PROYECTO DE LEY QUE FORTALECE Y PERFECCIONA LA JURISDICCIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA

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Monica Toro Núñez
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1 PROYECTO DE LEY QUE FORTALECE Y PERFECCIONA LA JURISDICCIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA 2008

2 Principios que informan el proyecto Se asegura a los litigantes una igualdad de derechos en juicios, resoluciones fundadas y la posibilidad de que éstas sean revisadas por las Cortes de Apelaciones. INDEPENDENCIA Los tribunales son independientes de toda autoridad administrativa en el ejercicio de su ministerio y sólo quedan sujetos a la supervigilancia de las Cortes de Apelaciones y Corte Suprema. JUSTICIA EFICACIA Y EFICIENCIA La generalidad de los conflictos de naturaleza jurídica que nazcan entre los particulares y los servicios de la Administración en materias tributarias y aduaneras caen bajo la competencia del Tribunal. INTEGRALIDAD Los conflictos serán resueltos por un tribunal especializado, en un proceso expedito, regulado por plazos determinados. Se contará con una segunda instancia con Cortes de Apelaciones con salas especializadas.

3 Elementos orgánicos del proyecto 1. Tribunales Tributarios y Aduaneros 2. Unidad Administradora 3. Cortes de Apelaciones

Valparaíso Rancagua Talca Concepción Temuco Valdivia 2 1 4 Tienen competencia en toda la región, excepto los

4 Arica Iquique Antofagasta Tribunales Distribución Geográfica 14 tribunales: capital regional. 1 en cada Copiapó La Serena En la Región Metropolitana habrá 4 tribunales. Valparaíso Rancagua Talca Concepción Temuco Valdivia Tienen competencia en toda la región, excepto los tribunales de la Región Metropolitana, en que ésta se distribuye por comunas. Puerto Montt Coyhaique 3 Un juez por Tribunal, excepto el 4 de la Región Metropolitana, que tendrá 2. Punta Arenas

5 Aspectos que garantizan la independencia del Tribunal Tributario y Aduanero Unidad Administradora, se relaciona con el Ejecutivo sólo en aspectos administrativos Juez es designado en proceso concursal en que participan 2 poderes del Estado Personal pertenece al Tribunal Juez inamovible Remuneración equivalente a la de un Juez de Letras Juez interpreta la ley en forma independiente de la autoridad administrativa Calificado anualmente por la Corte de Apelaciones Se somete a la supervigilancia de los tribunales superiores de justicia.

6 Especialización Cortes de Apelaciones Se crean 4 Salas especializadas, en las Cortes de Apelaciones más importantes (Valparaíso, Concepción, San Miguel y Santiago). Para su integración, se nombran 12 nuevos Ministros, los que deben tener conocimientos acreditables en materias tributarias y aduaneras. Se dota a 16 Cortes de Apelaciones de un relator especializado, con conocimiento acreditable en temas tributarios y aduaneros.

7 Procedimientos contemplados en el Proyecto 1. Reposición Administrativa Voluntaria 2. Procedimiento General de Reclamación 3. Procedimiento Especial por Vulneración de Derechos 4. Procedimientos infraccionales

8 Reposición administrativa voluntaria Se contempla en los términos de la ley de procedimiento administrativo, con ciertas modificaciones (plazo, recurso jerárquico). Es optativa para el contribuyente. Una vez fallada, o transcurrido el plazo para fallar, podrá siempre presentar el reclamo ante los TTA.

9 Reposición Administrativa Voluntaria 15 días para presentar Su interposición no suspende el plazo para reclamar ante el Tribunal Tributario y Aduanero Debe ser resuelta en 50 días o se entenderá rechazada Plazo para Interponer Reclamo No proceden los recursos Jerárquico y Extraordinario de Revisión Día 0 Día 15 Día 65 Día 90 Actuación del S.I.I. o Servicio Nacional de Aduanas

10 Procedimiento general de reclamación Se establece para la generalidad de las causas tributarias y aduaneras. El procedimiento se contiene en el Código Tributario y en la Ordenanza de Aduanas, de manera similar para ambos. Régimen de recursos. Contra la sentencia de primera instancia procede el recurso de apelación. Contra la sentencia de segunda instancia, proceden los recursos de casación en la forma y en el fondo.

11 Procedimiento General de Reclamaciones Ante Tribunales Tributarios y Aduaneros Materias reclamables: Liquidaciones, giros, pagos, tasaciones. Resoluciones que denieguen devoluciones de impuestos. Resoluciones que inciden en el pago de un impuesto o en los elementos necesarios para determinarlo Liquidaciones, cargos u otras actuaciones que sirven de base para determinar derechos o impuestos aduaneros. Valoración y clasificación en declaraciones de exportación. Resoluciones que denieguen solicitud administrativa de devolución de derechos. Multas por infracciones aduaneras Otras que establezca la ley.

12 Procedimiento General de Reclamaciones N O T I F I C A C I O N ACTUACION S.I.I. O ADUANA REPOSICION ADMINISTRATIVA VOLUNTARIA 15 días para interposición CORTE DE APELACIONES CORTE SUPREMA CASACION RECLAMO 90 días para interposición T.T.A PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIÓN APELACION

13 Procedimiento General de Reclamaciones Ante Tribunales Tributarios y Aduaneros Etapas y plazos del procedimiento de reclamación en la primera instancia Notificación acto del SII o SNA Plazo para presentar el reclamo 90 días Traslado al Servicio por 20 días Recepción de la causa a prueba. Término probatorio 20 días Fallo 60 días Día 0 Día 90 Día 110 Día 130 Día 190

14 Régimen probatorio El tribunal apreciará la prueba conforme a las reglas de la sana crítica: El juez debe expresar en el fallo: razones jurídicas y lógicas, científicas, técnicas o de experiencia en virtud de las cuales les asigna valor o las desestima. En general, tomará en especial consideración la multiplicidad, gravedad, precisión, concordancia y conexión de las pruebas o antecedentes del proceso que utilice, de manera que el examen conduzca lógicamente a la conclusión que convence al sentenciador. Si omite hacerlo, la Corte de Apelaciones deberá subsanar el vicio al conocer de la apelación. Reglas especiales: Actos o contratos solemnes: se acreditan por la solemnidad. Exigencia de contabilidad fidedigna: se debe acreditar preferentemente mediante ella.

