PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN

Transcripción

1 Fiscalización

2 PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN CONTRIBUYENTE Fiscaliza o Verificar OMISIÓN O INEXAC TITUD DE LA INFORMACION RESOL. DE DETERM. DETERMINA LA OBLIGACION TRIBUTARIA EMITIRÁ RESOL. MULTA ORDEN DE PAGO

3 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TIPOS DE FISCALIZACIÓN PARCIAL Plazo no Mayor de (6) meses. DEFINITIVA Plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62º-A. PARCIAL ELECTRÓNIC A Plazo máximo de procedimiento son 30 días hábiles.

4 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DOCUMENTACIÓN Cartas Requerimientos Resultados del Requerimientos Actas INFORMACIÓN MÍNIMA Nombre o razón social del sujeto fiscalizado. Domicilio fiscal. R.U.C. Número del documento. Fecha. El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. Objeto del documento. Firma del trabajador de la SUNAT.

5 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN CARTAS: Que será objeto de un procedimiento de fiscalización (parcial o definitiva) presentará al Agente fiscalizador, indicará los períodos, tributos, DAM y los aspectos a fiscalizar (FISCALIZ. PARCIAL) Ampliación de nuevos períodos, tributos, y los nuevos aspectos a fiscalizar (PARCIAL) Cambio de Procedimiento de Fiscalización Parcial a un Procedimiento Fiscalización Definitiva. de El reemplazo del Agente fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes. La suspensión de los plazos de fiscalización y la prórroga.

6 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN ACTAS: Dejar constancia: De la solicitud del artículo 7º y su respectiva evaluación (Exhibición y/o presentación de documentación inmediata). Hechos constatados en el procedimiento de fiscalización (excepto los que deban constar en el Resultado del Requerimiento). No pierden su carácter de documento público ni se invalida su contenido. Presentar observaciones. El sujeto fiscalizado manifieste su negativa y/u omita suscribirla o se niega a recibirla.

7 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN ACTAS: Mediante el Requerimiento se Solicitará: Presentación de documentación y registros relacionados con la obligación tributaria. Sustentación legal y/o documentaria respecto de las observación es e infracciones imputadas en el procedimiento. Comunicar de ser el caso, las conclusiones del procedimiento de fiscalización indicando las observaciones.

8 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN RESULTADO DEL REQUERIMIENTO: Se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de los solicitado en el requerimiento. Resultado de la evaluación efectuada a los descargos presentados por las observaciones e infracciones imputadas durante el procedimiento de fiscalización Se ha cumplido el plazo de acuerdo al Art. 75º del Código Tributario. Si presentó o no sus observaciones sustentadas y la respectiva evaluación.

9 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA INSPECCIÓN. CON INAFECTACIÓN El ejercicio de la función fiscalizadora incluye: INVESTIGACIÓN. CONTROL DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. I N C L U Y E S U J E T O S CON EXONERACIÓN U OTROS BENEFICIOS TRIBUTARIOS

10 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Examinar, revisar INSPECCIÓN Orientada a la obtención de resultados, utilizando el conocimiento. INVESTIGACIÓN Verificar libros y registros vinculados a asuntos tributarios. Detección de infracciones. CONTROL DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

11 FACULTADES DOSCRECIONALES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Faculta de fiscalización de la Administración Tributaria Discrecional De acuerdo: Norma IV del Titulo Preliminar Decisión administrativa que considera más conveniente para el interés público.

12 Facultades Discrecionales dispone Para el ejercicio de la función fiscalizadora

13 1 Exigir Exhibición y/o presentación Por razones debidamente justificados Requiera: Plazo no menor 2 días hábiles. También podrá exigir Presentación de informes y análisis Plazo no podrá ser menor de 3 días hábiles

14 2 Registre Sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de microarchivos. A.T. podrá exigir: Copia de la totalidad o parte de los medios de almacenamiento de información. Uso de los equipos informáticos, programas y utilitarios. Información o documentación relacionada con el equipamiento informático. Uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento.

15 3 Requerir Informaciones y exhibición y/o presentación La A.T. deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de 3 días hábiles Incluye requerir la información destinada Identificar a los clientes o Consumidores del tercero

16 4 Solicitar comparecencia o La citación deberá contener datos mínimos Para proporcionar información Plazo no menor de: 5 días hábiles + término de la Distancia de ser el caso Objeto y asunto. Identificación del deudor tributario o tercero. Fecha y hora en que deberá concurrir. Dirección. Fundamento y/o disposición legal. RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Nº CE-PJ

17 5 Efectuar Efectuar valuación registro practicar tomas de inventario de bienes comprobación física Arqueos de caja o controlar su ejecución

18 6 Para Cuando A. T. presuma SUNAT Existencia de evasión tributaria podrá inmovilizar Plazo de inmovilización será 10 días hábiles, prorrogables por un plazo igual. Mediante R.S. Podrá otorgarse por un plazo máximo de 60 días hábiles. Por un período no mayor de 5 días hábiles, Prorrogables por otro igual

19 7 Cuando A. T. presuma Existencia de evasión tributaria podrá incautar Previa autorización judicial La solicitud de la A.T. será motivada y deberá ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal, en el término de 24 horas, sin correr traslado a la otra parte. Por un plazo que podrá exceder de 45 días hábiles, prorrogables por 15 días hábiles.

