Registro Presupuestal y Contable de Bienes Patrimoniales

Transcripción

1 Registro Presupuestal y Contable de Bienes Patrimoniales

2 OBJETIVO Manejo de los Clasificadores del Gasto de Inversión y Clave presupuestaria. Momentos Contables en las Cuentas Presupuestarias del Egreso Manejo de las cuentas patrimoniales de Gasto de Inversión. Registro patrimonial de los gastos.

3 A través de la aplicación de casos prácticos los participantes reforzarán su conocimiento en el registro adecuado de las erogaciones que realizan los entes públicos en el ejercicio del gasto de bienes patrimoniales.

4 Manejo de los Clasificadores del Gasto de Inversión y Clave Presupuestaria

5 Activo Un activo es un recurso controlado por un ente público, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicho ente público.

6 BIENES QUE SE REGISTRAN EN EL ACTIVO - Inmuebles destinados a un servicio publico. - Mobiliario y equipo y demás bienes muebles al servicio de los entes públicos. - Cualquier otro que determine el CONAC. LGCG art Obras en proceso LGCG art. 29

7 RUBROS DEL ACTIVO DONDE SE REGISTRAN LOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES PLAN DE CUENTAS 1 ACTIVO 1.2 Activo no Circulante Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso Bienes Muebles Bienes Intangibles Otros Activos no Circulante Bienes en concesión Bienes en Arrendamiento Financiero Bienes en comodato Desagregación Obligatoria a Quinto Nivel

8 OBRA PÚBLICA 2.1 Obras capitalizables. La obra capitalizable es aquélla realizada por el ente público en inmuebles que cumplen con la definición de activo y que incremente su valor. En este caso, cuando se concluya la obra, se deberá transferir el saldo al activo no circulante que corresponda y el soporte documental del registro contable será el establecido por la autoridad competente (acta de entrega-recepción o el documento que acredite su conclusión). RERVP apartado 2.1

9 OBRA PÚBLICA 2.2 Obras del dominio público. La obra de dominio público es aquélla realizada por el ente público para la construcción de obra pública de uso común. En el caso de las obras del dominio público, al concluir la obra, se deberá transferir el saldo a los gastos del período en el caso que corresponda al presupuesto del mismo ejercicio, por lo que se refiere a erogaciones de presupuestos de años anteriores se deberá reconocer en el resultado de ejercicios anteriores para mostrar el resultado real de las operaciones del ente público a una fecha determinada. RERVP apartado 2.2

10 OBRA PÚBLICA 2.3 Obra Pública Transferible Es aquella realizada por un ente público a favor de otro ente público Al concluir la obra, con el acta de entrega-recepción, se deberán reclasificar a la cuenta de bienes inmuebles o infraestructura que corresponda, y una vez aprobada su transferencia, se dará de baja el activo, reconociéndose en gastos del período en el caso que corresponda al presupuesto del mismo ejercicio, por lo que se refiere a erogaciones de presupuestos de años anteriores se deberá reconocer en el resultado de ejercicios anteriores. RERVP apartado 2.3

11 OBRA PÚBLICA 2.4 Infraestructura La Infraestructura son activos, que cumplen alguno de los requisitos siguientes: Se materializan por obras de ingeniería civil o en inmuebles; Son utilizados por la generalidad de los ciudadanos o destinados a la prestación de servicios públicos; Son obtenidos a título oneroso o gratuito, o construidos por el ente público; Son parte de un sistema o red, y Tienen una finalidad específica que no suele admitir otros usos alternativos.

12 TRATAMIENTO CONTABLE DE LA INFRAESTRUCTURA Atendiendo a lo dispuesto en el artículo 29 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, mientras se encuentre en proceso, se registra atendiendo al Plan de Cuentas, en la cuenta Construcciones en proceso en bienes de dominio público o en la cuenta Construcciones en proceso en bienes propios. Una vez concluida, si la inversión es realizada en bienes de dominio público, en los bienes de uso común, o que sean consideradas obras del dominio público, se registran en los términos del numeral 2.2 antes mencionado. En los casos de las obras transferibles, se registran en los términos del numeral 2.3 antes mencionado. En el caso de obras capitalizables, se estará a lo dispuesto en el numeral 2.1 antes referido. ACUERDO por el que se reforman y adicionan las Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio. DOF

