Reforma Fiscal. Principales preguntas y respuestas de la Reforma Fiscal

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1 Reforma Fiscal Principales preguntas y respuestas de la Reforma Fiscal

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3 PRINCIPALES PREGUNTAS Y RESPUESTAS DE LA REFORMA FISCAL

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5 ÍNDICE Ley de Ingresos de la Federación...pág. 7 Código Fiscal de la Federación...pág. 21 Ley del Impuesto sobre la Renta...pág. 24 Ley del Impuesto al Activo...pág. 31 Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios...pág. 34

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7 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN En qué casos se faculta a las autoridades fi scales para que cancelen los créditos fi scales cuyo cobro les corresponde efectuar? En los casos en que exista imposibilidad práctica de cobro, así como cuando sean incosteables. Fundamento legal: Artículo 15, primer párrafo, de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de. Cuándo se considera que existe imposibilidad práctica para el cobro de créditos fi scales? Entre otros casos, cuando el deudor no tenga bienes embargables, hubiera fallecido o desaparecido sin dejar bienes a su nombre o cuando por sentencia fi rme hubiera sido declarado en quiebra. Fundamento legal: Artículo 15, primer párrafo, de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de. Qué deberá evaluar la autoridad fi scal para considerar incosteable el cobro de créditos fi scales? Deberá evaluar los siguientes conceptos: monto del crédito, costo de las acciones de recuperación, antigüedad del crédito y probabilidad de cobro. Fundamento legal: Artículo 15, segundo párrafo, de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de. 7

8 La cancelación de los créditos fi scales por imposibilidad práctica de cobro, así como cuando exista incosteabilidad libera de su pago? No, no libera de su pago. Fundamento legal: Artículo 15, cuarto párrafo, de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de. Qué monto se establece para relacionado con el estímulo fi scal que debe distribuirse entre los aspirantes al benefi cio por los proyectos de investigación y desarrollo de tecnología? El monto por distribuir no excederá de 4,500 millones de pesos. Fundamento legal: Artículo 16 fracción II,inciso b, de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de. Qué estímulo fi scal se otorga a las personas que realicen actividades empresariales para que puedan, al determinar su utilidad, deducir el diesel que adquieran para su consumo fi nal en maquinaria en general? Se permite el acreditamiento del impuesto especial sobre producción y servicios que Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenación del diesel. Fundamento legal: Artículo 16, fracción IV, de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de. 8

9 Qué requisito deben cumplir los contribuyentes que deseen acreditar el estímulo del impuesto especial sobre producción y servicios por la adquisición del diesel marino en el caso de las embarcaciones con entradas y salidas múltiples? Anexar copia de los despachos en los que deberá constar la fecha de cada una de las ocasiones en que entró y salió del puerto la embarcación. Fundamento legal: Artículo 16, fracción IX, inciso b, numeral 1, segundo párrafo, de la Ley de Ingresos de la Federación. A qué contribuyentes se les otorga un estímulo en el impuesto sobre la renta por ser cumplidos en la presentación de los pagos provisionales? A los contribuyentes que estén obligados a dictaminar sus estados fi nancieros u opten por dictaminarse, de conformidad con el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación. Fundamento legal: Artículo 16, fracción X, de la Ley de Ingresos de la Federación. Cuál es el porcentaje que pueden aplicar los contribuyentes personas morales cumplidos contra el impuesto sobre la renta, cuando el monto de los pagos provisionales sea conforme a la ley de la materia? El contribuyente tendrá derecho a un estímulo fi scal equivalente al monto que resulte de aplicar 0.5 % al resultado fi scal de. Fundamento legal: Artículo 16, fracción X, inciso a, de la Ley de Ingresos de la Federación. 9

10 Cuál es el porcentaje que pueden aplicar las personas morales cumplidas contra el impuesto sobre la renta, cuando en los pagos provisionales exista una variación que no exceda de 5% en lo declarado y lo determinado conforme a la ley en la materia de dichos pagos? El porcentaje será de 0.25% al resultado fi scal de. Fundamento Legal: Artículo 16, fracción X, inciso b, de la Ley de Ingresos de la Federación. Contra qué impuesto es aplicable el estímulo de los contribuyentes cumplidos? Se aplicará exclusivamente contra el impuesto sobre la renta del ejercicio fi scal de a cargo del contribuyente. Fundamento legal: Artículo 16, fracción X, cuarto párrafo, de la Ley de Ingresos de la Federación. Se puede solicitar la devolucion, como resultado de la aplicación del estímulo establecido en la fracción X, del artículo 16, de la Ley de Ingresos de la Federación resulta un saldo a favor? En ningún caso dicho saldo dará lugar a devolución; únicamente podrá aplicarse contra el impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o bien compensarse. Fundamento legal: Artículo 16, fracción X, penúltimo párrafo, de la Ley de Ingresos de la Federación. 10

11 Si como resultado de las facultades de comprobación la autoridad determina que los contribuyentes aplicaron el estímulo establecido en la fracción X, del artículo 16, de la Ley de Ingresos de la Federación sin ubicarse en los supuestos ahí establecidos, cómo se pagará el impuesto indebidamente disminuido? Los contribuyentes deberán pagar el impuesto sobre la renta indebidamente disminuido con actualización y recargos, sin prejuicio de las demás sanciones y consecuencias que procedan en términos de las disposiciones aplicables. Fundamento legal: Artículo 16, fracción X, último párrafo, de la Ley de Ingresos de la Federación. En qué caso se exime del pago del impuesto al activo, cuando se tengan cuentas por cobrar? Cuando se cause con motivo de la propiedad de cuentas por cobrar derivadas de contratos que celebren los contribuyentes con organismos públicos descentralizados del gobierno federal. Fundamento legal: Artículo 16, penúltimo párrafo, numeral 1 de la Ley de Ingresos de la Federación. Para el ejercicio fi scal del quiénes estarán exentos del pago del impuesto sobre automóviles nuevos? Las personas físicas o personas morales que enajenen al público en general o que importen defi nitivamente, en los términos de la Ley Aduanera, automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como de aquellos eléctricos que cuenten con motor de combustión interna. Fundamento legal: Artículo 16, penúltimo párrafo, numeral 2, de la Ley de Ingresos de la Federación. 11

12 Para el ejercicio fi scal del, qué importación estará exenta del pago del derecho de trámite aduanero? La importación de gas natural en los términos del artículo 49 de la Ley Federal de Derechos. Fundamento legal: Artículo 16, penúltimo párrafo, numeral 3, de la Ley de Ingresos de la Federación. Para el ejercicio fi scal de, continúa el estímulo de la exención del impuesto activo? Para se otorga el estímulo del impuesto al activo para las personas físicas y personas morales; la autoridad dará a conocer las características que los contribuyentes deberán reunir para tener derecho a este estímulo. Fundamento legal: Artículo 16, fracción XI, de la Ley de Ingresos de la Federación. Pregunta Cuáles son los datos generales de las personas morales y de las personas físicas que realicen actividades empresariales o profesionales que podrán ser comunicados entre el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática y el SAT para efectos de mantener sus bases de datos actualizadas? Respuesta Los datos generales que podrán ser comunicados entre dichos organismos son los siguientes: 1. Nombre, denominación o razón social. 2. Domicilio o domicilios donde se lleven a cabo actividades empresariales o profesionales. 3. Actividad preponderante y la clave que se utilice para su identifi cación. Fundamento legal: Artículo 27 de la Ley de Ingresos de la Federación. 12

13 Pregunta Cuál es la obligación de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en el convenio con las entidades federativas, cuya fi nalidad es dar mayor efi ciencia al uso de los recursos públicos y hacer más efi caz el impacto de dichos recursos en la población? Respuesta Consiste en hacer un diagnóstico integral de la situación actual de las haciendas públicas estatales y municipales, así como diversas propuestas para el fortalecimiento de las haciendas públicas de los tres órdenes de gobierno. Dicho estudio deberá publicarse en la página de Internet de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y entregarse a la Cámara de Diputados a más tardar el 15 de mayo de. Fundamento legal: Artículo 30 de la Ley de Ingresos de la Federación. Pregunta Tratándose del ejercicio, cuáles son los requisitos que deberá cumplir toda iniciativa en materia fi scal que envíe el Ejecutivo Federal al Congreso de la Unión para el ejercicio fi scal de 2008? Respuesta Deberá cumplir los siguientes requisitos: 1. Que se otorgue certidumbre jurídica a los contribuyentes. 2. Que el pago de los impuestos sea sencillo y asequible. 3. Que el monto por recaudar sea mayor que el costo de su recaudación y fi scalización. 4. Que las contribuciones sean estables para las fi nanzas públicas. Fundamento legal: Artículo 31 de la Ley de Ingresos de la Federación Pregunta Cuál es el objeto del Programa de Ampliación y Actualización del Registro Federal de Contribuyentes que pondrá en marcha el SAT? Respuesta El programa tendrá por objeto informar y asesorar a los contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones fi scales y aduaneras, y promover su incorporación voluntaria o la actualización de sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes. Fundamento legal: Artículo sexto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación. 13

14 Pregunta Cómo ejecutará el SAT el programa de ampliación y actualización del Registro Federal de Contribuyentes? Respuesta Se ejecutará mediante la práctica de recorridos, invitaciones, solicitudes de información, censos o cualquier otra medida que, en todo caso, encuentre su fundamento en disposición prevista en el Código Fiscal de la Federación. Para la realización del programa citado, el SAT deberá otorgar a los contribuyentes la asistencia necesaria para el debido cumplimiento de sus obligaciones fi scales. Fundamento legal: Artículo sexto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación. Pregunta La ejecución del programa de ampliación y actualización del Registro Federal de Contribuyentes es exclusiva del SAT? Respuesta No, las entidades federativas y sus municipios lo podrán realizar de manera total o parcial, siempre que le sean delegadas las facultades necesarias mediante convenio de colaboración administrativa en materia fi scal federal. Fundamento legal: Artículo sexto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación. Pregunta Podrán ser sancionados durante los pequeños contribuyentes que no cumplan sus obligaciones fi scales? Respuesta Durante, estos contribuyentes quedarán liberados de infracciones o sanciones por el incumplimiento de sus obligaciones formales, excepto en el caso de conductas reincidentes. El SAT podrá otorgar facilidades administrativas para que puedan corregir su situación fi scal. Fundamento legal: Artículo sexto transitorio, cuarto párrafo, de la Ley de Ingresos de la Federación. 14

15 Pregunta Tratándose de la condonación de créditos fi scales, qué tipo de créditos podrá condonar el SAT? El SAT podrá condonar, a solicitud del contribuyente, total o parcialmente los créditos fi scales consistentes en contribuciones federales, cuotas compensatorias, actualizaciones y accesorios de ambas, así como las multas por incumplimiento de las obligaciones fi scales federales distintas de las obligaciones de pago. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción I, inciso a, de la Ley de Ingresos de la Federación. En los créditos fi scales de contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fi scales federales distintas de las obligaciones de pago, causadas antes del 1 de enero de 2003, qué porcentaje se podrá condonar? La condonación será de 80% de la contribución, cuota compensatoria y multa por incumplimiento de las obligaciones fi scales federales distintas de las obligaciones de pago, actualizadas; la parte no condonada del crédito fi scal deberá ser pagada totalmente en una sola exhibición. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción I, inciso a, de la Ley de Ingresos de la Federación. 15

16 De los créditos fi scales de contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fi scales federales distintas de las obligaciones de pago, causadas antes del 1 de enero de 2003, se podrán condonar los recargos, multas y gastos de ejecución? Procederá la condonación de 100% de recargos, multas y gastos de ejecución que deriven de ellos. Para gozar de esta condonación, la parte no condonada del crédito fi scal deberá ser pagada totalmente en una sola exhibición. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción I, inciso a, de la Ley de Ingresos de la Federación. En qué caso procederá la condonación en 100% de créditos fi scales consistentes en contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fi scales federales distintas de las obligaciones de pago? Procederá para los contribuyentes que hayan sido objeto de revisión por las autoridades fi scales durante los ejercicios de 2004, 2005 y 2006, que hayan cumplido correctamente con sus obligaciones fi scales, o bien hayan pagado las omisiones determinadas y se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fi scales. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción I, segundo párrafo del inciso a, de la Ley de Ingresos de la Federación. 16

17 Los recargos y multas que provengan de créditos fi scales respecto de cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas de las que el contribuyente debió retener, trasladar o recaudar, causadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2005, en que porcentaje se podrán condonar? La condonación será de 100%; para ello, las contribuciones o cuotas compensatorias actualizadas deberán ser pagadas en su totalidad en una sola exhibición. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción I, inciso b, de la Ley de Ingresos de la Federación. En qué tipo de créditos fi scales procederá la condonación? En créditos fi scales determinados por la autoridad fi scal, así como en aquellos autodeterminados por los contribuyentes, ya sea de forma espontánea o por corrección. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción I, segundo párrafo, inciso b, de la Ley de Ingresos de la Federación. Qué necesita el contribuyente para solicitar la condonación? La fi rma electrónica avanzada. Tratándose de personas físicas, la fi rma electrónica avanzada deberá ser del interesado, y tratándose de las personas morales, del administrador único o, en su caso, de la totalidad de los miembros del consejo de administración. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción I, último párrafo del inciso b, de la Ley de Ingresos de la Federación. 17

18 Qué concepto podrá condonarse tratándose de créditos fi scales que se estén pagando a plazos en los términos del artículo 66 del Código Fiscal de la Federación? La condonación procederá por el saldo pendiente de liquidar. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción II, de la Ley de Ingresos de la Federación. Respecto de la condonación de los créditos fi scales, procederá aun cuando dichos créditos fi scales hayan sido objeto de impugnación por el contribuyente, sea ante las autoridades administrativas o jurisdiccionales? Sí, siempre que a la fecha de presentación de la solicitud de condonación el procedimiento de impugnación respectivo haya quedado concluido mediante resolución fi rme. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción III, de la Ley de Ingresos de la Federación. En qué casos no procederá la condonación de adeudos fi scales? Cuando exista auto de formal prisión, auto de sujeción a proceso o sentencia condenatoria en materia penal. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción V, de la Ley de Ingresos de la Federación. 18

19 La parte de los créditos fi scales que no sea condonada, se puede cubrir en pago en especie, dación en pago o compensación. No se acepta ninguna de estas modalidades de pago para estos efectos. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción VI, de la Ley de Ingresos de la Federación. Se puede suspender el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se haga la solicitud de condonación? Sí, siempre que el interesado lo pida en dicha solicitud, y además garantice el interés fi scal. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción VIII, de la Ley de Ingresos de la Federación. Se podrán reducir las multas impuestas durante el ejercicio fi scal de, por incumplimiento de las obligaciones fi scales federales distintas a las obligaciones de pago? Serán reducidas en 50% siempre que sean pagadas dentro de los treinta días siguientes a su notifi cación, con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fi scales en exceso. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción IX, de la Ley de Ingresos de la Federación. 19

20 Tratándose de créditos fi scales cuya administración corresponda a las entidades federativas, en los términos de los convenios de colaboración administrativa que tengan celebrados con la federación a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, qué deberán hacer los contribuyentes? Los contribuyentes deberán solicitar la condonación directamente ante la autoridad fi scal de la entidad federativa que corresponda, quien emitirá la resolución procedente. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción X, de la Ley de Ingresos de la Federación. A partir de qué fecha deberá el SAT proporcionar la información de los contribuyentes que cuenten con créditos fi scales que no hayan sido pagados ni garantizados en los plazos y términos legalmente establecidos, y a quienes deberá hacerlo? A partir del 1 de enero de 2008, el SAT deberá proporcionar dicha información a las sociedades de información crediticia autorizadas conforme a la ley de la materia, de acuerdo con las reglas que para tal efecto emita el SAT. Fundamento legal: Artículo séptimo transitorio, fracción XI, de la Ley de Ingresos de la Federación. 20

21 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Quiénes y en qué momento deben solicitar la fi rma electrónica avanzada? 4 Las personas físicas y morales que deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes fi scales por las actividades que realizan. 4 Los socios y accionistas de las personas morales, excepto aquellos con fi nes no lucrativos. 4 Las personas que hubiesen adquirido sus acciones a través de mercados reconocidos o de amplia bursatilidad y dichas acciones se consideren colocadas entre el gran público inversionista y no hubieren solicitado su registro en el libro de socios o accionistas. La solicitud de fi rma se hará en el momento en que se inscriban en el RFC. Fundamento legal: Artículo 27 del Código Fiscal de la Federación. En qué casos la autoridad fi scal quedará obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestación a una consulta real y concreta planteada por algún particular? Cuando se cumpla con lo siguiente: 4 Que la consulta contenga los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto. 4 Que los antecedentes y circunstancias que originaron la consulta no se hayan modifi cado después de presentados ante la autoridad. 4 Que la consulta se efectúe antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación. Fundamento legal: Artículo 34 del Código Fiscal de la Federación. 21

22 La autoridad fi scal puede ordenar otra visita domiciliaria a la misma persona y por las mismas contribuciones, aprovechamientos y periodos? El contribuyente no puede ser objeto de una nueva revisión a menos que se trate de hechos diferentes a los ya revisados. Fundamento legal: Artículo 46, fracción VIII, del Código Fiscal de la Federación. Pregunta Tratándose de pagos provisionales o mensuales, pueden las autoridades fi scales ejercer directamente sus facultades de comprobación sin seguir el orden del artículo 52-A? Respuesta Sólo se aplicará el orden del artículo 52-A del Código Fiscal de la Federación, respecto de aquellos pagos provisionales o mensuales comprendidos en los periodos por los cuales ya se hubiera presentado el dictamen fi scal. Fundamento legal: Artículo 52-A del Código Fiscal de la Federación. Qué multa se aplica cuando las autoridades fi scales en uso de sus facultades de comprobación descubran la omisión de contribuciones debido a la comisión de una o varias infracciones? Se aplica una multa de 55 a 75% de las contribuciones omitidas. Fundamento legal: Artículo 76 del Código Fiscal de la Federación. 22

23 En qué supuesto el SAT estará facultado para revocar las respuestas favorables recaídas en las consultas emitidas y notifi cadas a los contribuyentes antes del 1 de enero de? Cuando los contribuyentes lo soliciten y manifi esten su conformidad ante el SAT. La revocación no tendrá efectos retroactivos. Fundamento legal: Artículo segundo de la Disposición Transitoria del Código Fiscal de la Federación. 23

24 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Pregunta Para la determinación del impuesto sobre la renta de las personas morales, cuál es la tasa aplicable para? Respuesta Veintiocho por ciento. Fundamento legal: Artículo 10, primer párrafo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Tratándose de personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, cómo deberán calcular el impuesto que corresponda a los dividendos o utilidades distribuidos? Deberán multiplicar los dividendos o utilidades distribuidos por el factor y considerar la reducción al impuesto de por ciento. Fundamento legal: Artículo 11, segundo párrafo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Pregunta Cuándo se considera que una persona moral residente en México se liquida? Cuando deja de ser residente en México en los términos del Código Fiscal de la Federación o conforme a lo previsto en un tratado en vigor celebrado por México para evitar la doble tributación. 24

25 Fundamento legal: Artículo 12, segundo párrafo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Pregunta Tratándose de consumos en restaurantes, qué porcentaje del gasto se puede deducir y cuáles son los requisitos para hacerlo? El porcentaje deducible para será de 12.5%, y para ello, el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de debito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT. Fundamento legal: Artículo 32, fracción XX, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Para el año, cuál es el monto deducible en la inversión de automóviles? Un monto de hasta 175,000 pesos. Fundamento legal: Artículo 42, fracción II, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Tratándose de personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, en qué porcentaje reducirán el impuesto determinado conforme a la fracción II, del artículo 81, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta? El impuesto determinado se reducirá en por ciento. Fundamento legal: Artículo 81, penúltimo párrafo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 25

26 Cuáles son los requisitos para que el ingreso obtenido por la venta de una casa habitación se encuentre exenta del pago del impuesto sobre la renta? 4 El monto de la venta no deberá exceder de un millón quinientas mil unidades de inversión; por el excedente se pagará el impuesto correspondiente. 4 La transmisión debe ser formalizada ante fedatario público. Fundamento legal: Artículo 109, fracción XV, inciso a, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cómo se determinarán las deducciones autorizadas por la venta de una casa habitación cuando el monto de la venta exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión? En la proporción que resulte de dividir el excedente entre el monto de la contraprestación obtenida. Fundamento legal: Artículo 109, fracción XV, inciso a, primer párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En qué caso no será aplicable la exención del impuesto sobre la renta por enajenación de casa habitación? Cuando se trate de la segunda o posteriores enajenaciones en el mismo ejercicio fi scal. El notario deberá consultar a las autoridades fi scales si previamente el contribuyente ha realizado enajenaciones de casa habitación en el año de calendario de que se trate. Fundamento legal: Artículo 109, fracción XV, inciso a, segundo párrafo de la Ley del Impuesto 26

27 sobre la Renta. En qué casos no será aplicable la limitante de un millón quinientas mil unidades de inversión en enajenaciones de casa habitación? Cuando el enajenante demuestre haber residido en su casa habitación durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de la enajenación. Fundamento legal: Artículo 109, fracción XV, inciso a, tercer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuál es el monto del ingreso anual obtenido por concepto de sueldos y salarios por el cual el retenedor no se encuentra obligado a efectuar cálculo anual al trabajador? Cuando el monto del ingreso por dicho concepto exceda de 400,000 pesos, en el ejercicio de que se trate. Fundamento legal: Artículo 116, último párrafo, inciso b, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuándo el trabajador se encuentra obligado a presentar declaración anual? Cuando el monto de su ingreso por sueldos y salarios exceda de 400,000 pesos en el ejercicio de que se trate. 27

28 Fundamento legal: Artículo 117, fracción III, inciso e, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuál es el monto de ingresos obtenidos por concepto de sueldos y salarios más intereses por el cual no se tiene obligación de presentar declaración anual? Cuando la suma de ambos conceptos no exceda de 400,000 pesos y siempre que los intereses reales no pasen de 100,000 pesos, y sobre estos últimos se haya retenido el impuesto correspondiente. Fundamento legal: Artículo 175, segundo párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. La disposición de los 400,000 pesos para estar obligado a presentar declaración anual por sueldos y salarios, es aplicable también para 2006? Sí, es aplicable para Fundamento legal: Artículo quinto, fracción V, de Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuando un residente en el extranjero obtenga ingresos a través de un fi deicomiso constituido de conformidad con las leyes mexicanas, ya sea como fi deicomisario o fi deicomitente, quién determinará el monto gravable de cada residente en el extranjero y deberá efectuar la retención del impuesto que hubiese procedido de haber obtenido ellos directamente dichos ingresos? La fi duciaria. 28

29 Fundamento legal: Artículo 179, segundo párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuál es el tratamiento fi scal que tendrán los certifi cados de participación inmobiliaria no amortizables afectos a un fi deicomiso, con motivo de la derogación de los artículos 223 A, 223 B y 223 C de la Ley del Impuesto sobre la Renta? Se establece que la enajenación de dichos certifi cados de participación no implica otra enajenación respecto de los bienes de un fi deicomiso, cuando se coloquen entre el gran público inversionista, salvo que el certifi cado respectivo dé a sus tenedores un derecho de aprovechamiento directo del bien. Fundamento legal: Artículo 14, fracción VI, inciso b, del Código Fiscal de la Federación. En qué consiste el estímulo fi scal a los contribuyentes del ISR relativo a la producción cinematográfi ca nacional? En aplicar un crédito fi scal contra el ISR o el Impac que tengan a su cargo en el ejercicio en el que se determine el crédito, equivalente al monto que en el ejercicio fi scal de que se trate aporten a proyectos de inversión en dicha producción. En ningún caso el estímulo podrá exceder de 10% del impuesto sobre la renta a su cargo en el ejercicio inmediato anterior al de su aplicación. Fundamento legal: Artículo 226 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Para la aplicación del estímulo fi scal al monto por proyectos de inversión en la producción cinematográfi ca nacional, qué aspectos deben considerarse? Se creará un comité interinstitucional. El monto total por distribuir no excederá de 500 millones de pesos por cada ejercicio fi scal ni de 20 millones de pesos por contribuyente. El comité interinstitucional publicará a más tardar el último día de febrero el monto del estímulo distribuido, contribuyentes y proyectos benefi ciados. 29

30 Fundamento legal: Artículo 226 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cómo estará conformado el comité interinstitucional, para la aplicación del estímulo a la producción cinematográfi ca nacional? Un representante del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes. Un representante del Instituto Mexicano de Cinematografía. Un representante de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Fundamento legal: Artículo 226 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuándo se darán a conocer las reglas generales para el otorgamiento del estímulo a la producción cinematográfi ca nacional? El comité interinstitucional las dará a conocer dentro de 90 días naturales siguientes a la publicación del decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación; de las leyes de los impuestos sobre la renta, al activo y especial sobre producción y servicios; de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos y de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, publicado en el DOF el 27 de diciembre de Fundamento legal: Artículo quinto, fracción III, de Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 30

31 LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO Cuál es la tasa del impuesto al activo aplicable a partir del ejercicio fi scal de? La tasa aplicable es de 1.25 por ciento. Fundamento legal: Artículo 2 de la Ley del Impuesto al Activo. Se podrá realizar la disminución de las deudas para el año de, a efecto de determinar el valor del activo? No, ya que a partir de la Ley del Impuesto al Activo no permite la disminución de deudas. Fundamento legal: Artículo 5 derogado de la Ley del Impuesto al Activo. Para el ejercicio, las personas físicas podrán disminuir un monto equivalente a 15 veces el salario mínimo general para determinar el valor del activo? No, esto derivado de la derogación del artículo 5 de la Ley del Impuesto al Activo. 31

32 Fundamento legal: Artículo 5 derogado de la Ley del Impuesto al Activo. Al optar por determinar el impuesto al activo sobre la base del cuarto ejercicio inmediato anterior, se podrán disminuir las deudas de dicho ejercicio? No, a partir del ejercicio no se permitirá disminuir las deudas del valor del activo correspondiente al cuarto ejercicio inmediato anterior. Fundamento legal: Artículo 5-A, y artículo séptimo, fracción I, de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto al Activo. Las empresas que componen el sistema fi nanciero podrán deducir las deudas para determinar el valor del activo? No, derivado de la reforma al artículo 5-B de la Ley del Impuesto al Activo. Fundamento legal: Artículo 5-B de la Ley del Impuesto al Activo. Para calcular los pagos provisionales del ejercicio fi scal, el impuesto actualizado correspondiente al ejercicio inmediato anterior se determinará sobre la base de las disposiciones vigentes para 2006? No, ya que no se podrán deducir del valor del activo de dicho ejercicio las deudas correspondientes al mismo ejercicio. 32

33 Fundamento legal: Fracción II, del artículo séptimo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto al Activo. Cómo se determinan los pagos provisionales de los meses de enero y febrero de? Se determinan en la cantidad que hubiera correspondido para los pagos provisionales del ejercicio inmediato anterior, de no haberse deducido del valor del activo las deudas del ejercicio que sirvió de base para dichos pagos. Fundamento legal: Fracción II, del artículo séptimo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto al Activo. La información y documentos que la controladora debe tener a disposición de la autoridad para comprobar los valores de los activos que se tomaron como base para calcular el impuesto consolidado, es aplicable para años anteriores? Sí, la información y documentos correspondientes a ejercicios anteriores al 1 de enero de deberán considerar los valores de los activos y pasivos que se tomaron como base para calcular el impuesto. Fundamento legal: Fracción III, del artículo séptimo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto al Activo. 33

34 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS Para, cuáles son las tasas para la enajenación e importación de cigarros, puros y otros tabacos? A partir de, la enajenación e importación de estos productos se gravan según lo siguiente: a) Cigarros: 160 por ciento b) Puros y otros tabacos labrados: 160 por ciento c) Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano: 30.4 por ciento En disposiciones transitorias se establece que en lugar de las tasas de los incisos anteriores se aplicarán las siguientes: Año Tasa (%) a) Cigarros b) Puros y otros tabacos labrados c) Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano Fundamento legal: Artículo 2, fracción I, inciso C, numerales 1, 2, 3, y artículo tercero de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. 34

35 A qué tasa de impuesto se grava la enajenación de refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes? A partir de se deroga la tasa por la enajenación o, en su caso, importación por estos conceptos. Fundamento legal: Artículo 2, fracción I, inciso G, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. A qué tasa de impuesto se grava la enajenación e importación de jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos o mecánicos? A partir de se deroga la tasa por estos conceptos. Fundamento legal: Artículo 2, fracción I, inciso H, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. 35

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37 Principales preguntas y respuestas de la Reforma Fiscal. Esta edición, preparada en el Servicio de Administración Tributaria por la Administración General de Asistencia al Contribuyente, a través de la Administración Central de Relaciones y Comunicación, consta de 86,000 ejemplares y se terminó de imprimir en enero del. Servicio de Administración Tributaria, AGAC. Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro. Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.

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