20 8 Practicar inspección Locales cerrados o domicilios particulares Solicitar autorización judicial, la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte.

21 9 REQUERIR EL AUXILIO FUERZA PUBLICA Prestado de inmediato

22 10 Solicitar información a Empresas del sistemas financiero a) Operaciones pasivas con sus clientes Deudores tributarios incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación Solicitud requerida por el Juez a solicitud de la Administración Tributaria Motivada y resuelta en el término de 72 horas Información será proporcionada en los 10 días hábiles de notificada la resolución juridicial, pudiéndose excepcionalmente prorrogar. b) Las demás operaciones con sus clientes

23 11 Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los medios de prueba e identificando al infractor. 12 Requerir a las entidades Informen o comprueban Públicas o privadas El cumplimiento de obligaciones tributarias la A.T. no podrá divulgar a terceros

24 13 Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes 14 Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria. 15 Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar en un caso las autorizaciones respectivas en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario.

25 16 Libro de actas Libros contables Podrá autorizar Registros contables Podrá delegarse a terceros la legalización Mediante R.S. señalará: Formas. Condiciones. Plazos máximos de atraso. Demás condiciones. u otros libros y registros Salvo en el caso del libro de actas

26 17 Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, señales y demás medios Utilizados por la A.T. ejecución o aplicación de las sanciones

27 19 Supervisar Cumplimiento de las obligaciones tributarias En lugares públicos no podrá ser divulgada a terceros

28 20 Podrá utilizar para el cumplimento de sus funciones. Información contenida en los libros, registros y documentos de los deudores tributarios que almacene, archive y conserve.

29 FISCALIZACIÓN DEFINITIVA Puede derivarse de una Fiscalización parcial. Una vez culminado este tipo de fiscalización deja cerrado el período y tributo que ha sido fiscalizado

30 FISCALIZACIÓN PARCIAL Tipo de fiscalización y vigente a partir del 28 de setiembre del 2012, mediante el decreto legislativo Nº La fiscalización será parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. Este tipo de fiscalización no cierra el periodo fiscalizado y no interrumpe el plazo de prescripción de dicho período.

31 FISCALIZACIÓN PARCIAL PROCEDIMIENTO Comunicar al sujeto el inicio del procedimiento. El carácter parcial de la fiscalización Los aspectos materia de revisión Art. 62-A C.T. El plazo será de 6 meses, con excepción de las prórrogas (Numeral 2 Art. 62º) Podrá ampliar aspectos no comunicados en un inicio. No se alterará el plazo de 6 meses. Salvo se cambie a una fiscalización definitiva.

32 FISCALIZACIÓN PARCIAL?Puede una fiscalización Parcial, mutar a una definitiva? Se aplicará el plazo de 1 año. Numeral 1 Art. 62-A C.T. Computado desde la fecha Deudor tributario entrega la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada

33 FISCALIZACIÓN PARCIAL EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN PARCIAL Tributo: RENTA Ejercicio 2015 Elemento: Costos y Gastos Tributo: I.G.V. Período: 12/2015 Elemento: Débito Fiscal Tributo: RENTA Ejercicio: 2014 Elemento: Costos y Gastos

34 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA Se inicia productos del análisis de la información del propio deudor tributario o de terceros, que la SUNAT almacena, archiva y conserva en sus sistemas. Permite revisar aspectos puntuales de las declaraciones juradas y los libros electrónicos presentados

35 PROCEDIMIENTO FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA Inicia con la notificación de la carta de presentación y liquidación preliminar en el buzón electrónico. El sujeto fiscalizado en un plazo de 10 días hábiles, subsana el (los) reparos o sustenta las observaciones. Dentro los de 20 días hábiles siguientes en que vence el plazo anterior, la SUNAT notificará la RD (evaluación de sustentos) y la RM de ser el caso. Este tipo de fiscalización debe efectuarse en un plazo de 30 días hábiles. No aplica la solicitud de prórroga.

36 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA Te recomiendo: Revisa de manera constante tu clave SOL.

37 CUÁNDO SE INICIA EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN? FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA Cuando surte efectos la notificación 1. Fechas distintas surte efecto a la notificación del último documento. Carta de comunicación de inicio procedimiento Liquidación preliminar Carta de presentación REQUERIMIENTO BUZÓN ELECTRÓNICO

38 CARTA DE PRESENTACIÓN INICIO DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN El agente fiscalizador se identificará exhibiendo su documento de identificación institucional o DNI. Datos básicos: a) Nombre o razón social del sujeto fiscalizado. b) Domicilio fiscal, de corresponder. c) RUC. En el caso de que el sujeto fiscalizado no cuente con Nº RUC, el DNI, el Código de Inscripción del Empleador (CIE) u otro Nº que la SUNAT le asigne, según corresponda. d) Número de documento. e) Fecha. f) El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. g) Objeto o contenido del documento; y h) La firma y nombre del trabajador de la SUNAT competente.