13 CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO PARTIDA ESPECÍFICA CAPITULO PARTIDA GENÉRICA CONCEPTO

14 CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO 5000 BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES 5100 MOBILIARIO Y EQUIPO DE ADMINISTRACION 5200 MOBILIARIO Y EQUIPO EDUCACIONAL Y RECREATIVO 5300 EQUIPO E INSTRUMENTAL MEDICO Y DE LABORATORIO 5400 VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE 5500 EQUIPO DE DEFENSA Y SEGURIDAD 5600 MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS Y HERRAMIENTAS 5700 ACTIVOS BIOLOGICOS 5800 BIENES INMUEBLES 5900 ACTIVOS INTANGIBLES

15 CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO 6000 INVERSION PUBLICA 6100 OBRA PUBLICA EN BIENES DE DOMINIO PUBLICO 6200 OBRA PUBLICA EN BIENES PROPIOS

16 CLASIFICADOR POR TIPO DEL GASTO Relaciona las transacciones públicas que generan gastos con los grandes agregados de la clasificación económica presentándolos en: CORRIENTE CAPITAL AMORTIZACION DEUDA Y DISMINUCION DE PASIVOS PENSIONES Y JUBILACIONES PARTICIPACIONES Adecuación DOF

17 CATÁLOGOS DE BIENES BIENES MUEBLES BIENES INMUEBLES

18 CATÁLOGOS DE BIENES MUEBLES OBJETIVOS DEL CATÁLOGO DE BIENES MUEBLES Establecer criterios uniformes y homogéneos para el control, la fiscalización y la identificación de bienes. Definir agrupamiento, clasificación y codificación, de bienes, para contar con información simple, completa, ordenada e interrelacionada de los tipos de bienes susceptibles de ser ingresados al inventario patrimonial de los entes públicos. Identificar y cuantificar los tipos de bienes. Llevar un mejor control de los bienes muebles. Vincular el Catálogo de Bienes al Clasificador por Objeto del Gasto y a la Lista de Cuentas para el tratamiento uniforme de éstos.

19 CATÁLOGOS DE BIENES MUEBLES Capitulo del COG Concepto del COG Partida Genérica del COG Partida Específica del COG Asignado a cada bien mueble de un total con las mismas características EJEMPLO DE CODIFICACION DEL CATALOGO DE BIENES CLAVE GRUPO SUBGRUPO CLASE SUBCLASE NUMERO CONSECUTIVO NOMBRE DE LA CUENTA 2 Materiales y suministros 2 5 Productos químicos, farmacéuticos y de laboratorio Productos químicos básicos Compuestos aromáticos Alcohol aromático ARMONIZADO DE ACUERDO A LAS NECESIDADES

20 IX. CATALOGO DE BIENES ARMONIZADO GRUPO SUBGRUPO CLASE DESCRIPCION Bienes Materiales muebles, y suministros inmuebles e intangibles Mobiliario Materiales y de equipo administración, de administración emisión de documentos y artículos oficiales Muebles Materiales, de útiles oficina y equipos y estantería menores de oficina Muebles, Materiales excepto y útiles de de oficina impresión y estantería y reproducción Bienes Material artísticos, estadístico culturales y geográfico y científicos Objetos Materiales, de valor útiles y equipos menores de tecnologías de la información y comunicaciones Equipo Material de impreso cómputo e información y de tecnologías digital de la información Otros Material mobiliarios de limpieza y equipos de administración Mobiliario y equipo educacional y recreativo Equipos y aparatos audiovisuales Aparatos deportivos Cámaras fotográficas y de video

21 CATÁLOGOS DE BIENES INMUEBLES CATALOGO DE BIENES INMUEBLES Se relaciona con el Clasificador por Objeto del Gasto Concepto: * 5800 BIENES INMUEBLES 581 Terrenos 582 Viviendas 583 Edificios no residenciales 589 Otros bienes inmuebles El Catálogo de Bienes Inmuebles está alineado a las Partidas Genéricas del COG, sólo en las 3 primeras agrupaciones del Catálogo, que son: -01 Terrenos, -02 Viviendas -03 Edificios No Habitacionales

