MÁSTER EN PRÁCTICA TRIBUTARIA

Transcripción

1 1 MÁSTER EN PRÁCTICA TRIBUTARIA ASESORAMIENTO Y AUDITORÍA FISCAL.CONSOLIDACIÓN FISCAL PROGRAMA Profesor: D. Javier Escudero Espinosa de los Monteros, D. Fernando Aranda, D.ª Margarita Coronel, D. Miguel Barge, D. Juan José Lagares Gómez Abascal

2 o Asignatura: Asesoramiento y Auditoría Fiscal. Consolidación Fiscal o Créditos ECTS: 1 créditos ECTS. o Trimestre: 2º o Profesores: D. Javier Escudero Espinosa de los Monteros, D. Fernando Aranda, D.ª Margarita Coronel, D. Miguel Barge, D. Juan José Lagares Gómez Abascal 1. REQUISITOS PREVIOS Ninguno. 2. BREVE DESCRIPCIÓN DE CONTENIDOS En esta asignatura se analizan algunos de los regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedades que con mayor frecuencia se utilizan en la práctica jurídica: la Consolidación Fiscal, el régimen de las Sociedades Patrimoniales y el régimen de neutralidad fiscal de las operaciones de reestructuración empresarial. Análisis de los procedimientos de detección, valoración y corrección de contingencias fiscales que requieren de una metodología que permita un seguimiento de la evolución de estos riesgos de forma continuada en el tiempo. 3. COMPETENCIAS QUE ADQUIERE EL ESTUDIANTE Y RESULTADOS DEL APRENDIZAJE - Comprender y conocer el significado de la imposición directa de las personas Jurídicas. - Optimizar la tributación de las personas jurídicas, llevando a cabo un análisis de las posibles implicaciones fiscales que puedan surgir en determinados escenarios. Máster en Práctica Tributaria Página 2/13

3 - Capacidad de interpretación de normas contables y fiscales. - Conocer las operaciones en las que se aplica el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activo y canje de valores. - Analizar los distintos grupos de sociedades y el tratamiento de las diferencias entre consolidación fiscal y mercantil. - Conocer los requisitos para la aplicación del régimen de consolidación fiscal. - Conocer la relación entre la contabilidad mercantil y el IS. - Conocer los distintos métodos y herramientas para la detección y diagnóstico de posibles contingencias fiscales en las empresas. - Capacitación para desarrollar procesos due diligence, para revisar las políticas fiscales y cuantificar los riesgos asumidos en los procesos de compraventa de empresas. - Capacidad de análisis de los riesgos fiscales en la auditoría de cuentas (procedimientos para su detección y valoración; incidencia en el informe de auditoría y en la memoria). - Capacidad de identificar oportunidades en el área fiscal que reviertan en la mayor satisfacción del cliente. Máster en Práctica Tributaria Página 3/13

4 4. ACTIVIDADES FORMATIVAS Y METODOLOGÍA 4.1. Clases de Teoría: Se expone de forma práctica, la metodología de la asesoría fiscal y los procedimientos para formular recomendaciones a las empresas con el objeto de optimizar su situación tributaria. Las sesiones presenciales, servirán de base y estímulo para el estudio individual y la realización de las prácticas formativas correspondientes. Las sesiones, comenzarán con un breve repaso de las cuestiones ya analizadas a lo largo del curso, para seguir después con el desarrollo del núcleo central de la temática de que se trate, y una reserva de media hora final, aproximadamente, para la puesta en común de los estudiantes y los profesores, de aquellos aspectos destacados de la práctica y estudio personal o grupal referidos a la sesión anterior. En consecuencia, el estudiante deberá acudir a la sesión con los trabajos realizados, habiéndose formado opinión sobre los textos, las noticias o las actividades respectivas. Esto le servirá para descubrir los materiales y explicaciones nuevos que se le aporten por parte del profesor, y compartir sus propias conclusiones con los demás compañeros Clases prácticas: Los alumnos deberán de aplicar los conocimientos teóricos que van adquiriendo en materia fiscal y contable, y su propia reflexión personal a la realidad de la sociedad actual. Para ello, los profesores expondrán y analizarán los aspectos teóricos con constantes referencias a temas de la actualidad. Máster en Práctica Tributaria Página 4/13

5 Además las sesiones del curso llevan asociadas una actividad complementaria tales como: - Desarrollarán informes finales en los que tendrán que determinar los principales riesgos recurrentes relacionados con el Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes, retenciones y tributación local Trabajo personal del alumno: En coherencia con lo anterior, las clases teóricas servirán para dejar asentadas las bases de una posterior reflexión individual. Por ello, los alumnos habrán de llevar a cabo, actividades que permitan la reflexión, interiorización y aprendizaje de los contenidos académicos exigibles, así como la puesta en práctica de las competencias deseadas. De esta forma, se podrán alcanzar conjuntamente los objetivos generales y específicos de la asignatura. 5. SISTEMA DE EVALUACIÓN Convocatoria Ordinaria: 1. Participación, prácticas, proyectos o trabajo de asignatura 20% 2. Exámenes parciales. (Opcional) 30% 3. Prueba objetiva final. (trabajo o examen) al menos, 50 % Para poder hacer media con las ponderaciones anteriores es necesario obtener al menos una calificación de 5 en la prueba objetiva final. Máster en Práctica Tributaria Página 5/13

6 Convocatoria Extraordinaria: La prueba objetiva final extraordinaria se valorará en un 65%. Las calificaciones obtenidas por prácticas y trabajos presentados en convocatoria ordinaria valdrán el 35%. 6. BIBLIOGRAFÍA Memento Impuesto sobre Sociedades Editorial: Ediciones Francis Lefebvre Memento Cierre Fiscal-Contable. Ejercicio Editorial: Ediciones Francis Lefebvre Dossier reforma Impuesto sobre Sociedades. Editorial: Ediciones Francis Lefebvre Guía del Impuesto sobre Sociedades. Editorial CISS. Edición: Autores: Begoña García-Rozado González, Nuria Esmeralda Carracedo González, Ana Cid-Harguindey Romero, Concepción García García, Ignacio Huidobro Arreba, Natalia Jaquotot Garre, José Manuel Martín Ayala, Enrique Rodríguez Varo. ISBN: Impuesto sobre Sociedades. Editorial: Librería Tirant lo Blanch Las Claves de la Reforma del Impuesto sobre Sociedades. Editorial CISS Primera edición: Marzo Coordinación: Begoña García-Rozado González. Autores: Begoña García-Rozado González. Carolina del Campo Azpiazu. Mª José Garde Garde. Impuesto sobre Sociedades. Casos prácticos. Editorial Centro de Estudios Financieros. Año de edición: El impuesto sobre sociedades y su reforma para el Editorial Civitas. Máster en Práctica Tributaria Página 6/13

7 Impuesto sobre Sociedades. Editorial Thomson Aranzadi. Edición: Abril Autor: Miguel Crespo Miegimolle. 7. BREVE CURRICULUM DEL PROFESOR D. Javier Escudero Espinosa de los Monteros: Formación académica: Licenciado en Derecho por la Universidad Complutense de Madrid. Especialización: Impuesto sobre Sociedades, Consolidación Fiscal, Fusiones y Adquisiciones e implicaciones fiscales de las reorganizaciones societarias. Por sectores se ha especializado en las siguientes: - Energía. Electricidad, Petróleo y gas. - Construcción - Publicidad. - Entidades sin ánimo de lucro. Fundaciones y asociaciones. Experiencia reciente: Lidera los equipos de asesoramiento fiscal recurrente de importantes grupos españoles del sector energético así como del constructor. Ha estado activamente involucrado en importantes operaciones de reestructuración de los grupos a los que asesora como por ejemplo la fusión de sociedades constructoras o la reorganización societaria de un gran grupo energético español. Asimismo ha participado en operaciones de inversión de estos grupos en el extranjero, analizando la estructura de inversión internacional y coordinando el asesoramiento prestado por los profesionales del país en el que se realiza la inversión. Por lo que se refiere al sector publicitario, cuenta entre sus clientes recurrentes con empresas españolas pertenecientes a multinacionales a las que presta servicios de planificación fiscal que permite reducir la carga tributaria tanto de la filial española como la consolidada. Presta servicios de asesoramiento fiscal, ordinarios o probono a entidades no lucrativas. Máster en Práctica Tributaria Página 7/13

8 Experiencia docente: Ponente en seminarios sobre diversos temas del Impuesto sobre Sociedades. Ponente en seminarios para empleados de empresas del sector energético. Profesor en el Master de Tributación del Centro de Estudios Garrigues. Pertenece al Colegio de Abogados de Madrid. D. Fernando Aranda Santana: Socio de Deloitte dentro del departamento fiscal de M&A. Su actividad profesional se centra en los procesos de compraventa de grupos empresariales, coordinando los procesos de due diligence fiscal, la revisión fiscal del modelo financiero y apoyo en la redacción y negociación de los contratos de compraventa, en especial la sección relativa a manifestaciones y garantías. Asimismo, ha intervenido en el diseño de la estructura fiscal de las operaciones, realizando trabajos de planificación fiscal, operaciones de reestructuración de empresas y planificación de la financiación y refinanciación de las operaciones. Formación Licenciatura en Derecho por la Universidad de Salamanca. Máster en Asesoría Fiscal de Empresas por el Instituto de Empresa (Madrid), centro en el que actualmente imparte el módulo de Planificación Fiscal en el Impuesto sobre Sociedades. Colegiado en el Ilustre Colegio de Abogados de Madrid desde 1995 Profesor externo del Instituto de Empresa, donde imparte el Módulo de Planificación en el Impuesto sobre Sociedades, en el programa Master en Asesoría Fiscal para Profesionales Profesor colaborador en el Máster en Asesoría Fiscal (Centro de Estudios Garrigues), donde imparte el Módulo de Auditoría Fiscal Máster en Práctica Tributaria Página 8/13

9 D.ª Margarita Coronel Cortés: Actualmente Manager del área fiscal de M&A y Due Diligence en Deloitte Abogados y Asesores Tributarios. Comenzó su carrera profesional en Audihispana Abogados, continuándola en Ernst & Young en el departamento de M&A. Se incorporó a Deloitte en el año 2007, donde ha continuado su especialización en el área de derecho fiscal y M&A. Ha prestado asesoramiento fiscal en procesos de Due Diligence, en transacciones de compraventa de acciones y de activos, acuerdos de joint venture, acuerdos de inversión, reestructuraciones societarias nacionales e internacionales, en procesos de refinanciación de deuda y procesos de integración. Formación Licenciada en Derecho por la Universidad Autónoma de Madrid ( ) habiendo cursado el último curso en la Universiteit Maastricht en Maastricht (Holanda). Master en Asesoría Jurídica por el Instituto de Empresa (Madrid ). Abogado en ejercicio y colegiada en el Ilustre Colegio de Abogados de Madrid desde D. Miguel Barge Álvarez: Licenciado en Derecho. Master en Derecho Tributario y Asesoría Fiscal por el Centro de Estudios Superiores de la Empresa. Diplomado en Tributación por el Centro de Estudios Garrigues. Master in Business Administration (MBA) por el Instituto de Empresa. Profesor Asociado del Instituto de Empresa en materia de Contabilidad y Tributación. Profesor de Tributación en el Centro de Estudios Garrigues y otros centros privados. Actualmente desempeña el puesto de Gerente de Asesoría Fiscal del Grupo Repsol YPF, grupo en el que trabaja desde hace más de 25 años. Máster en Práctica Tributaria Página 9/13

10 D. Juan José Lagares Gómez Abascal: Licenciado en Ciencias Económicas y Empresariales, por la Universidad Pontificia Comillas (ICAI-ICADE), y Doctor en Ciencias Económicas y Empresariales por la Universidad de Alcalá. Profesor de Hacienda Pública de la Universidad de Alcalá ( ). Profesor Titular de Régimen Fiscal de las Instituciones Financieras de la Universidad de Alcalá (2003 Actualidad). Profesor de Fiscalidad de Productos Financieros en el Master de Banca y Finanzas del Centro de Estudios Garrigues (2007 Actualidad). Profesor de Régimen Fiscal en el Master de Derecho de la Universidad de Alcalá (2008 Actualidad). Miembro del Consejo Directivo del Registro de Economistas Asesores Fiscales ( Actualidad). Miembro del Consejo de Gobierno del Colegio de Economistas de Madrid (2007 Actualidad). Asesor Fiscal de Caja Madrid (1997- Actualidad). Ponente en numerosos seminarios especializados en materia tributaria. 8. LOCALIZACIÓN DEL PROFESOR Centro de Estudios Garrigues. Paseo de Recoletos, , Madrid. javier.escudero@centrogarrigues.com / fernando.aranda@centrogarrigues.com / margarita.coronel@centrogarrigues.com / miguel.barge@centrogarrigues.com / juan.jose.lagares@centrogarrigues.com 9. CONTENIDO DETALLADO DE LA ASIGNATURA ASIGNATURA: ASESORAMIENTO Y AUDITORÍA FISCAL TRIMESTRE: 2º CRÉDITOS ECTS: 1 Máster en Práctica Tributaria Página 10/13

11 1. Presentación teórica del proceso de due diligence fiscal: destinado a la explicación teórica de los objetivos del proceso de due diligence fiscal, su procedimiento y sus resultados. 2. Introducción del caso práctico de due diligence fiscal: su objetivo sería proporcionar las líneas generales del caso práctico que se va a realizar. Se explica a los alumnos las partes que van a intervenir en el proceso de compra-venta del Grupo Forever Young, los roles que cada una de ellas desarrolla y la posición que ellos van a ocupar en cuanto encargados de llevar a cabo el due diligence fiscal. Se indica a los alumnos que cada equipo de trabajo es un despacho de abogados y que uno de sus clientes les informa sobre su intención de intervenir en el proceso de compra del Grupo Forever Young. Dicho cliente ha recibido del banco de inversión que intermedia en el proceso de compra-venta los siguientes documentos que se ponen a disposición de los equipos de trabajo en esa misma sesión: a) Una carta de bienvenida al proceso de compra emitida por el banco de inversión en la que se explica las fases del proceso de compra y se solicita a los posibles compradores que hagan una oferta no vinculante. b) El Information Memorandum explicativo de la situación del grupo target. El cliente solicita a los equipos de trabajo que remitan los siguientes documentos a una dirección de correo electrónico que el banco de inversión ha habilitado al efecto: a) Un listado de los componentes de cada equipo conforme al template que se adjunta (identificando a la persona que va a actuar como coordinador) b) Una versión firmada de la carta de confidencialidad que también se adjunta. Máster en Práctica Tributaria Página 11/13

12 3. Desarrollo del proceso de due diligence fiscal: el objetivo de esta fase es hacer una aproximación, lo más real posible a las fases en que va desarrollándose el proceso de due diligence fiscal. a) El cliente informa por a los equipos de trabajo que su oferta no vinculante ha sido admitida por el vendedor (ver adjunto). En el mismo se informa a los alumnos que se pasa a la segunda fase del proceso de compra-venta y que se ha recibido del banco de inversión el documento explicativo de esa segunda fase, las normas de acceso al data room y la lista de información disponible en el data room. b) Se inicia el proceso de due diligence en sí mismo en forma de data room. c) Se da a los equipos la posibilidad de formular siete preguntas al management del Grupo target conforme al template que se adjunta. d) Los equipos celebrarán una sesión con el Management de la Compañía en la que podrán realizar cuantas cuestiones estimen oportunas en relación con aquellos aspectos analizados, la cuales estarán dirigidas a la obtención de nueva información de acuerdo con las solicitudes que los equipos hayan formulado previamente en el formato facilitado al efecto. Esta sesión tendrá carácter mixto pues se destinará igualmente a proporcionar a los alumnos el enfoque técnico y la formación técnica necesaria para la preparación de la presentación final en la que expondrán sus conclusiones. e) Se requiere de los equipos la preparación de un breve informe de due diligence fiscal conforme a la estructura que se les proporcionará en la primera sesión. 4. Conclusión del proceso de due diligence fiscal: en una última sesión de duración estimada de dos horas y media se identificarían las contingencias del grupo target y se comentaría con los equipos de trabajo el contenido de sus informes de due diligence fiscal. Máster en Práctica Tributaria Página 12/13

13 En caso de haber tiempo para ello, se indicaría asimismo la forma en que las contingencias deben trasladarse al SPA. 5. Consolidación fiscal: Principios contables de aplicación. Criterios contables de valoración. Contabilización de las combinaciones de negocios. Aplicación del método de adquisición (I, II, III, IV, V y VI). Fusiones. Método de adquisición. Fusiones entre sociedades vinculadas. Fusiones entre vinculadas. Método de consolidación. Alternativas de normas contables en España. Beneficiarios de la consolidación. Obligación de consolidar. Sujetos de la consolidación. Perímetro de consolidación. Máster en Práctica Tributaria Página 13/13