39 REQUERIMIENTO SE SOLICITA AL SUJETO FISCALIZADO Exhibición y/o presentación de informes Análisis Libros de actas, registros y libros contables Documentos y/o información Libros de actas, registros y libros contables Relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones exoneradas o beneficios tributarios Sin el cumplimiento del primer requerimiento en su totalidad no se dará inicio al conteo de la fiscalización

40 FISCALIZACIÓN DEFINITIVA Exista: Complejidad en la fiscalización por: - Elevado volumen de operaciones. - Dispersión geográfica. PRORROGA EXCEPCIONAL CUANDO: Exista: - Ocultamiento de ingresos o ventas. - Indicios de evasión fiscal. El deudor tributario sea parte de: -Grupo empresarial -Contrato de colaboración empresarial. EXCEPCIÓ N El plazo de 1 años no será aplicable en el caso de precios de transferencia.

41 SOLICITUD DE PRÓRROGA CARTA MEDIANTE SUNAT RESPONDE: PODRÁ SER NOTIFICADO HASTA: EL DÍA ANTERIOR A LA FECHA DE VENCIMIENTO DEL PLAZO ORIGINALMENTE CONSIGNADO EN EL REQUERIMIENTO DE NO HACERLO EL SUJETO FISCALIZADO CONSIDERARÁ QUE SE LA HAN OTORGADO AUTOMÁTICAMENTE LOS SIGUIENTE PLAZOS: DOS DÍAS HÁBILES : PRÓRROGA SOLICITADA SEA MENOR O IGUAL A DICHO PLAZO, EL SUJETO FISCALIZADO NO HUBIERA INDICADO DICHO PLAZO. UN PLAZO IGUAL AL SOLICITADO: CUANDO PIDIÓ UN PLAZO DE 3 HASTA 5 DÍAS HÁBILES. CINCO DÍAS HÁBILES: CUANDO SOLICITÓ UN PLAZO MAYOR A LOS 5 DÍAS HÁBILES.

42 EJEMPLO: REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN PLAZO OTORGADO: DIEZ DÍAS HÁBILES Fecha de notificación del requerimiento Fecha limite para poder solicitar la ampliación del plazo (Anticipación no menor a 3 días hábiles anteriores a la fecha que se debe cumplir con los requerido) Último día de presentación de la información (10 días hábiles)

43 PÉRDIDA DE DOCUMENTOS Y PLAZOS PARA REHACER LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE COMUNICACIÓN DE PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN. PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS. 15 DÍAS HÁBILES 60 DÍAS CALENDARIOS VERIFICACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT. NUMERAL 9 DEL ARTÍCULO 64 DEL CT.

44 CIERRE DEL REQUERIMIENTO: PRIMER REQUERIMIENTO Fecha consignada Nueva fecha prórroga SI NO EXHIBE LA TOTALIDAD NUEVO REQUERIMIENTO Reiterar la exhibición Agente fiscalizador no asiste Inicia el plazo del Art. 61 y 62-A Nueva fecha exhiba la totalidad CIERRE DEMÁS REQUERIMIENTOS Vencido el plazo consignado Nueva fecha: Prórroga SI NO EXHIBE LA TOTALIDAD CIERRE

45 BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA BASE CIERTA BASE PRESUNTA 63º CT Se cuenta con elementos existentes que permite conocer en forma directa En mérito a hechos y circunstancias por relación normal Determinar el hecho generador y la cuantía de la obligación tributaria Límite: período de prescripción Art. 43º CT RTF Nº

46 CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Resolución de Determinación Resolución de Multa Orden de Pago Podré comunicar sus conclusiones: -Observaciones formuladas. -- Infracciones imputadas. --AT otorga mínimo 3 días hábiles. -- Observaciones a los cargos formulados. -Vencido plazo no será merituada. D.S. Nº EF TUO del Código Tributario Art. 75º.

47 Art. 76º del TUO C.T. Art. 77º del TUO C.T. Resolución de Determinación Pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor Resolución de Multa - Deudor tributario. - Tipo de Infracción. - Multa e intereses Art. 78º del TUO C.T. Orden de Pago Exibilidad de la deuda tributaria. -Tributos autoliquidados. - Pagos anticipados, etc. Se podrán emitir las dos resoluciones en un mismo documento? - Deudor tributario. - Tributo. Último párrafo Art. 77º TUO - Periodo. C.T.

48 QUEJA 155 Código Tributario SE INTERPONE: CUANDO EXISTÍA ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS QUE INFRINJAN LO ESTABLECIDO EN EL COD. TRIB. SE INTERPONE EN CUALQUIER ESTADO DEL PROCESO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN EL ÓRGANO COMPETENTE ES EL TRIBUNAL FISCAL EN LA RECLAMACIÓN Y EL MEF EN LA APELACIÓN SE TIENE 20 DÍAS PARA RESOLVER LA QUEJA DESDE QUE SE HA PRESENTADO EL RECURSO.