Incentivos, impuestos y TIC's

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1 Pontificia Universidad Javeriana From the SelectedWorks of Fernando Castillo Cadena October, 2010 Incentivos, impuestos y TIC's Fernando Castillo Cadena, Pontificia Universidad Javeriana Available at:

2 Incentivos, impuestos y TIC s Fernando Castillo Cadena Fernando Castillo Cadena. Ph. D. 1 A modo de introducción La necesidad del fomento de actividades estratégicas por parte del sector público Los incentivos, las tecnologías de información y comunicaciones y el desarrollo económico. La política de fomento como una política temporal. El costo fiscal de las medidas de fomento Fernando Castillo Cadena 2 El derecho a la comunicación, la información, la educación y los servicios básicos de las TIC Conforme con la Ley el Estado debe propiciar a todo colombiano el derecho al acceso a las tecnologías de información y las comunicaciones básicas que permitan el ejercicio de derechos tales como la libertad de expresión, difusión de pensamiento, educación, valores de la cultura, etc. Fernando Castillo Cadena 3 1

3 El derecho a la comunicación, la información, la educación y los servicios básicos de las TIC El Estado debe establecer programas para que la población de los estratos menos favorecidos y la población rural tengan acceso a las plataformas de comunicación, en especial de internet y educación integral. Fernando Castillo Cadena 4 Masificación de servicios a través de las TIC Pero además, dadas las economías de escala, el Estado es consciente de que a través de las TIC se puede lograr importantes eficiencias en el desarrollo de sus funciones, en especial con aquellas relacionadas con los ciudadanos. Fernando Castillo Cadena 5 Entidades nacionales y territoriales Promueven, coordinan y ejecutan planes, programas y proyectos tendientes a garantizar el acceso y uso de la población, las empresas y las entidades públicas a las TIC, incentivando el desarrollo de infraestructuras, contenidos y aplicaciones así como la ubicación de terminales y equipos que permitan a los ciudadanos acceder a las aplicaciones tecnológicas. Fernando Castillo Cadena 6 2

4 Es necesaria una buena oferta Promoción de la inversión en el sector Uso eficiente de las redes y del espectro radioeléctrico Neutralidad tecnológica desarrollo ambiental sustentable. Expansión de la cobertura, en especial en zonas de difícil acceso. Garantizar la interconexión y la interoperabilidad de las redes: No discriminación en la conectividad. Fernando Castillo Cadena 7 Es necesaria una buena oferta Régimen de competencia: generar competencia, sin propiciar mermas en la calidad del servicio Protección de los derechos de los usuarios Esta buena oferta debe ser debidamente remunerada. Operar y mantener las infraestructuras de TIC protegiendo el medio ambiente y la salud pública. Fernando Castillo Cadena 8 La oferta y su contribución La habilitación general causa una contraprestación a favor del Fondo de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones. El acceso al espectro electromagnético causa una contraprestación económica a favor del Fondo de las Tecnologías de la información y las comunicaciones Fernando Castillo Cadena 9 3

5 Condiciones a la oferta La renovación de los permisos de uso del espectro radioeléctrico incluye condiciones razonables, no discriminatorias, compatibles con el desarrollo tecnológico futuro del país, la continuidad del servicio y los incentivos adecuados para la inversión Fernando Castillo Cadena 10 La Contribución y su uso El objeto del Fondo de Tecnologías de la información y las Comunicaciones es financiar los planes, programas, y proyectos para facilitar prioritariamente el acceso universal y del servicio universal cuando haya lugar a ello, de todos los habitantes del territorio nacional a las TIC, así como apoyar al MIN-TIC y a la Agencia Nacional del Espectro. Fernando Castillo Cadena 11 Impuestos y productor Se debe establecer un impuesto a la prestación del servicio a cargo del productor? La teoría económica sugiere que este impuesto repercute en el lado de la demanda. Fernando Castillo Cadena 12 4

