SUBSIDIOS PARA CENTROS DE EDUCACIÓN (U023) Marco de Referencia MR-CENTROS DE EDUCACIÓN CONTENIDO. Presentación 3

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1 SUBSIDIOS PARA CENTROS DE EDUCACIÓN (U023) Marco de Referencia MR-CENTROS DE EDUCACIÓN CONTENIDO Presentación 3 CAPÍTULO I Antecedentes 5 Aspectos Generales del Programa 5 Importancia del Programa en el Sector Educación 5 CAPÍTULO II Estrategia de Fiscalización 6 Objetivo de las Auditorías 6 Criterios de Selección 6 Procedimientos de Auditoría 6 Marco Jurídico 8 Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones 8 CAPÍTULO III Auditorías Practicadas 9 Número de Auditorías Universo, Universo Seleccionado, Muestra y Alcance de la Fiscalización Observaciones Formuladas y Acciones Promovidas Recuperaciones Determinadas y Montos por Aclarar Principales Observaciones Vinculadas con Recuperaciones Principales Observaciones no Relacionadas con Recuperaciones Oportunidad en el Ejercicio del Gasto Evaluación de Control Interno Transparencia del Ejercicio, Destino y Resultados en la Gestión del Programa CAPITULO IV Conclusiones y Recomendaciones 13 Conclusiones 13 Recomendaciones 13 Anexos 15 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública

3 PRESENTACIÓN Este documento tiene como principal objetivo aportar elementos de análisis y evaluación que coadyuvarán en las estrategias gubernamentales, impulsarán y fortalecerán la gestión del programa U023, para que los recursos federales que se les asignan sean utilizados eficientemente en el cumplimiento de sus objetivos. Al respecto, se presentan los principales hallazgos determinados en la fiscalización de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal del ejercicio fiscal 2013, así como una visión general de aspectos sustantivos de dicho programa. En el primer capítulo, se describen los principales antecedentes del programa, el proceso para ser transferidos los recursos a las entidades federativas, los objetivos y cobertura. A continuación, se señala la estrategia de fiscalización, el objetivo para la realización de las auditorías y sus criterios de selección; asimismo, se detallan los procedimientos de auditoría aplicados, el marco jurídico aplicable y el fundamento establecido por la ASF para la fiscalización de los recursos del programa. En el tercer capítulo, se establecen los resultados generales de las auditorías realizadas por la ASF; se describen los resultados específicos, sus observaciones formuladas y acciones promovidas, los principales resultados vinculados con y sin recuperaciones, que se refieren a hechos, evidencias o conclusiones que denotan alguna irregularidad o deficiencia; así como la evaluación del Control Interno, la oportunidad en el ejercicio del gasto y el destino de los recursos, entre otros aspectos. Finalmente, se presentan conclusiones y recomendaciones sobre el programa y los resultados de su fiscalización, a fin de apoyar el mejor logro de sus objetivos. 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública

5 CAPÍTULO I Antecedentes El programa Subsidios para Centros de Educación distribuye recursos a las entidades federativas a través de la celebración de convenios de apoyo financiero, siendo la población objetivo la estudiantil de nivel básico, medio superior y superior de las 32 entidades federativas. Aspectos Generales El programa U023 tiene por objetivo apoyar a las entidades federativas para solventar gastos inherentes a la operación y prestación de servicios de educación mediante apoyos financieros extraordinarios no regularizables con base en la disponibilidad presupuestaria del ejercicio fiscal en curso. Importancia del Programa en el Sector Educación La Secretaría de Educación Pública (SEP) es la dependencia federal responsable de la coordinación de este programa a través de la Oficialía Mayor. Asimismo, los organismos ejecutores son los gobiernos de las entidades federativas. El total de los recursos públicos federales extraordinarios no regularizables transferidos a las entidades federativas, a través de los convenios de apoyo financiero, representaron un apoyo adicional de 30,209.8 mdp para hacer frente a compromisos financieros del sector educativo. 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013 CAPÍTULO II Estrategia de Fiscalización Para la revisión del Programa U023 a través de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013, en 19 entidades federativas y en la dependencia normativa, y con la finalidad de optimizar esfuerzos, se optó por integrar grupos de auditoría por especialidad en los temas revisados del programa, desarrollando la mayor parte de la ejecución de las revisiones en oficinas centrales de la ASF con la información previamente solicitada y posteriormente se realizaron pruebas de confirmación en campo, reduciendo cerca del 50% de tiempo de estancia en las instalaciones de los entes auditados, respecto del año anterior, lo cual permitió también obtener economías en aspectos administrativos (viáticos y pasajes). Objetivo de las Auditorías Fiscalizar la gestión financiera de los recursos federales transferidos a los Gobiernos de las Entidades Federativas, a través de los convenios de apoyo financiero celebrados, a fin de verificar que se cumpla con lo establecido en dichos convenios y demás disposiciones jurídicas aplicables. Criterios de Selección Las auditorías practicadas al programa U023 Subsidios para Centros de Educación, se seleccionaron con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica, utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2013, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Asimismo, se consideró la representatividad, trascendencia estratégica y cobertura en el ejercicio y aplicación de estos recursos. Procedimientos de Auditoría Los principales procedimientos de auditoría aplicados en la fiscalización de los recursos federales transferidos a las entidades federativas por conducto del programa U023 son los siguientes: Control Interno Verificar la existencia de controles internos suficientes para prevenir y minimizar el impacto de los riesgos que pueden afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable y oportuna, el cumplimiento de la normativa aplicable y la consecución de los objetivos de los convenios por la instancia ejecutora a través de la aplicación de cuestionarios y entrevistas a los responsables de la operación del gasto. Transferencia de Recursos Verificar que los convenios, con los cuales se realizan las ministraciones de los subsidios hayan sido formalizados, respondan a los criterios de objetividad, equidad, transparencia, publicidad, selectividad y temporalidad. Comprobar que la Secretaría de Finanzas o su equivalente abrieron una cuenta bancaria productiva específica, para la recepción, administración y manejo de los recursos federales del convenio incluyendo sus rendimientos financieros, y que no 6

7 se mezclaron con recursos de otras fuentes de financiamiento, identificando el monto ministrado, y el saldo de la cuenta bancaria al 31 de diciembre de 2013, verificando además que el Gobierno del Estado remitió los recibos oficiales de los recursos para acreditar que se llevó a cabo la transferencia. Comprobar que la dependencia estatal ejecutora abrió una cuenta bancaria productiva y específica para la recepción, administración y manejo de los recursos federales del convenio, incluyendo sus rendimientos financieros y que éstos no se mezclaron con recursos de otras fuentes de financiamiento. Constatar que tanto la Secretaría de Finanzas (o su equivalente) así como la dependencia estatal ejecutora no hayan realizado transferencias temporales o definitivas de recursos federales a otras cuentas bancarias ajenas a la del programa, en caso de identificar dicha situación, investigar el destino final de dichos recursos y su aplicación. Registros e Información Contable y Presupuestal Comprobar que los ingresos y egresos (servicios personales, adquisiciones, arrendamientos, servicios e inversión pública), realizados con recursos federales del convenio, estén registrados en la contabilidad de la Secretaría de Finanzas o su equivalente y el ejecutor; asimismo, que las operaciones contables y presupuestales de los ejecutores se realicen conforme a la Ley General de Contabilidad Gubernamental; que estén soportados en la evidencia documental original, la cual debe cumplir con los requisitos fiscales y demás normativa aplicable y comprobar que las adquisiciones se registren adecuadamente. Comprobar que los recursos federales y los rendimientos financieros no ejercidos o no devengados al 31 de diciembre de 2013, por la Secretaría de Finanzas o su equivalente hayan sido reintegrados a la Tesorería de la Federación dentro de los 15 días naturales siguientes al cierre del ejercicio. Comprobar que los recursos federales y los rendimientos financieros generados no ejercidos o no devengados al 31 de diciembre de 2013, por las dependencias estatales ejecutoras, hayan sido reintegrados a la Tesorería de la Federación dentro de los 15 días naturales siguientes al cierre del ejercicio. Verificar que el monto de los recursos federales convenidos corresponda con lo reportado en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal y la Cuenta Pública del Estado. Verificar que el Sistema de Contabilidad Gubernamental de los entes ejecutores cumplan con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y el Manual de Contabilidad. Destino de los Recursos Verificar que los recursos federales y los rendimientos financieros generados se hayan destinado exclusivamente a acciones comprometidas en el convenio. En caso de que el recurso federal transferido a través del Convenio de Apoyo Financiero se haya destinado como complemento al FAEB o a otro programa federal 7