15 Régimen probatorio Medios probatorios: se admite cualquier medio probatorio apto para producir fe (documentos, testigos, oficios, presunciones, etc.). Norma especial sobre antecedentes solicitados al contribuyente.

16 Sistema de notificaciones La regla general en primera instancia es la notificación electrónica Se efectúa por el Tribunal, publicando la resolución íntegra en el sitio web del TTA, el que es provisto por la Unidad Administradora. Hacen excepción a esta forma de notificación: Resolución Recepción de la causa a prueba Sentencia definitiva Inadmisibilidad del reclamo, pone termino al juicio o hace imposible su continuación Terceros ajenos al juicio Primera del juicio a los Servicios Forma de notificación Carta certificada al reclamante Carta certificada al reclamante Carta certificada al reclamante Carta certificada al tercero Correo electrónico al Servicio

Esquema Notificación Electrónica Juez dicta resolución Las

sitio web del TTA El mismo día se publica resolución completa

notificación (publicación en el sitio web) en el expediente Si

17 Esquema Notificación Electrónica Juez dicta resolución Las partes toman conocimiento de las resoluciones ingresando al sitio web del TTA El mismo día se publica resolución completa en el sitio web del TTA Se deja constancia de fecha de la notificación (publicación en el sitio web) en el expediente Si la parte lo ha requerido, adicionalmente se le envía aviso por correo electrónico

18 Procedimiento Especial de Reclamos por Vulneración de Derechos Procede en contra de todo acto u omisión del S.I.I. o S.N.A. que vulnere alguno de los derechos garantizados por la Constitución en los numerales 21, 22 ó 24 del artículo 19: Art. 19 Nº 21 (D a desarrollar cualquier actividad económica). Art. 19 Nº 22 (D a la igualdad en el trato que debe dar el E en materia económica). Art. 19 Nº 24 (D de propiedad). Además podrá conocer de la vulneración de los Derechos de los Contribuyentes establecidos en el Código Tributario según norma que introduce el proyecto de ley Boletín en actual tramitación.

apreciación prueba según sana crítica Sentencia 10 días Procede apelación, en cuenta y en forma preferente

19 Procedimiento Especial por Vulneración de Derechos ETAPAS Plazo : 15 días contados desde el acto u omisión o desde que se tuvo conocimiento de él Traslado al Servicio por 10 días Prueba: Término de 10 días, apreciación prueba según sana crítica Sentencia 10 días Procede apelación, en cuenta y en forma preferente Se aplica supletoriamente el procedimiento general de reclamaciones El tribunal podrá decretar orden de no innovar

20 Aplicación Gradual de la Ley Tribunales Tribunales Tribunales Tribunales XV I II III IV VII IX XII VIII XIV X XI V VI RM DÍA 90 DÍA 90 DÍA 90 DÍA 90 DÍA 30 DÍA 30 DÍA 30 DÍA 30 1 año 2 año 3 año 4 año Tribunales deben estar provistos e instalados en un plazo no superior a 90 ni inferior a 30 días, contados hacia atrás desde la fecha en que deban entrar en funciones. Las causas pendientes a esa fecha serán de conocimiento de los respectivos Directores Regionales, o Administradores de Aduana en su caso, conforme al procedimiento actual. Los Directores Regionales, a contar de la fecha de publicación de la Ley, quedan liberados, en el ejercicio de su función jurisdiccional, de acatar la interpretación de la ley tributaria que sustente la Dirección del S.I.I.

Designación del Juez y del Secretario Abogado A través de las normas de la alta dirección pública, el Consejo de Alta Dirección Pública efectúa un concurso y prepara una nómina de

21 Designación del Juez y del Secretario Abogado A través de las normas de la alta dirección pública, el Consejo de Alta Dirección Pública efectúa un concurso y prepara una nómina de entre 5 y 10 nombres, la que envía a la Corte de Apelaciones respectiva La Corte elabora una terna y la eleva a la decisión del Presidente de la Rep. Nombra a los llamados a servir el cargo

22 Unidad Administradora de los Tribunales Tributarios y Aduaneros Es un órgano funcionalmente desconcentrado de la Subsecretaría de Hacienda. El jefe de la unidad es designado a través del Sistema de Alta Dirección Pública y debe rendir cuenta pública. Brinda apoyo administrativo al sistema de Tribunales, en tareas tales como: pago de servicios, provisión de materiales y mobiliario, administración financiera y otros.

23 Esquema General de las Dotaciones de Personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros Juez Tributario y Aduanero 19 Abogado Especialista en Temas Tributarios o Aduaneros Secretario Abogado 18 Abogado Especialista en temas tributarios o aduaneros Secretario Abogado Aduanero 3 (TTA I, V, y 1 RM) Abogado Especialista en temas aduaneros Resolutores Profesionales Expertos Administrativos Auxiliares Abogados Especialistas técnicos en temas trib. o aduaneros

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