MÁSTER EN PRÁCTICA TRIBUTARIA

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1 1 MÁSTER EN PRÁCTICA TRIBUTARIA TRIBUTACIÓN DE OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL, DE OPERACIONES FINANCIERAS Y DE OPERACIONES URBANÍSTICAS E INMOBILIARIAS Profesor: D. Juan Luis Zayas Zabala, D. Eduardo Cosmen del Riego, D. Jesús Javier Vadillo Gutiérrez

2 o Asignatura: Tributación de Operaciones de Reestructuración Empresarial, de Operaciones Financieras y de Operaciones Urbanísticas e Inmobiliarias o Créditos ECTS: 2 créditos ECTS. o Trimestre: 2º o Profesor: D. Juan Luis Zayas Zabala, D. Eduardo Cosmen del Riego, D. Jesús Javier Vadillo Gutiérrez o Idioma: Español o Tipo de asignatura: Obligatoria 1. REQUISITOS PREVIOS Ninguno. 2. BREVE DESCRIPCIÓN DE CONTENIDOS Análisis de los conocimientos específicos sobre la tributación directa e indirecta de las operaciones financieras, concretamente la delimitación entre rendimientos de capital mobiliario y ganancias de patrimonio, rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales propios. Con especial referencia a los activos financieros, Instituciones de Inversión Colectiva, seguros de vida individuales, productos financieros derivados y entidades de capital riesgo. En esta asignatura se analizan uno de los regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedades que con mayor frecuencia se utilizan en la práctica jurídica: la Consolidación Fiscal, el régimen de las Sociedades Patrimoniales y el régimen de neutralidad fiscal de las operaciones de reestructuración empresarial. Máster en Práctica Tributaria Página 2/11

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4 3. COMPETENCIAS QUE ADQUIERE EL ESTUDIANTE Y RESULTADOS DEL APRENDIZAJE - Conocer el régimen fiscal de los instrumentos de pasivo tradicional, renta fija, seguros y planes de pensiones, renta variable y fondos de inversión. - Lograr que el alumno conozca de manera práctica el régimen tributario aplicable a las principales operaciones financieras. - Potenciar la capacidad del estudiante para que distinga en la práctica el régimen tributario respecto de las diferentes fórmulas de ahorro-previsión. - Conseguir que el estudiante conozca y maneje los procedimientos de gestión tributaria aplicables en materia de operaciones financieras y de seguros. - Comprender y conocer el significado de la imposición directa de las personas Jurídicas. - Optimizar la tributación de las personas jurídicas, llevando a cabo un análisis de las posibles implicaciones fiscales que puedan surgir en determinados escenarios. - Capacidad de interpretación de normas contables y fiscales - Conocer las operaciones en las que se aplica el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activo y canje de valores. - Conoce la relación entre la contabilidad mercantil y el IS. 4. ACTIVIDADES FORMATIVAS Y METODOLOGÍA 4.1. Clases de Teoría: Análisis de las principales implicaciones fiscales de las operaciones financieras más frecuentes en el mercado financiero. Las sesiones presenciales, servirán de base y estímulo para el estudio individual y la realización de las prácticas formativas correspondientes. Máster en Práctica Tributaria Página 4/11

5 Las sesiones, comenzarán con un breve repaso de las cuestiones ya analizadas a lo largo del curso, para seguir después con el desarrollo del núcleo central de la temática de que se trate, y una reserva de media hora final, aproximadamente, para la puesta en común de los estudiantes y el profesor, de aquellos aspectos destacados de la práctica y estudio personal o grupal referidos a la sesión anterior. Explicación de la normativa del Impuesto sobre Sociedades. Las sesiones presenciales, servirán de base y estímulo para el estudio individual y la realización de las prácticas formativas correspondientes. Las sesiones, comenzarán con un breve repaso de las cuestiones ya analizadas a lo largo del curso, para seguir después con el desarrollo del núcleo central de la temática de que se trate, y una reserva de media hora final, aproximadamente, para la puesta en común de los estudiantes y el profesor, de aquellos aspectos destacados de la práctica y estudio personal o grupal referidos a la sesión anterior. En consecuencia, el estudiante deberá acudir a la sesión con los trabajos realizados, habiéndose formado opinión sobre los textos, las noticias o las actividades respectivas. Esto le servirá para descubrir los materiales y explicaciones nuevos que se le aporten por parte del profesor, y compartir sus propias conclusiones con los demás compañeros Clases prácticas: Los alumnos deberán de aplicar los conocimientos teóricos que van adquiriendo y su propia reflexión personal a la realidad de la sociedad actual. Para ello, los profesores expondrán y analizarán los aspectos teóricos con constantes referencias a temas de la actualidad. Máster en Práctica Tributaria Página 5/11