22 CATÁLOGOS DE BIENES INMUEBLES El Clasificador por Objeto de Gasto tiene una relación con el Plan de Cuentas, están ligadas en la Matriz de Conversión como a continuación se muestra: Interrelación contable-presupuestal del Clasificador por Objeto de Gasto con las cuentas contables de Bienes Inmuebles Adquiridos Clasificador por Objeto de Gasto Plan de Cuentas 581 Terrenos Terrenos 582 Viviendas Viviendas 583 Edificios no Habitacionales Edificios no Habitacionales

23 CATÁLOGOS DE BIENES MUEBLES El 1 nivel, identifica al GRUPO, el cual es el mayor nivel de agregación y se encuentra alineado como sigue: El 2 nivel, identifica el SUBGRUPO, subconjuntos alineados al Sector 23 de SCIAN. El 3 nivel, identifica la CLASE, alineado al SCIAN. El 4 nivel, identifica la SUBCLASE, alineado al SCIAN. El 5 nivel, corresponde a aquellos referentes o ejemplos, cuyo fin será únicamente indicar en qué agrupación se clasificará cada tipo de bien inmueble mencionado y así lograr una clasificación homogénea. Cada ente público insertará solamente aquellos bienes inmuebles que posean, de conformidad a sus necesidades. Los ejemplos o referentes se han mencionado en forma enunciativa más no limitativa.

24 1 Grupo 2 Subgrupo 3 Clase 4 Subclase 5 Consecutivo Concepto 01 Terrenos 01 Terrenos urbanos 02 T errenos rurales 03 Mejoras a terrenos 01 Movimientos de tierra 02 División de terrenos 03 Obras de urbanización Nivelación y desmonte, limpieza de terrenos, deshierbes, etc. Lotes con infraestructura urbana (incluye: deslinde y marcac ión de terrenos) Trazo de calles y avenidas y urbanización integral. 02 Viviendas 01 Edificación residencial unifamiliar Casa habitación para empleados, funcionarios, pers onal, residencia oficial del Poder Ejecutivo y otros relacionados con la casa habitación. 03 Edificios no residenciales 01 Edificación de naves y plantas industriales, excepto su administración y supervisión 01 Agroindustrias 01 Granjas

25 CLAVE PRESUPUESTAL Plan de Cuentas Estructura administrativa Categorías programáticas Estructura económica CUENTA UR FI FN SF PP OG TG FF Cuenta Presup. Unidad Responsable Finalidad Función Subfunción Prog. Presup. Objeto del Gasto Tipo de Gasto Fuente Finanto A GASTO NO ETIQUETADO GASTO ETIQUETADO

26 Momentos Contables en las Cuentas Presupuestarias del Egreso

27 Momentos Contables del EGRESO Aprobado Modificado Comprometido Devengado Ejercido Pagado

28 Manejo de las cuentas Patrimoniales de Gasto de Inversión

29 RUBROS DEL ACTIVO DONDE SE REGISTRAN LOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y OBRA PÚBLICA PLAN DE CUENTAS 1 ACTIVO 1.2 Activo no Circulante Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso Terrenos Viviendas Edificios no Habitacionales Infraestructura Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público Construcciones en Proceso en Bienes Propios Otros Bienes Inmuebles Desagregación Obligatoria a Quinto Nivel

30 EL SECTOR PÚBLICO IDENTIFICARÁ PARA SU MANEJO Y REGISTROS CONTABLE Obras Públicas Capitalizables TIPOS DE OBRA PÚBLICA Infraestructura Realizadas en ACTIVOS propios Transferibles al Activo NO circulante al termino de la obra Obra Transferible Hecha en favor a otro ente público Registro en Activo NO circulante hasta su aprobación de entrega Transferencia a Gastos posterior a su entrega al ente beneficiario Afectación a Ejercicios Anteriores Obras de Dominio Público Para USO de la población en general Transferible a GASTOS al termino de la obra Afectación a Ejercicios Anteriores Bienes previstos en la Ley General de Bienes Nacionales (Articulo 7, Fracciones VII, X, XI, XIII) Sean parte de un sistema o Red No tenga otro uso alternativo Se materializan por obras de ingeniería civil o en inmuebles; Son obtenidos a título oneroso o gratuito, o construidos por el ente público;