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013 Transparencia que cuente con su propio financiamiento, verificar que primero se haya agotado el recurso de aquel programa para poder complementarse con los del U023, con la finalidad de que no se encuentren duplicados los pagos en ambos programas. Constatar que el Gobierno del Estado o el ente ejecutor reportó trimestralmente a la SHCP la información relacionada con el ejercicio, destino y los resultados obtenidos, respecto de los recursos federales que le fueron transferidos, en los plazos y términos establecidos en las disposiciones jurídicas aplicables, así como su publicación en el órgano local oficial de difusión y páginas electrónicas o en algún otro medio local. Constatar que el Gobierno del Estado reportó trimestralmente a la Oficialía Mayor de la SEP los informes financieros relativos al destino y aplicación de los recursos que le fueron entregados y los productos financieros generados, así como del informe final al término de su vigencia, respecto de la aplicación de dichos recursos. Marco Jurídico Los recursos federales transferidos a las entidades federativas por conducto del programa se deberán ejercer de conformidad con las disposiciones jurídicas que los sustentan, entre las cuales se encuentran las siguientes: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Presupuesto de Egresos de la Federación. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su Reglamento. Ley General de Contabilidad Gubernamental. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público y su Reglamento. Convenios de Apoyo Financiero. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de las auditorías practicadas encuentran su sustento jurídico en el artículo 79, fracciones II, párrafos tercero y quinto; y IV, párrafos primero y penúltimo de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, así como en los artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. 8

9 CAPÍTULO III Auditorías Practicadas Número de Auditorías Para el análisis integral del programa, se realizaron 20 auditorías por la Auditoría Superior de la Federación. Universo, Universo Seleccionado, Muestra y Alcance de la Fiscalización El presupuesto ejercido en 2013 del programa U023 fue de 30,209.8 mdp, el universo seleccionado fue de 26,874.5 mdp y la muestra auditada fue de 26,874.5 mdp, que representa el 100% del universo seleccionado. (Cuadro 1) Observaciones formuladas y acciones promovidas Como resultado de las auditorías se formularon 125 observaciones, de las cuales las entidades fiscalizadas solventaron 26 en el transcurso de las auditorías, y quedaron 99, que promovieron 99 acciones, éstas corresponden a 43 Recomendaciones, 18 Solicitudes de Aclaración, 18 Promociones de la Responsabilidad Administrativa Sancionatoria y 20 Pliegos de Observaciones. (Cuadro 2) Recuperaciones determinadas, operadas, probables y montos por aclarar Como resultado de las auditorías realizadas por la ASF, se determinaron recuperaciones por 1,603.8 mdp, que representaron el 6.0% del universo seleccionado y de la muestra auditada. Del monto anterior, 1.4 mdp son recuperaciones operadas y 1,602.4 son probables, asimismo, se determinaron 15,281.6 mdp que están pendientes de aclararse. Principales observaciones vinculadas con recuperaciones Con la aplicación de los procedimientos de auditoría considerados en la fiscalización de los recursos asignados al programa U023, se determinaron diversos resultados con observación que implican recuperaciones y montos por aclarar, entre los más significativos están los siguientes: (Cuadro 3) Comprobación presentada no vinculada contablemente con los recursos del programa por 15,251.7 mdp en los estados de Baja California, Baja California Sur, Coahuila, Durango, Hidalgo, Estado de México, Michoacán, Nayarit, Nuevo León, Quintana Roo, Sinaloa, Sonora, Tabasco, Veracruz, Yucatán y Zacatecas, lo que representa el 90.3% del monto total observado. Pagos improcedentes o que no corresponden a los fines del programa por 1,039.0 mdp en los estados de Guerrero, Nuevo León, Oaxaca, Puebla y Tabasco, lo que representa el 6.1% del monto total observado. Falta de documentación comprobatoria por mdp, en los estados de Guerrero, Sonora y Zacatecas, lo que representa el 2.6% del monto total observado. Recurso y rendimientos financieros no devengados al 31 de diciembre por mdp, en los estados de Coahuila, Durango, Guerrero, Hidalgo, Estado de México, Oaxaca, Puebla, Quintana Roo, Sinaloa, Yucatán y Zacatecas, lo que representó el 0.8% del monto total observado. 9