6 Además las sesiones del curso llevan asociadas la realización de varios casos prácticos relacionados con la asignatura, en los que el alumno tendrá que aplicar los conocimientos adquiridos en la materia. Además las sesiones del curso llevan asociadas una actividad complementaria tales como: - Debates o Talleres de Discusión sobre temas de actualidad siempre en relación con la asignatura en los que los alumnos habrán de traer previamente preparados aspectos concretos del temario. - Adicionalmente se desarrollarán casos prácticos relacionados con la asignatura, en los que el alumno tendrá que optimizar la tributación de las personas jurídicas, aplicando los conocimientos adquiridos en la materia Trabajo personal del alumno: En coherencia con lo anterior, las clases teóricas servirán para dejar asentadas las bases de una posterior reflexión individual. Por ello, los alumnos habrán de llevar a cabo, actividades que permitan la reflexión, interiorización y aprendizaje de los contenidos académicos exigibles, así como la puesta en práctica de las competencias deseadas. De esta forma, se podrán alcanzar conjuntamente los objetivos generales y específicos de la asignatura. Máster en Práctica Tributaria Página 6/11

7 5. SISTEMA DE EVALUACIÓN Convocatoria Ordinaria: 1. Participación, prácticas, proyectos o trabajo de asignatura 20% 2. Exámenes parciales. (Opcional) 30% 3. Prueba objetiva final. (trabajo o examen) al menos, 50 % Para poder hacer media con las ponderaciones anteriores es necesario obtener al menos una calificación de 5 en la prueba objetiva final. Convocatoria Extraordinaria: La prueba objetiva final extraordinaria se valorará en un 65%. Las calificaciones obtenidas por prácticas y trabajos presentados en convocatoria ordinaria valdrán el 35%. 6. BIBLIOGRAFÍA Alberruche Herraiz, Amparo, Fiscalidad de las Operaciones financieras, Valencia, Editorial CISS, Palomo Zurdo, Ricardo.J y José Luis Mateu Gordon, Productos Financieros y Operaciones de Inversión, Madrid, Instituto Superior de Técnicas y Prácticas Bancarias, 2010 AEAT (informa) preguntas más frecuentes: Consultas tributarias DGT: Máster en Práctica Tributaria Página 7/11

8 Consultas tributarias vinculantes DGT: Doctrina TEAC: Memento Impuesto sobre Sociedades Editorial: Ediciones Francis Lefebvre Memento Cierre Fiscal-Contable. Ejercicio Editorial: Ediciones Francis Lefebvre Dossier reforma Impuesto sobre Sociedades. Editorial: Ediciones Francis Lefebvre Guía del Impuesto sobre Sociedades. Editorial CISS. Edición: Autores: Begoña García-Rozado González, Nuria Esmeralda Carracedo González, Ana Cid-Harguindey Romero, Concepción García García, Ignacio Huidobro Arreba, Natalia Jaquotot Garre, José Manuel Martín Ayala, Enrique Rodríguez Varo. ISBN: Impuesto sobre Sociedades. Editorial: Librería Tirant lo Blanch Las Claves de la Reforma del Impuesto sobre Sociedades. Editorial CISS Primera edición: Marzo Coordinación: Begoña García-Rozado González. Autores: Begoña García-Rozado González. Carolina del Campo Azpiazu. Mª José Garde Garde. Impuesto sobre Sociedades. Casos prácticos. Editorial Centro de Estudios Financieros. Año de edición: El impuesto sobre sociedades y su reforma para el Editorial Civitas. Impuesto sobre Sociedades. Editorial Thomson Aranzadi. Edición: Abril Autor: Miguel Crespo Miegimolle. CALDERÓN CARRERO, J.M./ MARTÍN JIMÉNEZ, A. La Directiva de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de acciones entre sociedades de diferentes Estados miembros, en CARMONA FERNÁNDEZ, N. (coord.), Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea, CISS, 2006, capítulo VI, págs. 827 y sigs. LÓPEZ-SANTACRUZ MONTES, José Antonio, Fusiones , Memento práctico Francis Lefebvre. Máster en Práctica Tributaria Página 8/11