31 RUBROS DEL ACTIVO DONDE SE REGISTRAN LOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Administración Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio Vehículos y Equipo de Transporte Equipo de Defensa y Seguridad Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos Activos Biológicos Activos Intangibles Software Patentes, Marcas y Derechos Concesiones y Franquicias Licencias Otros Activos Intangibles

32 VALUACIÓN INICIAL DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES El valor inicial es su costo de adquisición o un equivalente. Valor equivalente: Valor razonable: Cotizaciones, valor de mercado, métodos de valuación. Valor de reposición: Es el costo incurrido para adquirir un activo idéntico a uno que está actualmente en uso. Valor de remplazo: Al costo de un activo similar, pero no idéntico. ACUERDO por el que se emiten las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales). DOF En el caso de los bienes inmuebles no podrá establecerse un valor inferior al catastral que le corresponda LGCG Art. 27

33 MONTO DE CAPITALIZACIÓN DE BIENES MUEBLES E INTANGIBLES Los bienes muebles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a Podrán registrarse contablement e como un gasto 35 días de Unidad de Medida y Actualización (UMA) 1 35 UMA $ $2,

34 RUBROS DEL ACTIVO DONDE SE REGISTRAN LAS DEPRECIACIONES DE LOS BIENES MUEBLES Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles Depreciación Acumulada de Infraestructura Depreciación Acumulada de Bienes Muebles Deterioro Acumulado de Activos Biológicos Amortización Acumulada de Activos Intangibles Otros Activos no Circulantes Bienes en Concesión Bienes en Arrendamiento Financiero Bienes en Comodato

35 DEPRECIACIÓN = COSTO DE ADQUISICION DEL ACTIVO DEPRECIABLE - VALOR DE DESECHO AÑOS DE VIDA UTIL Valor de Desecho: Es la mejor estimación del valor que tendrá el activo en la fecha que dejará de ser útil para el ente público. Vida Útil de un Activo: Es el período durante el cual se espera utilizar el activo por parte del ente público. Puede ser definida o indefinida. la depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil (NICSP 17 Definiciones) Bienes en Comodato

36 GUÍA DE ESTIMACIÓN DE VIDA ÚTIL Cuando el ente público no cuente con los elementos para estimar la vida útil, de conformidad con las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales) publicadas en DOF el y con las Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio publicadas en el DOF el , la estimación de la vida útil de un bien será una cuestión de criterio basada en la experiencia que el ente público tenga con activos similares o de la aplicación, de manera excepcional de esta Guía. ( DOF )

37 EXTRACTO DE GUÍA DE VIDA ÚTIL Cuenta Concepto Años vida útil % de depreciación anual BIENES INMUEBLES, INFRAESTRUCTURA Y CONSTRUCCIONES EN PROCESO Viviendas Edificios No Habitacionales BIENES MUEBLES Mobiliario y Equipo de Administración Muebles de Oficina y Estantería Muebles, Excepto De Oficina Y Estantería Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo Equipos y Aparatos Audiovisuales Otro Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo 5 20

38 CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN DE BIENES Se entiende por Cargos por Depreciación, la cantidad de depreciación que se habrá de aplicar por el período de que se trate. Los cargos por depreciación corresponden al resultado de dividir el resultado de la fórmula entre 12, o entre el número de meses en que el bien se habrá de utilizar. Esto es: Costo de adquisición (-) Vida útil Valor de deshecho (/) 12

39 RUBROS DEL PASIVO DONDE SE REGISTRAN LOS OBLIGACIONES ADQUIRIDAS POR BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y OBRA PÚBLICA 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Corto Plazo Proveedores por Pagar a Corto Plazo Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo Documentos por Pagar a Corto Plazo Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Largo Plazo Proveedores por Pagar a Largo Plazo Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo Documentos por Pagar a Largo Plazo Documentos Comerciales por Pagar a Largo P Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo 39

40 PLAN DE CUENTAS RUBROS DEL GASTO LIGADOS AL REGISTRO SUBSECUENTES A BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y OBRA PÚBLICA 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Servicios Personales Materiales y Suministros Servicios Generales 5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones 5.6 INVERSION PUBLICA Inversión Pública no Capitalizable Construcción en Bienes no Capitalizable

41 INVENTARIOS Definición de Inventario Físico Es la verificación periódica de las existencias con que cuentan los entes públicos y deben llevar a cabo una práctica de inventarios físicos por lo menos una vez al año y básicamente al cierre del ejercicio. El resultado del inventario físico deberá coincidir con los saldos de las cuentas de activo correspondientes y sus auxiliares; asimismo, servir de base para integrar al cierre del ejercicio el Libro de Inventario y balances (RERVP)

42 DIFERENCIAS OBTENIDAS DE LA CONCILIACIÓN CONTABLE Asientos Contables (Únicamente Patrimoniales): Derivada de la Conciliación Inventario vs Registros. Cuenta Resultado de Ejercicios Anteriores Cuenta: Respectiva del Activo no Circulante Diferencias Posteriores (Valores) Cuenta Revalúos Cuenta: Respectiva del Activo no Circulante Pérdida, Obsolescencia Deterioro, Extravío, Robo o Siniestro. Cuenta Disminución de Bienes por pérdida, obsolescencia y deterioro Cuenta: Respectiva del Activo no Circulante

43 DIFERENCIAS OBTENIDAS DE LA CONCILIACIÓN CONTABLE Bienes sin valor de adquisición o sobrantes En caso de no conocerse el valor de adquisición de algún bien, el mismo podrá ser asignado, para fines de registro contable por el área que designe la autoridad competente del ente público, considerando el valor de otros bienes con características similares o, en su defecto, el que se obtenga a través de otros mecanismos que juzgue pertinentes. Asiento Contable (Únicamente Patrimonial): Cuenta Resultado de Ejercicios Anteriores Cuenta: Respectiva del Activo no Circulante

44 DIFERENCIAS OBTENIDAS DE LA CONCILIACIÓN CONTABLE Procede la baja. Se realizan los procedimientos administrativos correspondientes, cuando: Bienes no localizados a) Los bienes no sean localizados efectuando las investigaciones necesarias. b) El bien se hubiere extraviado, robado o siniestrado, se deberá levantar acta administrativa haciendo constar los hechos, así como cumplir los demás actos y formalidades establecidas en la legislación aplicable en cada caso. Asiento Contable (Únicamente Patrimonial) Cuenta Disminución de Bienes por pérdida, obsolescencia y deterioro Cuenta: Respectiva del Activo no Circulante

45 AFECTACIÓN CONTABLE EN A DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD O PERDIDA POR LA BAJA DE BIENES DEL ACTIVO NO CIRCULANTE Cuentas para Registro Patrimonial Bienes Inútiles: Utilidad en Enajenación: Perdida en Enajenación: Cuenta Disminución de Bienes por pérdida, obsolescencia y deterioro Cuenta Ingresos y Beneficios Varios Cuenta Otros Gastos Varios Cuentas para Registro Presupuestario Ingresos Recibidos: 52 CRI Producto de Capital

46 ACTIVOS INTANGIBLES Representa el monto de derechos por el uso de activos de propiedad industrial, comercial, intelectual y otros. Reconocimiento. Deben cumplir la definición de activo y los criterios de registro o reconocimiento de las Principales Reglas del Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales). Desembolsos posteriores. Los desembolsos posteriores a la adquisición de un activo intangible deben incorporarse en el activo sólo cuando sea posible que este desembolso vaya a permitir a dicho activo generar rendimientos económicos futuros o un potencial de servicio y el desembolso pueda estimarse y atribuirse directamente al mismo

47 ACTIVOS INTANGIBLES Gastos de Investigación y Desarrollo. La investigación es el estudio original y planificado realizado con el fin de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos. Propiedad industrial e intelectual. Es el importe reconocido por la propiedad o por el derecho al uso, o a la concesión del uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial o de la propiedad intelectual. Aplicaciones informáticas Se incluirá en el activo el importe reconocido por los programas informáticos, el derecho al uso de los mismos, o el costo de producción de los elaborados por el propio ente, cuando esté prevista su utilización en varios ejercicios.

48 REPARACIONES, ADAPTACIONES O MEJORAS, RECONSTRUCCIONES Y GASTOS POR CATASTROFES Reparaciones. No son Capitalizables debido a que su efecto es conservar el activo en condiciones normales de servicio. Su importe debe aplicarse a los gastos del periodo. Adaptaciones o Mejoras. Serán capitalizable el costo incurrido cuando prolongue la vida útil del bien por lo tanto incremente su valor. Reconstrucciones. Es un caso común en edificios y cierto tipo de maquinas que sufre modificaciones tan completas que mas que adaptaciones o reparaciones son reconstrucciones, con lo que aumenta el valor del activo, ya que la vida de servicio de la unidad reconstruida será considerablemente mayor al remanente de la vida útil estimada en un principio para la unidad original. Gastos por Catástrofe. No deben capitalizarse en virtud de que las erogaciones son para reestablecer el funcionamiento original de los bienes.

49 TRATAMIENTO DEL IVA EN EL COSTO DE ADQUISICIÓN El IVA no recuperable para los entes públicos forma parte del costo de adquisición del bien. Además las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales) en el apartado IV. Valores de Activos y Pasivos se establece que en la determinación del costo de adquisición deben considerarse cualesquier otros costos incurridos, asociados directa e indirectamente a la adquisición, los cuales se presentan como costos acumulados.

50 TRATAMIENTO DEL IVA EN EL COSTO DE ADQUISICIÓN El IVA recuperable para los entes públicos debe registrarse en forma separada del costo de adquisición del bien Presupuestaria y Patrimonialmente. Ejemplo: Adquisición de un escritorio con valor de $ 5,000 mas $ 800 de IVA Registro presupuestario: Partida 511 Muebles de Oficina y Estantería Registro en todos sus momentos contables por $ 5,000. (es decir sin agregar el IVA)

51 TRATAMIENTO DEL IVA RECUPERABLE Ejemplo: Adquisición de un escritorio con valor de $ 5,000 mas $ 800 de IVA Registro patrimonial: CUENTA Numero Nombre Debe Haber Muebles de Oficina y Estantería 5, IVA Acreditable por Pagar Proveedores por Pagar a Corto Plazo 5,800 Registro del Devengado IVA Acreditable Efectivamente Pagado Proveedores por Pagar a Corto Plazo 5, IVA Acreditable por Pagar Bancos /Tesorería 5,800 Registro del Pagado

52 BIENES QUE DEBEN REGISTRARSE EN CUENTAS DE ORDEN

53 BIENES QUE SE REGISTRAN EN CUENTAS DE ORDEN Monumentos Arqueológicos Artísticos Históricos LGCG Art. 23 Bienes recibidos en concesión y en comodato Manual de Contabilidad Gubernamental BIENES QUE NO SE REGISTRAN Bienes señalados por la CPEUM art 27 párrafos cuarto quinto y octavo, art 42 fracción cuarta. Bienes de uso común (Ley de Bienes Nacionales). LGCG Art. 26

54 BIENES DE TIPO Arqueológicos Bienes muebles e inmuebles, producto de culturas anteriores al establecimiento de la hispánica en el territorio nacional, así como los restos humanos, de la flora y de la fauna. Artísticos Históricos Bienes muebles e inmuebles que revistan valor estético relevante, los declarados como tales por la autoridad competente. Inmuebles construidos en los siglos XVI al XIX, destinados a templos y sus anexos Los documentos y expedientes Documentos originales manuscritos relacionados con la historia de México Colecciones científicas y técnicas LINEAMIENTOS para el registro auxiliar sujeto a inventario de bienes arqueológicos, artísticos e históricos bajo custodia de los entes públicos DOF

55 BIENES ARQUEOLÓGICOS, ARTÍSTICOS E HISTÓRICOS Plan de Cuentas Cuentas de Orden 761 Bienes Bajo Contrato de Concesión 763 Bienes Bajo Contrato de Comodato 7.X.1 Bienes Arqueológicos en Custodia 7.X.3 Bienes Artísticos en Custodia 7.X.5 Bienes Históricos en Custodia Valor Simbólico. Una unidad monetaria (un peso) o valuación que determine el ente publico.

56 BIENES ARQUEOLÓGICOS, ARTÍSTICOS E HISTÓRICOS CLASIFICACION DE BIENES Tipo de Bien 1. Arqueológicos 2. Artísticos 3. Históricos Clasificación 1. Bienes Muebles 2. Bienes Inmuebles 3. Restos Humanos, de la flora y de la fauna 1. Bienes Muebles 2. Bienes Inmuebles 1. Bienes Muebles 2. Bienes Inmuebles 3.- Documentos y Expedientes 4. Colecciones Fuente: Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos LINEAMIENTOS para el registro auxiliar sujeto a inventario de bienes arqueológicos, artísticos e históricos bajo custodia de los entes públicos DOF

57 BIENES ARQUEOLÓGICOS, ARTÍSTICOS E HISTÓRICOS Nombre del Ente Público Auxiliar Sujeto a Inventario de Bienes Arqueológicos, Artísticos e Históricos al 31 de XXXX Fecha Código del Bien Referencia de la Declaratoria Tipo de Bien Clasificación Descripción dd/mm/aa 1.1.xxx 1. Arqueológicos 1. Bienes Muebles Vasija de barro LINEAMIENTOS para el registro auxiliar sujeto a inventario de bienes arqueológicos, artísticos e históricos bajo custodia de los entes públicos DOF

58 BIENES QUE SE REGISTRAN EN CUENTAS DE ORDEN Bienes en Concesión Cuentas de Orden del Plan de Cuentas: 761 Bienes Bajo Contrato de Concesión 762 Contrato de Concesión por Bienes

59 BIENES QUE SE REGISTRAN EN CUENTAS DE ORDEN Bienes en Comodato Cuentas de Orden del Plan de Cuentas: 763 Bienes Bajo Contrato de Comodato 764 Contrato de Comodato por Bienes

60 OBRA PÚBLICA

61 TIPOS DE OBRAS. (LGCG, REGLAS ESPECIFICAS DEL REGISTRO Y VALORACIÓN DEL PATRIMONIO) OBRAS CAPITALIZABLES OBRAS DEL DOMINIO PÚBLICO OBRAS TRANSFERIBLES OBRAS DE INVERSIÓN CONSIDERADAS COMO INFRAESTRUCTURA Y PODRÁN GESTIONARSE POR: OBRAS POR ADMON. DIRECTA OBRAS POR CONTRATO SEGÚN SU LEY DE OBRAS PUBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS O SU EQUIVALENTE EN LA ENTIDAD FEDERATIVA

62 BIENES DEL DOMINIO PÚBLICO INALIENABLES NO SON ENAJENABLES IMPRESCRIPTIBLES NINGÚN PARTICULAR PODRÁ ADQUIRIR ESTOS BIENES POR TENERLOS EN SU POSESIÓN POR UN TIEMPO DETERMINADO INEMBARGABLES NO PODRÁ EMPLEARSE NINGUNA VÍA DE APREMIO, MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN

63 INTEGRACIÓN DEL COSTO DE LA OBRA* Elaboración del proyecto, Gastos y costos generados hasta su conclusión Construcción, Supervisión, * Reglas Especificas

64 LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Artículo 29.- Las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en una cuenta contable específica del activo. Reforma LGCG DOF

65 OBRA PÚBLICA Mientras se encuentre en proceso se registrará: Construcciones en proceso en bienes de dominio público Construcciones en proceso en bienes propios. Una vez concluida: Si la inversión es realizada en bienes de dominio público, en los bienes de uso común, o que sean consideradas obras del dominio público, se manda a gastos o a resultado de ejercicios anteriores. Si la inversión es obra transferible, se manda a una cuenta de activo no circulante, hasta que se apruebe la transferencia, una vez aprobada la misma se mandará al gasto o a resultado de ejercicios anteriores. Si la inversión es capitalizable, se deberá registrar en una cuenta de activo no circulante.

66 PLAN DE CUENTAS 1 ACTIVO 1.2 Activo No Circulante Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público Edificación Habitacional en Proceso Edificación no Habitacional en Proceso Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso Construcción de Vías de Comunicación en Proceso Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso.

67 PLAN DE CUENTAS Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso en Bienes Propios Edificación Habitacional en Proceso Edificación no Habitacional en Proceso Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso Construcción de Vías de Comunicación en Proceso Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso.

68 PLAN DE CUENTAS 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Corto Plazo Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo Documentos por Pagar a Corto Plazo Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Largo Plazo Proveedores por Pagar a Largo Plazo Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo Documentos por Pagar a Largo Plazo Documentos Comerciales por Pagar a Largo P Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo 68

69 PLAN DE CUENTAS 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Servicios Personales Materiales y Suministros Servicios Generales 5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones 5.6 INVERSION PUBLICA Inversión Pública no Capitalizable Construcción en Bienes no Capitalizable

70 FORMAS DE GESTIÓN DE LA OBRA PÚBLICA

71 CAPITULOS DEL GASTO Servicios Personales Materiales y Suministros Servicios Generales Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles Inversión Publica Inversiones Financieras Y Otras Provisiones Participaciones y Aportaciones Deuda Pública

72 OBRA PÚBLICA POR CONTRATO 6000 INVERSIÓN PÚBLICA 6100 OBRA PÚBLICA EN BIENES DE DOMINIO PÚBLICO: Asignaciones destinadas para construcciones en bienes de dominio público de acuerdo con lo establecido en el art. 7 de la Ley General de Bienes Nacionales y otras leyes aplicables. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto 6200 OBRA PÚBLICA EN BIENES PROPIOS: Asignaciones para construcciones en bienes inmuebles propiedad de los entes públicos. Incluye los gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto PROYECTOS PRODUCTIVOS Y ACCIONES DE FOMENTO: Erogaciones realizadas por los entes públicos con la finalidad de ejecutar proyectos de desarrollo productivo, económico y social y otros. Incluye el costo de la preparación de proyectos.

73 OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA Las erogaciones para Obra Pública por Administración Directa se asignan conforme al capítulo, concepto y partida genérica que corresponda.

74 CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO 1000 SERVICIOS PERSONALES Agrupa las remuneraciones del personal al servicio de los entes públicos, tales como: sueldos, salarios, dietas, honorarios asimilables al salario, prestaciones y gastos de seguridad social, obligaciones laborales y otras prestaciones derivadas de una relación laboral; pudiendo ser de carácter permanente o transitorio MATERIALES Y SUMINISTROS Agrupa las asignaciones destinadas a la adquisición de toda clase de insumos y suministros requeridos para la prestación de bienes y servicios y para el desempeño de las actividades administrativas SERVICIOS GENERALES Asignaciones destinadas a cubrir el costo de todo tipo de servicios que se contraten con particulares o instituciones del propio sector público; así como los servicios oficiales requeridos para el desempeño de actividades vinculadas con la función pública.

75 CLASIFICADOR POR TIPO DEL GASTO Relaciona las transacciones públicas que generan gastos con los grandes agregados de la clasificación económica presentándolos en: CORRIENTE CAPITAL AMORTIZACION DEUDA Y DISMINUCION DE PASIVOS PENSIONES Y JUBILACIONES PARTICIPACIONES Adecuación DOF

76 Registro Patrimonial de los Gastos

77 MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS Cuentas de Orden Presupuestarias 8.2. PRESUPUESTO DE EGRESOS: Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos por Ejercer Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Cuentas Contables: Pasivo/gastos/activo Pasivo/Bancos

78 REGISTRO PATRIMONIAL DE LOS GASTOS Vehículos y Equipo Terrestre 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos / Tesorería (1 a) (2 a) (1 a) (2 a)

79 REGISTRO PATRIMONIAL DE LOS GASTOS 5122 Alimentos y Utencilios 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos / Tesorería (1 a) (2 a) (1 a) (2 a)

80 EJERCICIO

81 1.- Diferencias detectadas al conciliar el inventario físico con los registros contables: a) Bienes no registrados contablemente: 3 computadoras con valor total de $18, b) Bienes registrados contablemente y no encontrados físicamente: 1 Escritorio con valor de $ Se paga estimación de la obra contratada (ampliación de oficinas) con valor de $ pero se amortiza el anticipo entregado de $300.00

82 3.- El Congreso del Estado aprobó un presupuesto multianual para la ejecución de una presa en el estado, conforme lo siguiente: 2016 $ $ $ $ Se recibe de conformidad una impresora láser con valor de $3, Un vehículo totalmente depreciado que se encuentra operando en buenas condiciones de funcionamiento, cuyo valor de mercado es de $30,000.00

83 L.C.P. Isela Yazmin Ureña López Domicilio: Lerdo de Tejada No. 2469, Col. Arcos Sur. C