10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013 Otros conceptos observados por 30.5 mdp, lo que representa el 0.2% del monto total observado. Principales observaciones no relacionadas con recuperaciones Otras observaciones que aun cuando no se vinculan directamente con recuperaciones determinadas, pero que denotan alguna insuficiencia, debilidad o deficiencia en los procesos administrativos y sistemas de control que afecta la calidad de la gestión del programa y sus resultados, son las siguientes: Transferencia de Recursos Transferencia de los subsidios a otras cuentas bancarias no específicas. Registro e Información Contable y Presupuestal Incumplimiento del sistema contable con base en lo establecido por la LGCG. Falta de registro contable por la recuperación de los gastos con los subsidios del U023. Transparencia Falta el envío de informes trimestrales a la Oficialía Mayor de la SEP. Falta el envío de informes trimestrales a la SHCP y su publicación. Oportunidad en el Ejercicio del Gasto El porcentaje promedio del ejercicio de los recursos al 31 de diciembre de 2013 correspondiente al Programa U023 fue de 99.6%, siendo las entidades con mayor subejercicio Guerrero (6.4%), Oaxaca (2.4%) y Sinaloa (1.6%). 10

11 U023 OPORTUNIDAD EN EL EJERCICIO DEL GASTO, CP 2013 (MILLONES DE PESOS) Estado Universo seleccionado Monto ejercido al 31 de diciembre de 2013 % Baja california 1, , Baja california sur Coahuila Durango 1, , Guerrero Hidalgo 1, , Estado de México 1, , Michoacán 1, , Nayarit Nuevo león 2, , Oaxaca 1, , Puebla Quintana roo 1, , Sinaloa 1, , Sonora Tabasco 1, , Veracruz 4, , Yucatán Zacatecas 1, , Total 26, , FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública Evaluación del Control Interno El control interno es un proceso importante para la administración, diseñado para proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de la eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información y cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables, de ahí su importancia de evaluación e implementación. Como resultado de la evaluación al control interno revisado en el contexto de las 20 auditorías, en una de ellas se calificó como suficiente representando el 5%, en cuatro como regular que significó el 20% y en 15 como deficiente representando el 75%. Transparencia del ejercicio, destino y resultados en la gestión del Programa De la revisión del programa U023, se identificó de 20 auditorías que en nueve casos no reportaron los informes trimestrales a la SHCP, en un caso se reportó parcialmente, en 11 11

12 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013 no se difundieron, en cinco se reportaron cifras incorrectas y en cuatro se presentaron y difundieron sin observaciones. 12