9 MENÉNDEZ GARCÍA, G., Fiscalidad de la escisión de sociedades anónimas, Aranzadi, SÁNCHEZ OLIVÁN, José, Fusión y escisión de sociedades. Aportaciones de activos y canje de valores. Cesión global del activo y del pasivo. (Estudio económico, jurídico, fiscal y contable), 2ª ed., Centro Estudios Financieros, Madrid, SERRANO GONZÁLEZ, A., Régimen fiscal de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores, en RUBIO GUERRERO, J.J. (dir.), Manual del Impuesto sobre Sociedades, Instituto de Estudios Fiscales, 2003, capítulo 39, págs. 898 y sigs. 7. BREVE CURRICULUM DEL PROFESOR D. Juan Luis Zayas Zabala: Licenciado en Derecho por la Universidad Complutense de Madrid en 1989 y miembro del Colegio de Abogados de Madrid. Puestos desempeñados: Garrigues: Socio del departamento fiscal (desde 2003). Coordinador nacional de la práctica fiscal de M&A. Responsable de la práctica de empresa familiar de la oficina de Madrid (2009). Actividad docente: Profesor de Impuesto sobre Sociedades -tributación de operaciones de reestructuración empresarial- en el Master de Tributación del Centro de Estudios Garrigues. Profesor de planificación fiscal internacional -reestructuraciones internacionales- en el Master Executive en Fiscalidad Internacional del Centro de Estudios Garrigues. D. Eduardo Cosmen del Riego: Licenciado en CC.EE. Y EE. (ICADE E-3), y en Derecho (ICADE E-3). Ocupó el cargo de Director de Asesoría y Gestión Fiscal de BBVA y actualmente es Socio del Área Fiscal de Grant Thornton. Profesor en el Máster en Tributación en el Centro de Estudios Garrigues. Máster en Práctica Tributaria Página 9/11

10 D. Jesús Javier Vadillo Gutiérrez: Abogado del departamento fiscal de Arthur Andersen Asesores Legales y Tributarios ( ). Abogado del departamento fiscal de Garrigues Abogados ( ). Abogado del departamento fiscal de Nauta Dutilh y posteriormente Hammonds ( ). Actualmente, socio director del despacho Prolaw Abogados y Asesores Tributarios, SLP y responsable del departamento fiscal. Secretario del Consejo de administración y familiar del Grupo Inmobiliario Ibosa, donde asume la dirección jurídica del mismo. Profesor integrado en el Departamento de Derecho financiero de la Universidad rey Juan Carlos desde 1995 hasta la actualidad. Profesor en distintos programas Master del Centro de Estudios Garrigues desde 1995 hasta la actualidad. Profesor en otras escuelas de negocio, habitual conferenciante y ponente en cursos y coloquios así como autor de diversas publicaciones en prensa especializada. En 2006, designado por la revista International Tax Review como uno de los mejores abogados expertos en fiscalidad indirecta. 8. LOCALIZACIÓN DEL PROFESOR Centro de Estudios Garrigues. Paseo de Recoletos, , Madrid. juan.luiz.zayas@centrogarrigues.com / Eduardo.cosmen@centrogarrigues.com / jvadillo@centrogarrigues.com 9. CONTENIDO DETALLADO DE LA ASIGNATURA ASIGNATURA: TRIBUTACIÓN DE OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL, DE OPERACIONES FINANCIERAS Y DE OPERACIONES URBANÍSTICAS E INMOBILIARIAS TRIMESTRE: 2º CRÉDITOS ECTS: 2 Máster en Práctica Tributaria Página 10/11

11 1. OPERACIONES INCLUIDAS (FUSIÓN, ESCISIÓN, APORTACIONES NO DINERARIAS Y CANJE DE VALORES). 2. DEFINICIONES 3. PROCESO SOCIETARIO 4. FUSIÓN 5. ESCISIÓN 6. RÉGIMEN FISCAL 7. GENERAL 8. ESPECIAL 9. EL RÉGIMEN DE DECLARACIÓN CONSOLIDADA Y LAS OPERACIONES DE REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL 10. REGLA CAUTELAR (ART TRLIS) 11. DEPÓSITOS E IMPOSICIONES A PLAZO. 12. LOS ACTIVOS FINANCIEROS DE RENTA FIJA. 13. EL TRATAMIENTO FISCAL DE LOS DIVIDENDOS Y RETRIBUCIONES ASIMILADAS. 14. TRANSMISIÓN DE VALORES DE RENTA VARIABLE. 15. RÉGIMEN FISCAL DE LAS INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA Y DE SUS PARTÍCIPES. 16. RÉGIMEN FISCAL DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS. 17. RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS. 18. EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. 19. FISCALIDAD DE LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS 20. DERECHO URBANÍSTICO Máster en Práctica Tributaria Página 11/11