6 Deducciones que se han propuesto en otras legislaciones para el lado de la demanda: el productor como demandante Acceso a Internet: Adquisición de equipos para la conexión a Internet, acceso a sistemas de correo electrónico, y gastos de formación del personal de la empresa para su uso. Presencia en Internet: Inversiones y gastos, ya sean internos o derivados de la contratación de terceros, relacionados con el diseño, desarrollo y publicación de páginas o portales web. Fernando Castillo Cadena 13 Deducciones que se han propuesto en otras legislaciones Comercio electrónico: Adquisición de equipos para realizar transacciones de comercio electrónico, con las adecuadas garantías de seguridad y confidencialidad, en su caso a través de redes cerradas formadas por agrupaciones de empresas clientes y proveedores. Incorporación de las tecnologías de la información y las comunicaciones (TICs) a los procesos empresariales: Adquisición de equipos y paquetes de software específicos, bien sea para la interconexión de ordenadores, la integración de voz y datos y la creación de una intranet, o bien para la incorporación de aplicaciones a los procesos específicos de gestión, diseño y producción. Fernando Castillo Cadena 14 Incentivos tributarios Vouchers: Para que las pequeñas y medianas empresas inviertan en tecnología. Políticas de suministro: Gobierno como socio buscando empresas que desarrollen productos innovadores. Investigación y Desarrollo Exenciones Depreciación Acelerada Fernando Castillo Cadena 15 5

7 Incentivos Para el cambio organizacional Entrenamiento corporativo Para lograr mejores prácticas y, Disfrutar de los beneficios de la tecnología Fernando Castillo Cadena 16 Desde el punto de vista del consumidor Acceso a Internet: Adquisición de equipos para la conexión a Internet, acceso a sistemas de correo electrónico, y gastos de formación del personal de la empresa para su uso. Reducción en el pago de impuestos indirectos: No es raro en la legislación colombiana. Por compras con tarjetas, el Estado devuelve dos puntos porcentuales del IVA Subsidios explícitos: A los estratos menos favorecidos. Fernando Castillo Cadena 17 Beneficios no tributarios (propuestas que se han venido incorporando en la legislación) Trámites en línea privilegiados, respuestas más expeditas, recursos contra actos administrativos, factura electrónica. Sin embargo, la DIAN aunque incorpora herramientas para las declaraciones de impuestos, no permite que el pago se haga en línea en todos los casos. Persisten problemas de seguridad jurídica asociada con los riesgos de pérdida de la información. Fernando Castillo Cadena 18 6

8 Imposición internacional Los principios fiscales que guían las políticas impositivas del comercio tradicional deberían también guiar a las del comercio electrónico. Estos principios son los siguientes Neutralidad. La fiscalidad debería aspirar a asegurar la neutralidad fiscal entre las diferentes formas de comercio electrónico y entre las formas de comercio convencional. Las decisiones deberían estar motivadas por consideraciones económicas y no fiscales. Los contribuyentes que se encuentren en las mismas situaciones y que efectúen idénticas transacciones deberían estar sometidos a niveles de imposición similares. Eficiencia. Los costes derivados del cumplimiento de las obligaciones fiscales para los contribuyentes, así como el coste de gestión para la Administración Tributaria deberían ser minimizados en la medida de lo posible. Fernando Castillo Cadena 19 Imposición internacional Flexibilidad. Los sistemas impositivos deben ser necesariamente flexibles y dinámicos de manera que puedan adaptarse automáticamente al ritmo de la evolución técnica y de las transacciones económicas. Claridad y Simplicidad. Las reglas fiscales deberían ser de fácil comprensión y sencilla aplicación de manera que los contribuyentes puedan conocer por anticipado las consecuencias fiscales de una transacción. Equidad. La imposición debería procurar una cantidad justa de impuestos a pagar en el momento del devengo. Para ello, es preciso reducir al máximo las posibilidades de fraude y de evasión fiscal, velando para que las medidas adoptadas en tal sentido sean proporcionales a los riesgos expuestos. Fernando Castillo Cadena 20 El Bit Tax Injusto, porque exacciona las transacciones del comercio electrónico no según su valor, sino conforme a las unidades binarias del impulso informático Tecnológicamente desfasado, pues las nuevas tecnologías permiten comprimir datos y basado esencialmente en el comercio entre PCs, sin tener en cuenta otros medios de venta, como la telefonía móvil Limitado, dado que su incidencia se produce con absoluta independencia del carácter o no comercial de las operaciones realizadas. Fernando Castillo Cadena 21 7

9 El IVA Es la mejor opción? La transmisión se califica como prestación de servicios. Garantiza la neutralidad Facilita el ingreso Existe un problema dónde gravar? Fernando Castillo Cadena 22 La doble imposición Pérdida de competitividad de las empresas Pérdida de claridad y certeza Problemas para determinar la base del impuesto Fernando Castillo Cadena 23 FIN Fernando Castillo Cadena 24 8