13 CAPÍTULO IV Conclusiones y Recomendaciones El objetivo de este análisis es examinar los resultados obtenidos con motivo de las auditorías realizadas al Programa U023 Subsidios Federales para Centros de Educación, a partir del ejercicio de los recursos, su transparencia y rendición de cuentas, la eficacia de los controles implementados en su operación, la calidad de la información reportada sobre su gestión y desempeño, entre otros aspectos, lo que permite emitir algunas consideraciones y recomendaciones, como son las siguientes: Conclusiones El convenio de apoyo financiero a través del cual se transfieren los recursos no establece el nombre del programa presupuestario al que corresponden; así como el destino específico de la aplicación de los mismos; ni los criterios de objetividad, equidad, publicidad, selectividad y temporalidad, lo cual no asegura la transparencia en su distribución, aplicación y comprobación. No existen reglas de operación o lineamientos específicos que regulen la asignación, ejercicio y comprobación de los recursos. Falta de supervisión de la instancia federal a fin de garantizar la correcta aplicación de los recursos transferidos. Recomendaciones El convenio que se elabore para la transferencia de los recursos del programa deberá cumplir con los requisitos establecidos por la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y demás normativas aplicables, donde se incorporen mecanismos de distribución, operación y administración que faciliten la obtención de información y la evaluación de los beneficios económicos y sociales de su asignación y aplicación. Cambiar la clasificación programática del U023 Subsidios para Centros de Educación a programas sujetos a reglas de operación. Establecer reglas de operación o lineamientos específicos que regulen los recursos federales transferidos, en los que se indique con precisión los fines en los que pueden aplicarse; asimismo, se incluyan criterios de objetividad y equidad para asegurar la transparencia y rendición de cuentas en la asignación, ejercicio, comprobación y resultados obtenidos. Se establezca desde la solicitud de los recursos por parte de las entidades federativas, el destino específico que se le dará a los recursos federales transferidos, y documentar las justificaciones para su requerimiento. Asimismo, se incluyan anexos a los convenios de apoyo financiero celebrados en los que se especifiquen los conceptos específicos de gasto autorizados para su aplicación. Determinar criterios claros en los casos en los que los recursos transferidos puedan ser considerados como recuperaciones de gastos, realizados por las entidades federativas con otras fuentes de financiamiento debidamente justificadas, y que cumplan con los registros contables correspondientes. 13

14 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013 Incluir en los convenios, mecanismos periódicos de seguimiento, supervisión y evaluación que permitan ajustar las modalidades de su operación o decidir sobre su cancelación. Esperamos que estas recomendaciones permitan mejorar la operación, el ejercicio y aplicación de los recursos del programa, lo anterior, en beneficio de la población objetivo. 14

15 ANEXOS 15

16 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013 CUADRO 1 Entidad Federativa U023 ALCANCE DE LAS AUDITORÍAS Y RECUPERACIONES DETERMINADAS POR ENTIDAD FEDERATIVA AUDITORÍAS DIRECTAS CUENTA PÚBLICA 2013 (Miles de pesos) Universo Seleccionado Muestra Auditada Alcance (%) Monto Observado Monto por Aclarar Recuperaciones Determinadas Totales Operadas Probables Baja California 1,680, ,680, ,680, ,680, Baja California Sur 940, , , , Coahuila 825, , , , Durango 1,700, ,700, ,700, ,700, Guerrero 783, , , , ,539.8 Hidalgo 1,536, ,536, ,452, ,451, México 1,600, ,600, , , , ,560.9 Michoacán 1,356, ,356, ,350, ,350, Nayarit 700, , , , Nuevo León 2,199, ,199, ,006, , , ,192.8 Oaxaca 1,853, ,853, , , ,145.0 Puebla 800, , , , ,660.3 Quintana Roo 1,400, ,400, ,400, ,400, Secretaría de Educación Pública Sinaloa 1,270, ,270, ,270, ,250, , ,000.0 Sonora 700, , , , , ,792.1 Tabasco 1,400, ,400, , , , ,824.0 Veracruz 4,350, ,350, , , Yucatán 754, , , , Zacatecas 1,025, ,025, ,025, ,019, , ,422.9 Total 26,874, ,874, ,885, ,281, ,603, , ,602,393.6 FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública

17 CUADRO 2 U023 ACCIONES PROMOVIDAS POR ENTIDAD FEDERATIVA AUDITORÍAS DIRECTAS CUENTA PÚBLICA 2013 Entidad Federativa Acciones Promovidas Total R PEFCF SA PRAS PO Baja California Baja California Sur Coahuila Durango Guerrero Hidalgo México Michoacán Nayarit Nuevo León Oaxaca Puebla Quintana Roo Secretaría de Educación Pública Sinaloa Sonora Tabasco Veracruz Yucatán Zacatecas Total FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública R= Recomendación; PEFCF= Promoción para el Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal; SA= Solicitud de Aclaración; PRAS= Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria; PO= Pliego de Observaciones. 17

