cargos con el valor agregado: a) Remuneración de los asalariados por pagar a los trabajadores ocupados en el proceso de producción; y b) Impuestos netos sobre la producción por pagar debido a la participación p en el proceso productivo. 7

8 II.11: CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESO EMPLEOS D.1 Remuneración de los asalariados D2D3Impuestos D.2-D.3 menos subvenciones sobre la producción e importaciones 1/ RECURSOS B.1 VALOR AGREGADO (VAB_VAN)/ PIB_PIN B.2 EXCEDENTE DE EXPLOTACIÓN / B.3 INGRESO MIXTO 8 1/ Otros impuestos netos sobre la producción se registran a nivel de los sectores o industrias. El resto a nivel total.

9 III. CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESO 9. El contenido de la partida impuestos, menos subvenciones, sobre la producción por pagar con el valor agregado, g varía según la forma en que se valore la producción. 10. El impuesto sobre el valor agregado g (IVA), o cualquier otro impuesto deducible análogo, facturado sobre la producción nunca se trata como parte del precio a cobrar por el productor al comprador. 9

10 III. CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESO 11. Los impuestos y las subvenciones sobre las importaciones y el IVA se registran en los empleos del PIB en la cuenta de generación del ingreso para la economía total. No aparecen en la cuenta de generación del ingreso de las unidades o sectores institucionales individuales. 10

11 III. CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESO 12. El saldo de esta cuenta mide el excedente o déficit generado de la producción sin considerar intereses, rentas o gastos análogos a pagar (y/o cobrar) por activos financieros o activos tangibles no producidos, recibidos en préstamo o arrendados por la empresa. 11

12 III. CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESO 13. El saldo de esta cuenta, al igual que el valor agregado (VA), se ve afectado según los activos fijos sean alquilados o propiedad p delaempresa productora. 14. Los alquileres se registran dentro del consumo intermedio, lo que disminuiría el VA; sin embargo el valor agregado neto será menor en este caso por el hecho de no incurrir en costos por consumo de capital fijo. 12

13 15. Muestra le percepción de los ingresos primarios por parte de las unidades o sectores institucionales residentes en su condición de participantes p los procesos de producción. 13

14 16. Se registran tres clases de ingresos: a) El excedente de explotación o el ingreso mixto de las empresas que proviene de la cuenta de generación del ingreso. b) Los ingresos primarios a cobrar por las unidades institucionales residentes: Remuneración de los asalariados a cobrar por los hogares. Impuestos netos sobre la producción y las importaciones a cobrar por unidades gubernamentales. 14

15 16. Se registran tres clases de ingreso: c. Rentas de la propiedad a cobrar por la posesión de activos financieros o de activos tangibles no producidos (tierras y terrenos o activos del subsuelo): i. Intereses, dividendos y rentas análogas a cobrar por los propietarios de activos financieros; ii. Rentas a cobrar por los propietarios de tierras y terrenos o de activos del subsuelo arrendados a terceros. 15

16 17. El saldo contable para cada unidad o sector institucional se denomina saldo de ingresos primarios. Consiste en la diferencia entre el valor total de los ingresos primarios por cobrar y por pagar. 18. Para la economía en su conjunto este saldo recibe el nombre de ingreso nacional. 16

17 II.12: CUENTA DE ASIGNACIÓN DEL INGRESO EMPLEOS D.4 Renta de la propiedad B.5 Saldo de ingresos primarios / Ingreso nacional RECURSOS B.2 Excedente de explotación B.3 Ingreso mixto D.1 Remuneración de los asalariados D.2-D.3 Impuestos netos sobre la producción e importaciones D.4 Renta de la propiedad 17

18 19. La diferencia entre los valores totales de los ingresos primarios por cobrar de, y por pagar a, los no residentes suele denominarse "ingreso neto del exterior". 20. La agregación de los saldos de ingresos primarios netos para todos los sectores recibe el nombre de ingreso nacional neto (INN). 18

19 21. La remuneración de los asalariados consiste en la retribución que percibe un individuo en una relación empleador empleado, a cambio del insumo trabajo en el proceso de producción. 22. La remuneración se contabiliza en términos devengados, sin importar si el pago fue adelantado, simultáneo o atrasado con relación al trabajo mismo. 19

20 23. Cuando se trata de trabajadores a domicilio, es importante distinguir el tipo de relación que se establece con la empresa: a) Si es trabajador por cuenta propia el pago que recibe constituye para la empresa una compra de bienes y servicios intermedios. b) Si es trabajador asalariado el pago lo hace la empresa con cargo a su VAB. 20

21 24. La remuneración de los trabajadores autónomos se trata como ingreso mixto. 25. Componentes principales de la remuneración de los asalariados: a) Sueldos y salarios en efectivo, b) Sueldos y salarios en especie, y c) Contribuciones sociales de los empleadores. 21

22 26. Los estudiantes que formalmente participen en el proceso de producción (pasantes, aprendices, etc.), se tratan como asalariados, independientemente que, adicional al entrenamiento recibido (remuneración en especie), reciban o no remuneraciones. 27. Las opciones de compra futura de acciones por parte de los asalariados, es una forma de sueldos y salarios en especie. 22

23 28. Sueldos y salarios en efectivo incluyen: Sueldo nominal, horas extras, ayudas de vivienda o para costos de transporte desde y hacia el trabajo, pagos por vacaciones o por paro temporal de la producción asignaciones por trabajar lejos del domicilio o en condiciones desagradables o peligrosas y bonos de productividad. Las comisiones y propinas recibidas por los asalariados de terceros, se consideran parte del valor de la producción. 23

24 29. Sueldos y salarios en efectivo excluyen: Asignaciones por hijos, conyugue, enseñanza o de otro tipo relacionada con las personas a cargo del trabajador. Sueldos y salarios pagados en su totalidad o parcialmente a los trabajadores ausentes del trabajo por enfermedad, accidentes, licencia de maternidad, etc. Ciertos pagos hechos a los trabajadores o a sus supervivientes, que pierden su empleo por incapacidad u otras causas. 24

25 30. Sueldos y salarios en especie: Alimentos y bebidas proporcionados con regularidad, incluye subvenciones a través de comedores de la empresa. Servicios de vivienda o alojamiento del tipo que puedan ser utilizados por el hogar. Servicios de vehiculos proporcionados al empleado. Bi i i d id l Bienes y servicios producidos por la empresa proporcionados al empleado. 25

26 30. Sueldos y salarios en especie: Instalaciones deportivas, recreativas o para vacaciones puestas a disposición de los asalariados y sus familias. Transporte a y desde el lugar de trabajo y el aparcamiento gratuito o subsidiado, cuando de otra manera tendría que pagarse. Guarderías infantiles para los hijos de los trabajadores. Intereses cedidos por préstamos. 26

27 31. Contribuciones Sociales del Empleador: Costos del empleador que permiten a sus empleados obtener beneficios sociales: i. Efectivas: Pagos a los sistemas de la seguridad social o a los sistemas privados de seguros sociales basados en fondos especiales. ii. Imputadas: Prestaciones sociales directas proporcionadas por los empleadores, no basadas en fondos especiales. 27

28 31. Contribuciones Sociales del Empleador: RA 80 Empleador SS 70 CSE 7 CSE 7 CST 5 CSI 3 CSI 3 Empleado CS 12 RA 80 Otros SSS SS 70 CSE 7 CSI 3 CSI 3 Seguro Social CS 12 28

29 31. Contribuciones Sociales del Empleador: También se distinguen los componentes relacionados con las pensiones y las otras prestaciones. i. Los sistemas de seguros sociales respecto a las pensiones pueden ser: Contribuciones definidas: prestaciones determinadas por aportes realizados. Prestaciones definidas: prestaciones calculadas según términos del sistema de seguro social. 29

30 31. Contribuciones Sociales del Empleador: Los sistemas de contribuciones definidas sólo registran contribuciones imputadas pensionarias de los empleadores cuando el administrador del sistema es este último: La contribución imputada es equivalente al costo de administración del sistema, el cual lo destina el asalariado al gasto de consumo final (servicios financieros). 30

31 31. Contribuciones Sociales del Empleador: En los sistemas de pensiones de prestaciones definidas la contribución imputada del empleador se determina residualmente: Aumento de la cuota de la prestación del período laboral corriente más costos de administración, menos contribución efectiva del empleador, menos contribución del asalariado (en sistemas contributivos). 31

32 31. Contribuciones Sociales del Empleador: Algunos empleadores proporcionan a sus asalariados oasus dependientes prestaciones no pensionarias sin crear fondos especiales: Se deben imputan valores por las contribuciones en base a consideraciones actuariales. En caso contrario, las prestaciones efectivamente pagadas en el período proporcionan una buena estimación. 32

33 32. Renta de la propiedad: Se genera cuando los propietarios de activos financieros y de recursos naturales los ponen a disposición de otras unidades institucionales: Rentas de la inversión. ió Rentas de los recursos naturales. 33

34 33. Rentas de la inversión: Intereses. Renta distribuida de las sociedades: Dividendos. Retiros de la renta de las cuasi sociedades. Utilidades reinvertidas de la IED. Otras rentas de la inversión: Rentas de la inversión atribuida a los titulares de las pólizas de seguros. Rentas de la inversión a pagar sobre los derechos de pensión. Rentas de la inversión atribuida a los accionistas de los fondos de inversión colectiva. 34

35 34. Renta de recursos naturales: Renta recibida por los propietarios de un recurso natural de un arrendatario que lo utilizó en la producción. Se distingue entre renta de tierras y terrenos y renta de activos del subsuelo. 35. La propiedad de activos del subsuelo depende de como se definan los derechos de propiedad en las leyes nacionales y en los convenios internacionales. 35

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