PROGRAMA DE DERECHO TRIBUTARIO

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1 PROGRAMA DE DERECHO TRIBUTARIO A. IDENTIFICACION: ASIGNATURA CARÁCTER : Derecho Tributario : Obligatoria UBICACIÓN DENTRO DEL PLAN DE ESTUDIOS : Noveno semestre NÚMERO DE MÓDULOS POR SEMANA NÚMERO DE CRÉDITOS PREREQUISITOS : Tres : Diez : Derecho Económico II. B. DESCRIPCIÓN En esta asignatura se procederá a analizar las temáticas que componen el derecho tributario general, esto es: i) el tributo como fuente de ingresos del Estado; ii) el impuesto como la principal categoría de los tributos; iii) la potestad tributaria del Estado con sus límites y; iv) la administración de los impuestos. En la parte final del curso se analizará en específico el impuesto al valor agregado y sus particularidades. C. OBJETIVOS GENERALES 1) Conocer el sistema tributario chileno y sus instituciones fundamentales; 2) Desarrollar las herramientas fundamentales para el manejo de la legislación tributaria con miras a la organización, administración y rentabilidad de los sujetos económicos.

2 D. OBJETIVOS ESPECIFICOS 1) Comprender los principios e instituciones fundamentales del Derecho Tributario. 2) Identificar los principales elementos de la obligación tributaria desde la óptica de los impuestos a la renta y al valor agregado y ser capaz de aplicarlos en casos concretos. 3) Identificar los cuerpos normativos y reglas de mayor relevancia en la regulación de la actividad tributaria en Chile. 4) Conocer los principales tipos de impuestos regulados en nuestro país, en especial el impuesto a la renta y al valor agregado, y la solución legal que existe para cada una de sus hipótesis. 5) Conocer las particularidades del impuesto a las ventas y servicios (IVA o impuesto al valor agregado) en el país y en las relaciones internacionales. E. CONTENIDOS I. DERECHO TRIBUTARIO EN GENERAL 1) Introducción al estudio del Derecho Tributario; 2) Principios y garantías constitucionales de tributación: 2.1 Principios internacionales de tributación y su consagración constitucional; 2.2 Principio de legalidad; 2.3 Principio de igualdad, generalidad o no discriminación arbitraria; 2.4 Principio de no afectación de los tributos; 2.5 Principio de no confiscación o propiedad; 2.6 Principio de protección jurisdiccional. 3) Poder o potestad tributaria: 3.1 Poder tributario en el espacio (Criterios atributivos), en el impuesto a la renta e IVA: a) Criterio de la fuente territorial; b) Criterio personal o de la residencia. 3.2 Poder tributario en el tiempo (vigencia) en el impuesto a la renta e IVA: a) Efecto inmediato; b) Efecto retroactivo; c) Contratos leyes: Características, textos constitucionales y legales. 2

3 4) Fuentes formales del Derecho Tributario: 4.1 La Constitución Política de la República; 4.2 La Ley; 4.3 Tratados Internacionales para evitar la doble tributación, 4.4 Decretos Supremos y Reglamentos; 4.5 Dictámenes, oficios e informes del Servicio de Impuestos Internos; 4.6 Sentencias Judiciales; 4.7 La doctrina; 4.8 Fuentes materiales. 5) La obligación tributaria en el impuesto a la renta y al valor agregado: 5.1 Obligación principal, efectos y concepto; 5.2 Características; 5.3 Elementos de la obligación contenidos en el impuesto a la renta e IVA y su relación con otros impuestos (Impuestos de timbres y estampillas, Impuesto territorial; Impuesto a las herencias asignaciones y donaciones; Impuesto adicional a las bebidas alcohólicas; e Impuestos a los combustibles, tabacos y juegos de azar): a) La causa o fuente; b) El objeto; c) Elemento fáctico: Hecho gravado, no afecto y exento; 3

4 c) Interpretación administrativa del Servicio de Impuestos Internos y efectos; d) Interpretación legal. 6.3 El Servicio de Impuestos Internos: a) Organización y atribuciones; b) La facultad de tasar. 6.4 La declaración, citación, liquidación, giro y pago; 6.5 Tribunales competentes; 6.6 Reclamación, prueba y procedimientos tributarios; 7) Concepto y Clasificación de los tributos: 7.1 Impuestos, contribuciones y tasas; 7.2 Concepto y subclasificaciones de los Impuestos: a) Impuestos directos (impuestos a la renta: impuesto de primera categoría, impuesto de segunda categoría, impuesto global complementario e impuesto adicional) Impuestos indirectos (IVA); b) Impuestos personales Impuestos reales; c) Impuestos de monto fijo Impuestos proporcionales o de tasa fija (IVA) Impuestos progresivos (renta). II. EL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 8) Aspectos generales: 8.1 Concepto; 8.2 Fundamento económico. 9) Impuesto al valor agregado; Sistemas de aplicación y clasificación; 10) Características del Impuesto al Valor Agregado chileno; 11) Hecho gravado: 11.1 Ventas; 11.2 Servicios. 12) Hechos gravados especiales: 12.1 Actos internos de la empresa: a) Aportes de bienes a sociedades; b) Adjudicación de bienes; c) Retiro de bienes; d) Venta de un establecimiento de comercio y otras universalidades. 4

5 12.2 El arrendamiento; 12.3 La actividad de la construcción Las importaciones. 13) Las exenciones; 13.1 Exenciones reales u objetivas; 13.2 Régimen aplicable a las exportaciones; 13.3 Exenciones personales o subjetivas; 13.4 Problemas que generan las exenciones. 14) Impuestos especiales a las ventas y servicios. 15) Elementos de la obligación tributaria en la Ley del I.V.A Sujeto pasivo o contribuyente; 15.2 Base imponible; 15.3 Tasa imponible; 15.4 Elemento temporal o devengación; 15.5 Determinación del impuesto; 16) La administración del Impuesto al Valor Agregado: 16.1 El débito fiscal; 16.2 El crédito fiscal; 16.3 Documentos de la Ley de Impuesto a las Vetas y Servicios: a) Facturas; b) Boletas; c) Notas de crédito; d) Notas de débito; e) Guías de despacho. F. METODOLOGIA DE ENSEÑANZA Y DE EVALUACION Las clases son fundamentalmente expositivas, en las cuales el profesor provee de información esencial relativa a la legislación tributaria chilena, la que será relacionada con conocimientos previos generales y específicos adquiridos en materias de Economía, Derecho Económico, Derecho Civil y Derecho Comercial. Además, la asignatura se ilustrará con discusión de casos y con ejercicios de simulación en los cuales se deberá aplicar los conocimientos adquiridos en clase para cálculo de los impuestos, en especial el impuesto a las ventas y servicios, los que serán debidamente evaluados. La 5

6 bibliografía constituye un elemento de apoyo y de profundización de los temas tratados, sin perjuicio de que los textos legales sean de consulta obligatoria. La evaluación del rendimiento académico será escrita e incluirá una prueba solemne, cuyo porcentaje de ponderación equivaldrán al 30% de la nota final, un control de lectura con ponderación del 20% y la solución de ejercicios de simulación con el carácter de trabajo que deberá ser expuesto en clase corresponderán al 15%. Por último, se rendirá un examen final y general que tendrá un valor del 35% del promedio total. G. BIBLIOGRAFIA Bibliografía básica 1 Constitución Política de la República. 2 Código Tributario (D.L. N 830). 3 Ley sobre impuesto a la renta, actualizada (D.L. N 824). 4 Ley sobre impuesto a las ventas y servicios, actualizada y con su reglamento (D.L. N 825). 5 Zavala Ortiz, José Luis. Manual de Derecho Tributario. Editorial LexisNexis, Santiago, Chile, Quinta Edición, Agosto Bibliografia complementaria 1 Asociación de Fiscalizadores de Impuestos Internos (AFIICH). Manual de Consultas Tributarias. Ediciones Técnicas Tributarias Ltda., versiones actualizadas. 2 Figueroa V., Patricio. Manual de Derecho Tributario. Editorial Jurídica de Chile, Massone Parodi, Pedro. El Impuesto a las Ventas y Servicios. Editorial EDEVAL. Valparaíso, Chile, Evans de la Cuadra, Enrique y Evans Espiñeira, Eugenio. Los Tributos ante la Constitución. Editorial Jurídica de Chile, Santiago, Vargas Vargas, Manuel. Obligación civil y obligación tributaria. Editorial Jurídica Conosur Ltda., Tercera Edición, Santiago, Chile, Departamento Estudios Tributarios. Práctica y procedimientos tributarios. Editorial Jurídica Conosur Ltda. Santiago, Chile, Diciembre de Servicio de Impuestos Internos. Página Web de la red Internet. 6

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