18 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013 CUADRO 3 U023 RECUPERACIONES DETERMINADAS POR CONCEPTO OBSERVADO AUDITORÍAS DIRECTAS CUENTA PÚBLICA 2013 (Miles de pesos) Concepto Observado Baja California Baja California Sur Coahuila Durango Guerrero Comprobación presentada no vinculada contablemente con los recursos del programa. 1,680, , , ,700,000.0 Pagos improcedentes o que no corresponden a los fines del programa. 351,444.7 Falta de documentación comprobatoria 48,964.7 Recurso y rendimientos financieros no devengados al 31 de diciembre ,130.4 Falta del comprobación del devengo del recurso Compensaciones de impuestos o subsidios para el empleo presentado como gasto, pendiente de comprobar Falta de aplicación de penas convencionales Pago de incapacidades y diferencias en impuestos Personal que no acreditó el perfil requerido Total 1,680, , , ,700, ,539.8 FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública

19 U023 RECUPERACIONES DETERMINADAS POR CONCEPTO OBSERVADO AUDITORÍAS DIRECTAS CUENTA PÚBLICA 2013 (Miles de pesos) CUADRO 3 Concepto Observado Hidalgo Estado De México Michoacán Nayarit Nuevo León Comprobación presentada no vinculada contablemente con los recursos del programa. 1,451, , ,350, , ,675.5 Pagos improcedentes o que no corresponden a los fines del programa. 160,192.8 Falta de documentación comprobatoria Recurso y rendimientos financieros no devengados al 31 de diciembre ,560.9 Falta del comprobación del devengo del recurso 29,150.0 Compensaciones de impuestos o subsidios para el empleo presentado como gasto, pendiente de comprobar Falta de aplicación de penas convencionales Pago de incapacidades y diferencias en impuestos Personal que no acreditó el perfil requerido Total 1,452, , ,350, , ,006,018.3 FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública

20 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013 U023 RECUPERACIONES DETERMINADAS POR CONCEPTO OBSERVADO AUDITORÍAS DIRECTAS CUENTA PÚBLICA 2013 (Miles de pesos) CUADRO 3 Concepto Observado Oaxaca Puebla Quintana Roo Sinaloa Sonora Comprobación presentada no vinculada contablemente con los recursos del programa. 1,400, ,250, ,207.9 Pagos improcedentes o que no corresponden a los fines del programa. 43, ,000.0 Falta de documentación comprobatoria 376,792.1 Recurso y rendimientos financieros no devengados al 31 de diciembre 55, ,000.0 Falta del comprobación del devengo del recurso Compensaciones de impuestos o subsidios para el empleo presentado como gasto, pendiente de comprobar Falta de aplicación de penas convencionales Pago de incapacidades y diferencias en impuestos Personal que no acreditó el perfil requerido Total 99, , ,400, ,270, ,000.0 FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública

21 CUADRO 3 U023 RECUPERACIONES DETERMINADAS POR CONCEPTO OBSERVADO AUDITORÍAS DIRECTAS CUENTA PÚBLICA 2013 (Miles de pesos) Concepto Observado Tabasco Veracruz Yucatán Zacatecas Total Comprobación presentada no vinculada contablemente con los recursos del programa. 305, , , ,019, ,251,738.3 Pagos improcedentes o que no corresponden a los fines del programa. 183, ,039,039.6 Falta de documentación comprobatoria 6, ,756.8 Recurso y rendimientos financieros no devengados al 31 de diciembre ,304.3 Falta del comprobación del devengo del recurso 29,150.0 Compensaciones de impuestos o subsidios para el empleo presentado como gasto, pendiente de comprobar Falta de aplicación de penas convencionales Pago de incapacidades y diferencias en impuestos Personal que no acreditó el perfil requerido TOTAL 489, , , ,025, ,885,369.1 FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública