LAS MEDIDAS CAUTELARES: APLICACIÓN Y OPORTUNIDAD -ECUADOR- CARLOS MARX CARRASCO PORTUGAL

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1 LAS MEDIDAS CAUTELARES: APLICACIÓN Y OPORTUNIDAD -ECUADOR- CARLOS MARX CARRASCO PORTUGAL

2 1 Definición: evasión - elusión 2 Estrategia de la Administración para la generación de Riesgo. 3 Normativa: antievasión antielusión 4 Medidas Cautelares Ecuador: herramienta para administrar riesgo

3 1 Definición: evasión - elusión Evasión Cualquier forma de evitar el pago de impuestos a través de una acción fraudulenta. Se alcanza mediante acciones notoriamente ilícitas. Elusión Es un concepto más amplio que la evasión. Se refiere a cualquier clase de incumplimiento de las obligaciones fiscales materiales establecidas por las normas vigentes, sean éstas internas o internacionales. Fuente: IEF

4 2 Estrategia de la Administración para la generación de Riesgo. RIESGO: APRECIACIÓN SUBJETIVA DE LA COMUNIDAD CONOCER EL INCUMPLIMIENTO RESARCIR EL DAÑO DERIVADO DEL INCUMPLIMIENTO SANCIONAR EL INCUMPLIMIENTO CONVIRTIENDO EN PERJUICIO EL BENEFICIO PARTICULAR QUE HUBIERE RESULTADO DE ÉL

5 Desde el comportamiento del contribuyente Ciudadano Tributario

6 CONOCER Y ELIMINAR LA ELUSIÓN TRIBUTARIA CANAL DE TRANSFERENCIA DE RECURSOS DATOS BASE DE DATOS CONTROL COBRANZA SANCIÓN CONOCER EL INCUMPLIMIENTO RESARCIR EL SANCIONAR EL DAÑO QUE INCUMPLIMIENTO DERIVA DEL INCUMPLIMIENTO

7 3 Normativa: antievasión antielusión TIPOLOGÍA DE DELITOS TRIBUTARIOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA DESCONOCIMIENTO DE GASTOS INEXISTENTES PAGOS O FLUJOS DE CAPITAL A PARAÍSOS FISCALES DECLARACIÓN PATRIMONIAL BANCARIZACIÓN DE TRANSACCIONES SIGILIO BANCARIO RECARGO (20%) CAUCIÓN ENREQUECIMIENTO PRIVADO INJUSTIFICADO CONFORMACIÓN DE GRUPOS ECONÓMICOS

8 4 Medidas Cautelares Ecuador: herramienta para administrar riesgo Jurisdicción Coactiva La Administración Tributaria en uso de su facultad recaudadora, ejerce la acción coactiva que se fundamenta en: Título de crédito emitido legalmente Liquidaciones Determinaciones ejecutoriadas o firmes de obligación tributaria. La acción coactiva se ejerce privativamente por los respectivos funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias En Ecuador, la jurisdicción coactiva no implica el ejercicio de la función jurisdiccional.

9 Proceso de Ejecución Coactiva EL proceso coactivo INICIA al no haber satisfecho el contribuyente la deuda en el plazo de pago del período voluntario Vencido el plazo de 8 días para el pago luego de notificado al deudor con el título de crédito, o 20 días de notificado con liquidaciones o actas de determinación no se hubiere satisfecho la obligación requerida o solicitado facilidades para el pago, el funcionario ejecutor dictará auto de pago. En el auto de pago se ordena que el deudor o sus garantes o ambos, paguen la deuda o dimitan bienes dentro de 3 días contados desde el siguiente al de la citación de esta providencia, apercibiéndoles que, de no hacerlo, se embargarán bienes por el equivalente al total de la deuda (*capital* intereses *costos).

10 Medidas Cautelares Las medidas cautelares pretende contrarrestar el posible desvío o hechos que hagan de imposible cumplimiento el valor de lo adeudado, herramientas jurídicas, tales como: Presentación de excepciones a la providencia de auto de pago. Presentación de acciones directas ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Presentación de acciones constitucionales de protección.

11 Características de las Medidas Cautelares Medidas cautelares son ordenadas en la emisión del auto de pago o durante el proceso coactivo. Oportunidad Dependencia Las medidas cautelares no constituye un fin en sí mismo sino que nace al servicio de un proceso principal: acción coactiva. Por la misma finalidad de las medidas cautelares, evitar distracción o pérdida de los bienes o dineros del deudor. Celeridad Elasticidad Las medidas cautelares pueden ampliarse cuando varíen las circunstancias sobre las que se apoyan Propuesta Deben ser para equitativas el inicio de a la acciones obligación penales tributaria sobre adeudada, y no contribuyentes dar lugar a un que perjuicio mantienen de difícil deudas o imposible firmes reparación. por concepto de declaraciones presentadas y no pagadas por impuestos retenidos.

12 Aplicación de Medidas Cautelares El arraigo o la prohibición de ausentarse, El secuestro, La retención de créditos y fondos, o La prohibición de enajenar bienes. Propuesta para el inicio de acciones penales sobre contribuyentes que mantienen deudas firmes por concepto de declaraciones presentadas y no pagadas por impuestos retenidos.

13 Arraigo o prohibición de ausentarse del país El Código Tributario detallada la medida cautelar de arraigo o prohibición de ausentarse del país La medida cautelar para su aplicación y operatividad debe ser solicitada a un juez para que éste sea quien disponga dicha prohibición de salida del país y así no vulnerar el derecho a la libertad.

14 Secuestro Entendido como: retención de un bien material con el objeto de realizar el posterior proceso de embargo. El secuestro y la prohibición de enajenar se diferencian por: - En el secuestro la Administración retira el bien para que no sea usado por el sujeto pasivo. - El secuestro aplica únicamente sobre bienes muebles. - En la prohibición de enajenar en cambio, se impone un gravamen de no poder vender sin autorización. - La prohibición de enajenar puede ser dicta sobre bienes muebles como inmuebles.

15 Retención de fondos y créditos Esta medida cautelar se aplica en todos los fondos y créditos que se mantenga en: Cuentas corrientes Cuentas de ahorro Inversiones Créditos por pagos consumos por tarjetas A cualquier otro título, hasta por el monto de la deuda, que constituye el valor liquidado hasta la fecha que se emitió el auto de pago o hasta la fecha en que se continuó el proceso coactivo. La Superintendencia de Bancos y Seguros, comunica a todas las Instituciones del Sistema Financiero del país, para que procedan con la inmediata retención de fondos y créditos señalados.

16 Prohibición de enajenar bienes Al tratarse de bienes muebles para su eficaz cumplimiento se oficia al Registro Mercantil (en términos generales) y al Consejo Nacional de Tránsito al tratarse de vehículos (la base central de esta información la maneja el Servicio de Rentas Internas). La ejecución de la prohibición de enajenar bienes inmuebles, se oficia al Registrador de la Propiedad del cantón donde mantiene su domicilio el contribuyente deudor y en casos puntuales de contribuyentes conocidos que tienen un patrimonio cuantioso y notable, se oficia a todos los registradores de la propiedad a nivel país.

17 CARLOS MARX CARRASCO PORTUGAL

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